電力裝備制造企業預算管理困境探索

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摘要:電力裝備制造企業是電力行業順利發展的重要基礎，對社會經濟增長貢獻突出，電力裝備制造企業在經濟新常態背景下，生產制造成本持續增加，企業利潤增長速度減緩。為保證能夠在規模化發展下，逐步提高收入利潤，電力裝備制造企業需要應用全面預算管理工具，規劃企業資源資金，控制成本支出。基于此，文章主要圍繞電力裝備制造企業全面預算管理展開研究，分析當前企業面對的全面預算管理困境，深入討論困境形成原因，并立足于實際情況，提出優化全面預算管理的有效對策，旨在提升電力裝備制造企業的經營效益。

關鍵詞:電力裝備制造企業;全面預算管理;困境;對策

電力裝備制造企業在新經濟形勢影響下，如果要在激烈的市場競爭中獨占鰲頭，就必須要重視內部管理，既要以先進的工藝技術生產高質量裝備，同時也要嚴格控制生產經營成本，加強風險防控，合理配置企業資源。目前，大部分電力裝備制造企業已經開始落實全面預算管理思想和原則，逐步推進全面預算管理，但還應在實際工作中對全面預算管理因企業經營環境變化而產生的問題加以分析，及時彌補預算管理的不足，加快提升全面預算管理效率。

一、電力裝備制造企業全面預算管理作用分析

電力裝備制造企業實施全面預算管理的主要作用有以下幾點:第一，加快實現企業經營目標。在全面預算管理的支持下，企業的戰略目標可有效分解為年度、季度、月度經營目標，從局部到整體地實現企業整體經營目標。第二，完善企業內部管理機制。全面預算管理實施過程中，企業經營管理中管理制度、體系不完善等問題會相繼暴露，企業管理人員可及時根據問題來完善制度體系建設，為業務執行提供有效約束。第三，明確各個職能部門的任務目標。企業將總預算指標分解至各個職能部門，并要求其在預期時間內完成目標和工作內容［1］，有助于企業整體任務目標的分解落實。第四，加強協調各部門工作。預算并不是單獨屬于某一部門的工作，而是需要企業所有部門共同參與實現的工作，執行預算管理期間，要求各個部門積極溝通，配合彼此工作，從而提高企業信息溝通質量。第五，調控企業的經營活動。企業通過比較預算指標和業務活動中的實際執行情況，發現影響預算指標完成的主要因素，對其進行控制約束，保障經營活動相關預算指標順利完成。

二、電力裝備制造企業全面預算管理困境

(一)全面預算組織結構不完善

部分電力裝備制造企業的全面預算組織結構還不夠完善，相關崗位權責不夠明晰。以A電力裝備制造企業為例，該公司主要業務為制造和銷售電力設備，雖然設置了全面預算管理委員會，公司內部所有涉及費用列支的部門都加入了該委員會，但是通過實際調查發現。該公司成立的預算組織機構的主要工作是編制預算，但是預算調整、預算執行控制監管、預算反饋以及預算考核等環節缺少專人負責，導致該公司的全面預算管理工作難以形成完整的閉環，存在較大的管理疏漏。(二)預算執行未能有效落地影響電力裝備制造企業預算管理效果的最直接原因是預算執行未能有效落地，一方面，是由于企業制定的預算方案未能準確分配給各個部門，執行內容和相關責任未落實到具體;另一方面，雖然企業預算方案得到有效分配但是執行不到位。例如，A電力裝備制造企業的預算管理部門雖然組織開展了相關會議，但下發的預算執行任務劃分不夠細致，預算執行計劃強調不到位，各部門對預算管理認識不足，參與積極性不高;結果往往是實際執行情況較預算目標偏差較大，缺少過程糾偏與預算督導，預算落地困難較大。

