交通工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)及形式
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作者：廖華麗孟偉剛單位：江蘇省灌南縣交通運(yùn)輸局
實(shí)行交通工程跟蹤審計(jì)可以抑制低價(jià)搶標(biāo)，有效防止國有資產(chǎn)流失，促進(jìn)業(yè)主、監(jiān)理、施工單位在施工過程中找漏洞、挖潛力、改進(jìn)技術(shù)和調(diào)整管理機(jī)能，提高管理、控制的科學(xué)性。由于交通工程跟蹤審計(jì)涉及內(nèi)容多、范圍廣、政策性強(qiáng)，要求審計(jì)人員既要有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，又要熟悉交通工程業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)、管理以及有關(guān)法律法規(guī)知識(shí)，審計(jì)人員防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的壓力較大，使得交通工程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)率更高。我們?cè)谡J(rèn)識(shí)和評(píng)估交通工程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)還應(yīng)清醒地認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性，通過嚴(yán)格的管理，科學(xué)合理的工作方法和手段，嚴(yán)于律己的工作作風(fēng)，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量，完全可以將交通工程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在允許的范圍之內(nèi)，能夠在責(zé)任和利益之間尋找到平衡點(diǎn)。
一、交通工程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式
（一）與交通工程跟蹤審計(jì)配套的法律法規(guī)尚不健全交通工程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的前提條件就是法律風(fēng)險(xiǎn)的增加，如果法律風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的約束越強(qiáng)；反之，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員就會(huì)低估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致必要審計(jì)程序缺失，不能收集到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來支持審計(jì)目標(biāo)，從而使交通工程跟蹤審計(jì)失敗或達(dá)不到最佳效果。
（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)1.近年來，交通基本建設(shè)規(guī)模膨脹擴(kuò)大，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)為了滿足社會(huì)需求，審計(jì)人員快速增加，人員結(jié)構(gòu)良莠不齊并且流動(dòng)性大，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)大多采用按業(yè)務(wù)收入一定比例提成的辦法來激勵(lì)交通工程跟蹤審計(jì)人員。如果社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德缺陷，不能廉潔自律，潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)急劇擴(kuò)大。2.社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)為了做好交通工程跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)，必須與業(yè)主代表、施工方負(fù)責(zé)人員處好關(guān)系，而且在執(zhí)行必要的審計(jì)程序后，工程造價(jià)的確定最終還須施工方與業(yè)主簽字認(rèn)可，如果三者關(guān)系密切，就會(huì)存在簽虛假簽證的可能，刻意增加變更，提高工程造價(jià)，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.部分社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)為了拿到交通工程跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)，盲目降低投標(biāo)報(bào)價(jià)，致使不合理低價(jià)中標(biāo)，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和審計(jì)質(zhì)量根本無法保障。
（三）審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)1.審計(jì)人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)達(dá)不到要求。由于跟蹤審計(jì)相對(duì)于交通工程項(xiàng)目概（預(yù)）算執(zhí)行情況和竣工決算的審計(jì)，涉及的資金管理鏈條更長，它涉及到管理、經(jīng)濟(jì)、法律、行政、工程技術(shù)等多項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)，要求實(shí)施交通工程跟蹤審計(jì)的審計(jì)人員是掌握多種知識(shí)的復(fù)合型人才。審計(jì)工作業(yè)務(wù)量大，時(shí)間緊、要求急，審計(jì)人員工作不細(xì)、取證不到位、審計(jì)方法不當(dāng)、審計(jì)程序不合規(guī)、忽略或省略了必要的審計(jì)工作程序，使審計(jì)的客觀性、公正性受到質(zhì)疑，從而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.審計(jì)人員的職業(yè)道德及職業(yè)關(guān)注度不夠。在實(shí)施跟蹤審計(jì)的整個(gè)過程中，審計(jì)人員保持高度的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注可以在很大程度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。