營改增對企業財務管理的影響探析
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摘要：營業稅改增值稅是我國稅制改革的必然，不僅能夠有效接軌國際稅制標準，同時也非常有利于國內經濟建設及行業發展。但營業稅改增值稅也必然涉及到眾多原有稅務制度的改革及企業適應問題，在營改增推進過程中也難免在短期內出現因為不適應而讓企業賦稅不減反增的現象。針對這一問題，本文從營業稅改增值稅的優勢分析入手，并結合營改增給企業財務管理帶來的實際影響，談談如何有效適應營改增，如何更好的利用這一稅制變革所帶來的優惠，從而促進企業自身發展，以供參考。
關鍵詞：企業管理營改增財務管理
前言
自我國推行營業稅改增值稅試點以來，其推行成效是顯著的，試點推行的行業也多數表現出了歡迎的態度。而隨著營業稅改增值稅在全國范圍內的不斷推行與擴展，個別行業及企業也出現了因為不適應、自身調整不及時而造成的賦稅不減反增問題。營業稅改增值稅的目的是為了推進我國經濟建設全面發展以及促進各行各業的興旺發達，但是一項制度的改革與推進，也必然會與固有情況發生諸多摩擦與沖突。我們應該做的就是在正視營改增具有科學性與合理性的基礎之上根據自身情況進行更快更好的調整，從而實現財務管理工作的逐步規范，促進營改增優勢作用不斷發揮。
1、營改增對企業的總體影響。
營業稅改增值稅是我國傳統兩稅制向一稅制轉型的關鍵一環，其目的不僅是為了有效接軌國際稅制、完善我國稅法體系，同時也是為了讓企業獲得更多實際利益，從而促進國內經濟建設全面發展。營改增的一個最明顯優勢就是避免了兩稅制中容易出現的重復交稅問題，減輕了企業的納稅壓力，同時營改增也讓企業有了一個更為清晰明確的籌稅納稅思路，不再深陷紛繁復雜的稅務流程當中，不僅有效解放了資金，同時也極大地解放了企業財務管理工作上的人力物力與財力，讓企業能夠放下包袱輕裝上陣，促進企業長遠的健康的發展。
2、營改增對財務管理的具體影響。
營改增的推行對于企業來說，能夠起到長遠發展的積極推動作用，但是在推行過程中我們也看到了營改增對企業財務管理具體工作方面所提出的一些新要求與新挑戰。具體來說，營改增對企業財務管理工作的影響有以下兩個方面。首先，營業稅改增值稅的變化首先體現在財務會計票據上面，票據是財務管理工作的基礎，同時也是決定企業是否能夠有效享受營改增各項優惠的關鍵。在票據方面，營業稅改增值稅的優惠前提是企業必須具有增值稅專用發票，而專用發票的申購比稅改之前的稅務發票管控更加嚴格，這就給企業提出了如何有效獲取增值稅專用發票以及如何對增值稅專用發票進行有效管理兩個問題。其次，營業稅改增值稅除了發票使用及管理方面的新要求以外，在業務區分核算方面也給財務管理工作增加了新任務。傳統稅法制度執行環境下，企業所經營的各類業務可以進行統一核算與納稅，但營改增之后，如果企業不能更為細致的劃分自身業務項目及稅率適用范圍，那么稅務機關仍然會按照最高稅率進行征收，那么企業的納稅數額必然無法減少。而分別核算不僅給企業財會工作帶來新任務，同時也極大地考驗著企業財務會計工作人員的專業知識與實務操作技水平。
二、營改增背景下企業財務管理改革措施。
前文我們就營業稅改增值稅可能給企業全面運作及財務管理具體工作帶來的影響進行了簡要分析，而想要切實強化營改增優惠享受力度，促進企業全面運作及健康發展就必須針對這些問題進行工作上的一系列改革。筆者認為，企業財務管理強化應該重視幾個方面的問題。
1、科學索取增值稅專用發票。
有了增值稅專用發票才能夠充分享受營改增在稅費抵扣方面的大力度優惠，但是如何才算是科學的發票索取就值得我們認真研究了。誠然，增值稅專用發票索取及使用的范圍越大、數額越大，給企業帶來的進項稅抵扣幅度也就越大，但是如果一味索取專用發票而不估計材料、原料及設備性能和價格，也許還會造成稅費抵扣小于成本追加與質量下降所帶來的經濟損失問題。所以，我們應該首先端正工作態度，全面考察當前上下游合作伙伴的增值稅專用發票開具資格并積極尋找具備該資格的潛在合作伙伴。同時，在全面考量分析各方成本以及保證產品及服務質量不會受到影響的基礎之上積極進行增值稅專用發票的索取與利用。從而做真正意義上的降低成本、促進發展。
2、加強會計核算精細化與資金管理。
分科核算、項目單列是有效享受營改增納稅優惠的重要前提，而細化會計核算及分類不僅要體現在管理意識上，更加需要體現在具體操作上面。要細化核算項目，針對增值稅專用發票抵扣規定對諸如設計勘察、招投標、資產購置建設及設備采購等進行精細化核算，確保進項稅抵扣工作順利開展。此外，一方面營改增為企業解放了大量資金，另一方面企業也應該進一步加強對流動資金的有效管理及合理化利用，充分顯示營改增對企業實際經營的推動作用。
3、加強財會人員隊伍素質提升。
財會人員的專業技能與應變能力也直接影響著企業能否有效適應營改增，近年來雖然大多數企業都加強了財會人員的培養力度與考核力度，但是面對營改增帶來的新問題與新要求，我們必須進一步嚴格把關。首先，要以營改增對財務管理工作的新要求為基礎進行廣泛的人才招聘與錄用，讓人才隊伍從知識結構到實踐經驗都能有效適應企業實際管理及操作需要。其次，要加強在職人員的教育培訓。不僅要組織財會人員集中學習新稅制的具體內容及操作原則，同時也要加強她們在相關法律法規及行業規范方面的培訓和教育力度，讓她們保持清醒的頭腦，確保操作過程中不會誤入法律禁區。再次，要在人員管理的制度方面進行改革與調整，加強財務管理及會計工作人員的績效考核，評價工作力度，確保最大程度降低人為或非人為的工作失誤，從而為企業打造一支素質過硬的優秀財會團隊，幫助企業順利度過營改增適應期。
結束語
營業稅改增值稅從長遠來看是一項利國利民的積極舉措，但在推行之初也必然會給企業帶來一定程度的現實影響甚至是消極影響。但是我們不應該有畏難情緒，應該在端正態度的基礎之上積極調整自己以適應這一新的稅制改革，以自己的努力幫助企業更快更好的實現適應與過度，進而真正享受到營改增給企業帶來的巨大利益，促進企業健康穩定發展。
參考文獻
[1]陳輝.增值稅改革對小規模納稅人的影響[J].現代商貿工業.2015.3.
[2]楊棟.營改增背景下企業財務管理中存在的問題和建議[J].山西財經大學學報.2014.10.
作者：張忠華 單位：山東省日照第一中學