(三)預算審核控制不到位

全面預算管理過程中，預算審核不到位的情況較為常見，如A電力裝備制造企業的業務招待費業務管理歸屬于綜合管理部門，業務部門在使用業務招待費用后向綜合管理部門申請報銷。如果綜合管理部門沒有及時查證該筆費用是否必須發生、發票憑證中的信息是否與真實支出情況一致，可能將會出現預算超支、虛假列支等情況。預算審核不到位具體表現在:缺少嚴格完備的制度約束;預算審核人員綜合能力弱、經驗不足;審核部門的橫向縱向溝通效率低;預算事中控制不及時，未能及時發現預算執行中的問題等。

(四)預算考核制度不完善

電力裝備制造企業針對預算執行制定的考核措施常常相對簡單。例如，A電力裝備制造企業規定預算考核只有一個指標，即考核每月實際發生的費用是否超出年度預算總額的8%。統一的預算考核指標顯然無法準確反映真實的預算執行情況，由于不同的預算內容表現不同，統一的指標難以體現預算項目差異性，缺乏公平公正［2］。但是電力裝備制造公司的預算考核經常是采取“一刀切”原則，同時預算激勵機制中獎懲內容不詳細，再加上缺少完善的預算考核制度，導致預算考核人員無法根據制度行使權力，考核依據不充分、考核結果缺乏應用。

三、電力裝備制造企業全面預算管理困境成因

(一)責任中心劃分不清晰

A電力裝備制造企業雖然明確劃分了費用管理部門和使用部門，但是對不同業務費用的歸屬部門劃分模糊。例如，一般利潤預算由財務部和運營管理部負責，但是具體涉及生產、成本、籌資等企業經營的很多方面，如果對利潤預算的編制責任卻未進行進一步劃分，容易造成預算目標不切實際，落地困難。不同的預算應當交給不同的部門負責管理，由預算管理委員會組織各預算部門編制預算，實際預算責任也要精準落實到人，責任中心劃分不清晰，則在后期無法對考核中出現的問題進行追責［3］。

(二)預算編制缺乏合理性

電力裝備制造企業使用的預算編制方法靈活性較低，例如企業長期采用滾動預算方法編制預算，未能充分考慮不同業務特點和預算要求;日常業務預算使用增量法將會出現資源浪費，部分不合理支出會被合理化。不同預算方法各具優勢同時，也存在明顯缺點，部分制造企業在編制預算過程中，通常采用統一的預算編制方法，雖然編制工作簡單，但是編制準確性降低。比如，針對A產品使用固定預算法，2020年A產品銷售收入1100萬元，比預計銷售收入多出100萬元，相應地A產品生產預算和采購預算增長。但是該公司無法準確考評A產品超出的生產和采購預算是因業務量增長的合理超出，還是生產不當、材料過度浪費、執行效率低等引起的預算超支。通過以上案例發現，在非同一業務量條件下，固定預算法可比性較低，企業對預算的控制和考評有效性減弱。

(三)業務與財務融合不足

電力裝備制造企業的預算編制工作任務重點在財務部門，財務部門作為全面預算管理的牽頭部門工作壓力較大。在預算編制過程中，業務部門的參與度相對較低，主要負責反饋業務數據或是核對財務部門匯總后的預算數據。業務部門認為預算管理是財務部門的工作內容，本部門只需要填報數據和核對數據即可，而且業務部門上報的預算額度會被財務部門以整體預算平衡為理由壓降，業務部門因此會產生“甩手掌柜”的心理，被動接受財務部下達的預算指標。另外，在預算執行期間，財務部門對預算執行情況進行監管控制，監管工作需要業務部門的配合，但是業務部門出于自我保護考慮，往往都是經過上級部門協調后，才響應財務部門的問詢，部門之間的合作關系薄弱，預算執行信息難以準確及時地反饋至財務部門［4］。財務部門對預算執行信息掌握不全面，則難以準確評估預算調整、預算差異控制不到位，影響全面預算管理效率。