縱觀所有審計(jì)過失，由于缺乏謹(jǐn)慎的工作態(tài)度和高度責(zé)任心，盲目接受委托、未嚴(yán)格按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行公務(wù)、擅自縮小審計(jì)范圍、簡化審計(jì)程序而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤的不在少數(shù)，對(duì)職業(yè)關(guān)注缺乏熱情也是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。3.審計(jì)人員的不正常更換，打破了審計(jì)工作的連續(xù)性，加大了后續(xù)工作的難度，加重了審計(jì)工作量，最終形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.審計(jì)人員偏離審計(jì)目標(biāo)，侵入項(xiàng)目管理引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施跟蹤審計(jì)模式，審計(jì)人員頻繁地介入交通工程建設(shè)現(xiàn)場進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建議，供被審計(jì)單位糾正和改進(jìn)工作，是審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)。但是這一審計(jì)模式很容易使審計(jì)人員偏離正確的定位而侵入項(xiàng)目管理者的職責(zé)范圍，由于介入工程管理，會(huì)產(chǎn)生利益沖突，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大，也破壞了跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)利制衡機(jī)制，從而造成審計(jì)工作不應(yīng)有的越位與缺位，使監(jiān)督的作用弱化。
（四）交通工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)1.交通工程項(xiàng)目自身存在風(fēng)險(xiǎn)。如項(xiàng)目的策劃定位、所處地段、周邊環(huán)境、各種相關(guān)證件是否齊全、土地款是否已付、工程資金是否到位等。2.質(zhì)量與安全風(fēng)險(xiǎn)。質(zhì)量與安全是交通工程永恒的生命線，也是交通工程項(xiàng)目重要的管理內(nèi)容，一旦發(fā)生質(zhì)量與安全事故，不僅給傷者本人及家庭造成巨大的痛苦，同時(shí)也將給行業(yè)帶來相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失，影響交通部門和政府形象。3.材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，交通工程項(xiàng)目成本的60％～70％以上都是材料成本，任何一種主要材料的大幅波動(dòng)都會(huì)給項(xiàng)目帶來巨大的影響，如對(duì)材料采取“閉口”報(bào)價(jià)并中標(biāo)的交通工程項(xiàng)目就會(huì)遭遇很大風(fēng)險(xiǎn)。
（五）信息系統(tǒng)建設(shè)滯后交通工程跟蹤審計(jì)的重要特征是審計(jì)重心前移，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必須首先執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，然后針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，設(shè)計(jì)個(gè)性化的審計(jì)程序，因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)必須建立強(qiáng)大的信息系統(tǒng)。目前信息系統(tǒng)的建設(shè)還達(dá)不到交通工程跟蹤審計(jì)的要求，導(dǎo)致交通工程跟蹤審計(jì)評(píng)估不準(zhǔn)確、不科學(xué)。
二、交通工程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)
（一）客觀性。交通工程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在著不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生有其客觀必然性。風(fēng)險(xiǎn)總是存在于審計(jì)活動(dòng)過程中，通過對(duì)交通工程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究，人們只能熟悉和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只能在有限的空間和時(shí)間內(nèi)改變風(fēng)險(xiǎn)存在和發(fā)生的條件，降低其發(fā)生的頻率和減少損失的程度，而不能也不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。
（二）潛在性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只是一種可能的風(fēng)險(xiǎn)，它構(gòu)成某種損失有一個(gè)顯化的過程，這一過程的長短因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容、審計(jì)的法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的熟悉程度而異。交通工程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生、何時(shí)發(fā)生以及發(fā)生的范圍和程度等完全是不確定的，對(duì)交通工程建設(shè)的日益復(fù)雜性和多樣性，審計(jì)人員還不能完全了解和全面掌握，由此帶來了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性。
（三）可預(yù)測(cè)性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由于某些客觀原因，或?qū)徲?jì)人員并未意識(shí)到的主觀原因造成，即并非審計(jì)人員故意所為，審計(jì)人員在無意接受了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又在無意中承擔(dān)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的嚴(yán)重后果。交通工程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是有規(guī)律的，隨著管理手段和管理方法的進(jìn)步，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生時(shí)間、范圍和程度進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，并采取相應(yīng)的措施來預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的破壞性。
