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          國際石油工程論文

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          國際石油工程論文

          一、資源國的財稅相關政策

          (一)對外國人簽證方面的規定

          隨著石油作為戰略資源在國際上的地位越來越高,對國家的發展起到的作用也越來越大,我國在玻利維亞的石油工程也遭受到玻利維亞一系列針對性的政策。玻國在對外國人員簽證方面的政策對我國在玻國的石油工程有一定的影響。獲得玻利維亞工作簽證的周期可能長達一年時間,需要的資料有:在玻國的工作合同、無犯罪記錄證明、工作護照、醫學證明等。外國員工占員工總數的比例不能高于15%。這些規定直接導致我國在玻利維亞的石油工程無法順利實施。對獲得簽證的周期長達一年,對辦理簽證所需的資料繁雜,致使我國無法及時的輸出專業人才來開發石油工程。另外玻國還嚴格限制外國員工的數量,使我國在外國的石油工程項目大量聘請當地的工人,因此不能保證當地員工具備專業的工作素質,國內員工相對較少,容易導致權力旁落,容易受當地環境制約,不利于我國石油工程在外國的開發建設。

          (二)對員工工資有嚴格規定

          2011年玻利維亞的最低工資標準為Bs815.4,在公司工作超過3個月的工人的工資及福利構成為:1.圣誕獎金,相當于一個月的工資。2.持續工作獎,根據員工工作時間的長短,以最低工資標準的3倍(Bs2446.2)為基數,分別為5%-50%不等。3.服務年限補償,在辭退或工作滿5年時支付,相當于工作期間每年的月平均工資,工作幾年,支付幾個月。4.辭退時的補償,如果沒有正當理由或不提前3個月通知被辭退員工,需支付3個月的工資作為補償。5.帶薪休假,工作1-5年的為15天/年,6-10年的為20天/年,10年以上的是30天/年。對員工工資的嚴格規定使我國在玻國的石油工程的資金支出受到嚴格的控制,再加上工作人員受玻國的政策限制,大部分都需要雇傭當地員工,失去了勞動力的優勢,使在玻國的石油工程成本支出增加。石油公司的財政制度與當地法律出現沖突,極易導致財務方面出現風險。

          (三)對個人所得稅的詳細規定

          2011年玻利維亞的社保繳納基數上限為Bs48924/月,企業負擔的比例為16.71%,個人負擔的比例為12.71%。月收入在Bs13000以下的,個稅的比例為0.5%,Bs13000-Bs25000的比例為0.74%,Bs25000-Bs35000的比例為1.46%,Bs35000-Bs48924的比例為3.75%。這樣以月工資上限Bs48924為例,需要繳納的保險與個稅的比例合計為33.17%,即Bs16228.1。

          二、國際石油工程所遭受的風險

          對資源國的法律法規以及在石油開采方面的政策限制有了具體了解之后,我們可以有針對性的對在資源國開采石油工作的風險進行研究和分析,以便于我們更好的對國際石油工程的風險進行控制和規避。

          (一)經濟政策的改變導致企業財務方面易遭受風險

          在玻利維亞進行石油開采工作的過程中,需要受到當地的法律法規的制約。受到資源國當地的經濟實力,經濟形勢以及解決經濟問題的能力等方面因素的影響,使我們企業在資源國的經濟領域極易受到財務方面的風險。在玻國進行石油開采工作的時候,玻國作為資源國,他的對外合作管理體制容易對我國在玻國石油企業的運作造成困難。玻國的稅制以及稅法的改變,經濟的穩定程度,以及對外匯兌換的管制以及玻國本國對石油資源的重視,對外來企業開采石油的抵制都使我國在玻國的石油開采工程極為不利。這些方面的限制使我國在玻國的石油工程的財務經濟方面遭遇極大的風險。

          (二)國際石油工程的關稅方面存在風險

          國際石油工程技術服務企業是通過技術,設備和材料的投入來實現其經營的目的。這就要求我們在經營的過程中需要大量進口設備和材料。在進口設備和材料的時候在給資源國交付關稅的時候容易產生風險。石油工程在開發石油資源的時候需要使用大量的材料和設備。所以在進行石油開采工作的時候需要頻繁的對設備和材料進行進口。由于對所需材料和設備的需求數量多,批量大,金額大,所以一般采取臨時進口的方式入關,從而避免高額的關稅。這種方式也可以方便設備的再出口。在玻利維亞,對進口關稅的設定并未詳細列明各種貨物的關稅稅額,只有大致分類,根據資料的描述,一般貨物、資產的關稅稅率為5%,除服裝、家具以外的商品,其關稅最高不超過20%。所以為了少繳納關稅,需要以玻國的國家石油公司或者當地石油企業的名義來進行臨時進口。用這種方式將材料和設備不直接進口到本公司的名下,雖然減少了一部分關稅支出,但是隨著而來的對設備的歸屬造成了產權風險。在進口這些設備和材料的時候,進口到自己名下公司風險最小,但是很多國家的關稅制度不允許這樣做。其次,進口到資源國國家石油公司風險也是相對較少,資源國的國家石油工程公司一般不會私自侵吞屬于我國的設備和材料,就算是出現問題也比較容易協商解決,將設備進口到資源國的國家石油企業還有利于設備的再出口。但是將臨時進口的設備和材料轉到當地企業以及在當地作業的國際石油企業風險就相對較大。一般來說,將設備和材料進口到當地企業和在資源國作業的國際石油企業的風險一方面是當與這些企業的合作意向發生轉變時,極難保證這部分設備和材料的安全,另一方面,當地企業或者在當地作業的企業國際石油企業在與其他企業發生經濟糾紛或者導致其破產的時候,極容易導致我們國家進口到他們公司的這部分設備和生產材料被當做抵押或者破產財產處理,給我們企業進出口方面的業務造成極大的風險。