(四)預算與戰略聯系不緊密

企業應當從整體角度入手預算管理工作，深入分析企業的未來發展趨勢以及戰略規劃，及時調整預算管理工作內容，確保企業的經營管理與市場發展完美契合。但是現階段電力裝備制造企業在全面預算管理工作中，過度重視短期利益目標，反而忽略了長期戰略發展目標，預算管理與戰略聯系不緊密，預算對分解實現企業戰略目標的作用難以充分發揮。預算與戰略聯系較少的負面影響較多，比如在預算編制期間，缺少戰略目標導致業務部門短期決策失誤，基層業務部門以企業管理簡易高效為目標，難以融合企業未來發展走向制定預算;牽頭部門圍繞最有利于牽頭管理的方向，以當期成本最小為目標編制預算，整體來看這些目標都對企業經營管理有利，但是實際上卻影響著企業長期發展目標的落實。

(五)缺少科學的預算信息系統

電力裝備制造企業目前信息化建設進程都較為緩慢，在缺乏信息化手段支持的全面預算管理過程中，預算數據編制、匯總的手工工作量較大，預算管理人員的主要精力都耗費在數據收集、檢查、審核、匯總等煩瑣工作中，工作效率較低。而且，財務系統與業務系統數據交互效果往往不盡如人意，業財數據共享效率低，進而影響了企業的預算編制、監督控制的效果。

四、電力裝備制造企業全面預算管理對策研究

(一)優化全面預算管理組織結構

電力裝備制造企業應優化全面預算管理組織結構，建議從以下兩個方面著手:第一，完善全面預算管理制度。具體完善內容有組織架構、責任劃分、權限劃分、以預算目標為基礎，劃分責任中心、建立責任中心關聯的預算控制系統。電力裝備制造企業應當保證現有的全面預算管理委員會結構不變，減少基層的預算人員的頻繁更換;同時，在開展全面預算管理組織會議過程中，企業管理層和預算管理委員會要進一步強調預算責任，確保預算執行精準落地。制度是約束和規范預算執行環節的重要保障，有效的預算管理制度必須全面覆蓋企業的經營環節、人員管理，盡可能做到面面俱到，徹底改變企業不重視全面預算管理的現狀。更新完善全面預算管理制度體系可分別從組織制度、指標體系、預算編制制度、預算執行控制制度、預算核算制度、預算調整制度、預算分析制度、預算報告制度、預算審計制度、預算考評制度等方面進行，注重細節問題，提高預算管理制度的全面性、精確程度。第二，設立監管考核控制機構，電力裝備制造企業需要盡快設置預算監督、考核專崗，在企業戰略目標指引下，完善全面預算管理組織結構，堅持職務不相容原則，明確各預算崗的職責內容和權限，如財務部門編制預算，則考核工作應當交由其他部門的預算考核崗位，建議企業的預算監管和考核崗位可安排職能部門主管或是責任中心負責人［5］。

(二)確定責任中心

全面預算管理順利執行的基礎條件是企業的責任中心清楚明晰，在明確責任中心的前提下，使企業編制預算、執行預算、控制預算以及考核評價等工作都有源可循，便于責任追究，同時各預算執行部門也能清楚掌握自身承擔的預算責任，高效完成預算指標，積極承擔預算責任。建議電力裝備制造企業結合自身實際情況，設立責任中心，比如設立利潤、成本和費用中心，分解預算管理責任，將收入、成本預算責任劃分至業務部門，現金、財務費用、資金預算劃分至財務部門，管理費用、銷售費用預算則劃分至各層級部門。