（四）可控性。我們不必害怕審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，雖然審計(jì)人員的責(zé)任會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，一旦發(fā)生，其可能對(duì)審計(jì)職業(yè)的影響也是重大的，但我們可以通過識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，采取相應(yīng)的措施加以避免，沒有必要因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的存在，而不敢承接客戶。另一方面，我們意識(shí)到了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性，說明交通工程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以通過努力而降低其水平的，可以促使我們研究審計(jì)理論，提高審計(jì)質(zhì)量。
三、交通工程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范
分析了交通工程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，認(rèn)識(shí)了它的特點(diǎn)，我們就可以對(duì)交通工程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨別、評(píng)估，并根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，即在主觀上盡可能有備無患或在無法避免時(shí)亦能尋求切實(shí)可行的補(bǔ)救措施，從而減少意外損失或進(jìn)而使風(fēng)險(xiǎn)為我所用。規(guī)避交通工程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)每個(gè)工程的跟蹤審計(jì)，應(yīng)做到事實(shí)查深，問題查透，定性準(zhǔn)確，責(zé)任落實(shí)；對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)做到“四問”，即“是什么、為什么、怎么樣、怎么辦”；對(duì)于普遍性、傾向性問題，要抓住問題的實(shí)質(zhì)，立足揭示反映宏觀問題，促進(jìn)規(guī)范管理，以體現(xiàn)交通工程跟蹤審計(jì)的服務(wù)職能。
（一）完善相關(guān)法規(guī)體系的建設(shè)，提升交通工程跟蹤審計(jì)人員的法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用的客觀實(shí)際，以及目前法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，完善審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的民事責(zé)任，考慮到對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員出具審計(jì)報(bào)告這種專業(yè)行為有無過錯(cuò)以及對(duì)審計(jì)報(bào)告本身是否存在虛假的判斷，明確需要具備一定的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，這樣做才能使審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在工作時(shí)不得不考慮因自己的行為可能會(huì)造成的法律后果，從而在客觀上強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高交通工程跟蹤審計(jì)質(zhì)量。
（二）建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。完善跟蹤審計(jì)制度和程序，主動(dòng)規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從實(shí)際出發(fā)，合理借鑒現(xiàn)有審計(jì)規(guī)范，制定交通工程跟蹤審計(jì)操作規(guī)程，要求審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行，做到不該說的不說、不能做的不做，防止越俎代庖。同時(shí)也為審計(jì)人員提供具體的指導(dǎo)，從制度上保證跟蹤審計(jì)規(guī)范、健康、有序的開展。在交通工程跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于全過程，并把重點(diǎn)放在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估上，通過規(guī)范審計(jì)程序把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到審計(jì)人員可以接受的水平。同時(shí)還要注意依靠職業(yè)判斷來防范風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行具體業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)判斷時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)審慎考慮該事項(xiàng)的影響，判斷自己可以接受的風(fēng)險(xiǎn)，并考慮出具審計(jì)報(bào)告的信息準(zhǔn)確性，以更好地防范和規(guī)避交通工程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）完善風(fēng)險(xiǎn)問責(zé)制度。問責(zé)制是指由于故意或者過失，不履行或者不正確履行職責(zé)，以致影響工作秩序和工作效率，或者損害國家或他人的合法權(quán)益，造成不良影響和后果的行為，進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和責(zé)任追究的制度。建立科學(xué)的問責(zé)制度，必須明確問責(zé)主體，確定問責(zé)對(duì)象，規(guī)定問責(zé)情形，細(xì)化問責(zé)方式，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)