          (三)在外匯管制方面存在風險

          當前玻利維亞對匯出資金用于歸還貸款或應付外國材料設備款或名義工資方面的管制還不是太嚴格,除去銀行收取的正常手續費之外,如果以美元的形式匯出還需要交納匯出金額0.15%的美元交易稅。此外,對匯給母公司的管理費或直接匯出的營業利潤。需要先交納12.5%的代扣稅,然后再收取正常的銀行手續費,如果是使用美元匯出的話還需要額外的交納0.15%的美元交易稅。相對于在玻利維亞的石油工程企業來說,我們想要獲得更大的利潤就要避開12.5%的代扣稅,但是這種行為極容易違反玻利維亞對石油企業稅務方面的相關規定,操作不當易使我國在玻利維亞的石油工程受到阻礙,影響我國在玻利維亞的石油產量。

          (四)在玻國的稅務和財務方面出現的風險

          我們國家的石油企業有一套完善的符合國情的內控體系。但是來到玻國之后,在玻國開展石油工作就需要遵守當地的稅務方面的規章制度。玻國在員工的薪酬方面和對社會保險以及各人所得稅方面都有嚴格的規定,這使我國的石油企業缺少了極大程度的自主性。受到資源國當地的財政和稅務方面的規章制度的制約,我國的石油公司也不能很好地發揮出我們體制的優勢。由于玻國還對我們企業的員工有著嚴格限制,外來員工不能超過15%,其余的都要使用本地的員工,沒辦法發揮勞動力的優勢,而且資源國當地的員工也不能很好的適應我們公司的體制,這就導致我們公司的體制容易和當地有關石油開采相關規定發生沖突,導致財務和稅務方面的風險增大。

          三、規避和控制財稅風險的方法

          (一)采取適宜的回款渠道

          合理規避代扣稅由于對匯給母公司的管理費或直接匯出的營業利潤要扣除百分之十二點五的代扣稅,這方面的支出對我們企業的資金消耗很大,嚴重影響我們企業的工作和發展,所以有必要合理規避這部分的代扣稅。例如可以通過國內相關公司和在玻子公司簽訂名義設備購買協議,將運往玻國的設備及材料反映為玻子公司的應付款,同時計提利息,以便將來回籠資金時使用;由于玻國工作簽證較難取得,目前我項目還沒有計提中方人員的名義工資,準備在將來條件成熟時,按合理標準計提名義工資,進一步增加回款渠道。

          (二)對物探項目進行稅務策劃

          首先,要在提高設備、材料進關價值的同時,簽訂融資租賃購買協議。其次,計提專業服務性薪酬。最后直接通當地員工計提工資,繳納社保。這三種方式各有利弊,這就要求我們要按照三種計提方式進行具體的稅務策劃,以便于尋找最合適的稅務策劃方式,從而最大限度的控制稅務風險。主要表現形式為:

          1.假設按當地員工同樣的方式,繳納保險后入賬。在這種方式下,需要企業承擔的保險比例為(企業+個人)29.42%,另外還需繳納個人所得稅0.74%,合計30.16%。

          2.假設按專業服務方式計提薪酬。在這種方式下,企業承擔的稅收在中方人員取得稅號時是12.5%,未取得時是15.5%。3.假設不計提工資,用增加報關設備價值的方式消化這部分人員工資,由于詳細的關稅稅率不明,根據現有資料可以預計的是一般為5%,最高不超過20%。根據對三種形式進行分析,可以了解到第一種方式有著極大的缺陷,成本較大,不利于節約資金,控制稅務風險。第二種和第三種方法都是通過盡量壓低在外賬上計提的中方員工的工作,提高入關設備價值來消化一部分員工的工資。與第一種方式相比,這種方式雖然還有一些缺陷,需要有充足的前期資金作為保障,但是還是有其獨特的優越性,可以幫助我們控制稅務風險。

          四、總結

          在當前石油資源的地位越來越重要的背景下,一個國家有了充足的石油資源就可以更快更好的發展。可以說當今社會的經濟、政治以及綜合國力的發展都離不開石油資源的支持。因此,加強國際石油工程建設以補充國內石油資源的需求就顯得更加重要。為此,我們要加強對國際石油工程財務、稅務風險的規避和控制,保障國家經濟的發展和繁榮富強。

          作者:馮軼單位:中石化石油工程地球物理有限公司華東分公司