(三)改進預算編制方法并加強預算執行控制

針對預算編制環節的改進方案，應當圍繞預算編制方法制訂，企業需要改變固有思想，迎合外部市場環境變化、內部生產特點和自身的預算編制水平，采用合理的預算編制方法，或是根據業務多樣化特點，采用多種預算編制方法相結合的方式，科學準確合理地編制預算。預算編制需要企業全體員工積極參與，尤其是財務與業務部門的參與至關重要，各部門與財務部門需要及時溝通聯系，確保財務部門可掌握全面且真實的預算數據，從而編制符合企業實際情況的預算方案。在預算編制完成后，預算部門每月將會下發預算指標，但是各部無法保證每月完成預算指標，因此財務部門需要采取監管措施，對預算執行進行監督控制。財務部門可利用財務監督職能，對預算指標完成和未完成的情況進行總結，并及時反饋至全面預算管理部門，各個預算責任中心再根據具體數據掌握預算執行差異的原因后，及時給出整改建議，及時糾偏，避免次月再出現類似情況。

(四)引進全面預算管理信息系統

信息化管理是現代經營管理的必然走向，目前市場中絕大部分企業已經實現財務信息化、數字化、智能化，全面預算管理作為重要的財務工作內容，也需要盡快實現信息化。全面預算管理信息系統在功能上，需要覆蓋完整的預算管理循環，提供預算編制、審批、控制、分析、調整等全過程的流程支持。電力裝備制造企業應當根據自身經濟實力以及實際需求，分析是否要引進單獨的全面預算管理信息系統，或是在內部ERP系統基礎上，升級優化預算功能模塊。

(五)加深全面預算與安全生產的聯系

鑒于制造行業的行業特性，電力裝備制造公司應該引入安全預算管理，將實現安全生產所產生的安全設備購置費用、一線生產員工安全防護費用等都納入全面預算中。電力裝備制造企業可借助全面預算管理中的考核機制，考核與安全生產相關的所有費用支出。企業各個部門需要及時確定安全費用預算額度，經由安全管理部門審核匯總后，繼續上報至預算部門，同時安全管理部門需要重點檢查安全預算投入的項目，保證各項安全生產費用落到實處。

(六)深入應用全面預算績效管理

將績效管理與全面預算管理融合可調動各部門(或各單位)參與預算的積極性，績效管理主要有兩項內容，一是監察，二是考核。首先，電力裝備制造企業應該成立監察小組，對預算管理進行全過程的監督檢查，著重檢查企業經營關鍵環節以及預算關鍵點。建立部門績效管理制度，對不按要求完成預算指標的部門及時予以督導指正，對表現優異的部門可給予獎勵，以此營造良好的預算管理環境。其次，基于預算指標，制定預算績效評價指標，并將預算績效評價與部門業績掛鉤。企業將績效管理融入預算編制、預算執行、預算監督環節，依次開展績效目標管理、績效監控、績效評價、評級結果應用，改進企業的預算管理問題，控制企業經營成本，優化企業的資源配置。在實際工作中應用預算績效管理時，企業需要注意明確預算績效目標、績效評價指標，準確評估企業預算指標完成情況，確定預算差異率，為下一期預算管理提供可靠的數據支撐。

五、結語

綜上所述，電力裝備制造企業應加強對全面預算管理的重視，擴大預算管理覆蓋范圍，立足于實際，以戰略目標為導向，推進預算管理工作，將企業的關鍵資源投入效益更高的領域。充分利用信息化系統，應用預算模塊，動態分析預算管理存在的問題，發現并解決預算管理缺陷，提高全面預算管理的有效性，充分發揮預算管理對企業戰略目標、資源配置優化等的作用。

參考文獻:

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［2］張仙娟．試論全面預算管理在工業制造企業中的應用［J］．商訊，2021(12):118－119．

［3］劉桂春．制造業企業全面預算管理體系的優化策略探討［J］．企業改革與管理，2021(5):173－174．

［4］洪婧．海上風電制造企業全面預算管理的困境與對策［J］．中國集體經濟，2021(7):58－59．

［5］何微．基于財務內控視角下制造業企業全面預算管理優化［J］．中國中小企業，2021(3):134－135．

作者:喬蕾 單位:山東電工電氣集團有限公司