（四）采取交叉審計(jì)，增強(qiáng)交通工程跟蹤審計(jì)的自我約束和監(jiān)督，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。各級(jí)交通內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在上級(jí)業(yè)務(wù)部門的組織指導(dǎo)下開展交通工程跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)，同級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)定期或不定期在上級(jí)審計(jì)組織統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)交通工程跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行交叉審計(jì)，以交流審計(jì)資源，總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，揭露審計(jì)工作中存在的問題，進(jìn)行審計(jì)工作評(píng)比，以推動(dòng)交通工程跟蹤審計(jì)工作水平的提高。形成自審、互審、抽審的交互審計(jì)機(jī)制，有利于調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員工作積極性，增強(qiáng)各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)自我約束、自我監(jiān)督的意識(shí)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（五）完善審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)。從根本上說，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵要提高審計(jì)工作質(zhì)量，而高質(zhì)量的審計(jì)來自高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。交通工程跟蹤審計(jì)能否真正發(fā)揮為政府和公眾服務(wù)的最終作用，不僅要有完善的審計(jì)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的行為，更重要的是要建設(shè)一支合格的、高素質(zhì)的交通工程跟蹤審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍，打造一批既精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，又精通工程管理、審計(jì)、法律的高層次復(fù)合型人才，以滿足日益復(fù)雜的交通工程跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)需要。一是整合審計(jì)資源。在聘用專家或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的相關(guān)合同條款中，對(duì)專家的工作質(zhì)量加以約束，以實(shí)現(xiàn)交通工程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全方位控制。二是加強(qiáng)人才培養(yǎng)。加強(qiáng)對(duì)交通工程跟蹤審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)他們?cè)谡J(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高管理決策水平；要應(yīng)盡力將審計(jì)工作向事前、事中轉(zhuǎn)移，使審計(jì)工作提前介入到審計(jì)項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié)，定期抽查，把違規(guī)違紀(jì)問題消滅在萌芽狀態(tài)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，尤其要注重培訓(xùn)的時(shí)效性，做到學(xué)用結(jié)合，避免形式主義，培訓(xùn)一次就要在業(yè)務(wù)水平上提高一步，盡快提高交通工程跟蹤審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和應(yīng)對(duì)各種復(fù)雜局面的能力。三是加強(qiáng)廉政建設(shè)。交通工程建設(shè)領(lǐng)域是容易出現(xiàn)權(quán)錢交易問題的重要領(lǐng)域，對(duì)此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)保持高度的警惕性，把交通工程建設(shè)領(lǐng)域的廉政問題當(dāng)作廉政建設(shè)的重中之重，下大力氣抓緊抓好。四是采取有效措施，避免審計(jì)人員人身侵害。審計(jì)的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)還體現(xiàn)在審計(jì)人員的人身安全方面，隨著交通工程跟蹤審計(jì)工作的不斷深化和審計(jì)力度的不斷加強(qiáng)，必然會(huì)涉及到被審單位、個(gè)人的經(jīng)濟(jì)、政治利益，尤其是工程建設(shè)中大額的變更或隱蔽工程簽證，一些不安全的因素越來越多，審計(jì)人員和家屬受到威脅傷害的事情就有可能發(fā)生。因此，要增強(qiáng)審計(jì)人員的安全防患意識(shí)，注意審計(jì)工作方法，保護(hù)自身安全，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（六）建立交通工程跟蹤審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)交通工程跟蹤審計(jì)質(zhì)量的要求不斷提高，另一方面，交通工程跟蹤審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)水平又參差不齊，為此，強(qiáng)化教育，提高人員素質(zhì)，提高從業(yè)“門檻”是加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在聘任審計(jì)人員時(shí)，也應(yīng)將“職業(yè)道德”作為評(píng)價(jià)應(yīng)聘人員是否合格的重要標(biāo)準(zhǔn)，要求并督促在職審計(jì)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，訓(xùn)練員工的專業(yè)能力，確保全體員工達(dá)到并保持履行其職責(zé)所需的專業(yè)勝任能力。
（七）加強(qiáng)信息技術(shù)在交通工程跟蹤審計(jì)中的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段電子化，提高審計(jì)工作水平。首先，必須加快信息庫的建設(shè)，建立包括有關(guān)交通工程法律法規(guī)、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，市場信息的數(shù)據(jù)資料庫，使審計(jì)人員在對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估時(shí)，能夠及時(shí)獲得必要的審計(jì)線索。其次，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，進(jìn)行控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，確定標(biāo)準(zhǔn)模型，并經(jīng)常調(diào)整、完善，以提高控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估效率及其準(zhǔn)確性。第三，運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行分析性測(cè)試，提高分析的速度和準(zhǔn)確性，擴(kuò)展分析的范圍。第四，運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，避免人工抽樣檢查的不足，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第五，構(gòu)架完整的審計(jì)信息系統(tǒng)，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與非現(xiàn)場審計(jì)有機(jī)結(jié)合，提高交通工程跟蹤審計(jì)的質(zhì)量和效率。
（八）將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入交通工程跟蹤審計(jì)實(shí)踐中。開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，為交通工程跟蹤審計(jì)提供了新的思路。充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在工程建設(shè)中的作用是降低各類審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量、保證審計(jì)效率和效果的有效途徑。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論，交通工程跟蹤審計(jì)工作應(yīng)從分析風(fēng)險(xiǎn)入手，在全面了解被審單位基本情況的基礎(chǔ)上，充分關(guān)注該機(jī)構(gòu)的特殊風(fēng)險(xiǎn)，確保交通工程跟蹤審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位日常活動(dòng)中的重大違法違規(guī)問題及風(fēng)險(xiǎn)隱患。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)中著名的“五倍定律”，審計(jì)應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)防范前移策略，即在審計(jì)準(zhǔn)備階段就加大防范力度，根據(jù)對(duì)業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位基本情況的了解和分析性復(fù)核的結(jié)果，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析，最后根據(jù)確定的總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概率和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)概率，得出關(guān)于剩余審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就是檢查風(fēng)險(xiǎn)的概率，據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)和范圍，即可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減少到滿意程度，實(shí)現(xiàn)防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能滿足社會(huì)公眾對(duì)交通工程跟蹤審計(jì)日益增高的期望。社會(huì)公眾期望審計(jì)人員應(yīng)毫無遺漏的發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的舞弊行為，但在正常的審計(jì)程序中，即使最敬業(yè)的審計(jì)人員也有可能被管理方或第三方的刻意欺詐所蒙蔽。審計(jì)擔(dān)負(fù)著監(jiān)督與服務(wù)的共同職能，只有不斷的滿足社會(huì)公眾的需求，才能有生存和發(fā)展的空間。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用立體觀察的理論來判斷各種影響因素，全面動(dòng)態(tài)的分析評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，恰恰適應(yīng)了這一需求。2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以降低交通工程跟蹤審計(jì)成本，提高審計(jì)效率和效果。在交通工程跟蹤審計(jì)中，往往是以全面控制為依據(jù)進(jìn)行審計(jì)資源的分配，忽略了交通工程重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，這就會(huì)造成審計(jì)資源在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域得不到恰當(dāng)?shù)呐渲茫沟脤徲?jì)效率降低，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以彌補(bǔ)這種不足。在開展交通工程跟蹤審計(jì)的工作中，要深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持“圍繞中心、強(qiáng)化監(jiān)督、服務(wù)大局”的工作方針，牢固樹立科學(xué)審計(jì)理論，依法履行交通工程跟蹤審計(jì)職責(zé)，進(jìn)一步推進(jìn)交通工程跟蹤審計(jì)創(chuàng)新，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量和服務(wù)水平，切實(shí)發(fā)揮交通工程跟蹤審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能。交通工程跟蹤審計(jì)人員要從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序，監(jiān)督評(píng)價(jià)并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，以風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)將防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)口前移，使風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)逐步減少，以保證審計(jì)質(zhì)量為前提，有效促進(jìn)交通工程跟蹤審計(jì)工作健康、有序、持續(xù)開展，保障國有資產(chǎn)價(jià)值最大化，促進(jìn)交通運(yùn)輸事業(yè)的健康發(fā)展。
