企業財務預算

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【摘要】中小企業應高度重視財務預算，使財務預算能更快捷、綜合地將企業的財務管理活動與企業績效掛鉤，從而使財務管理的理念和方法得到更有效的落實。

據《2005年成長型中小企業發展報告》顯示，2004年我國中小工業企業創造的利潤是2001年的近2.5倍，年均增長達34.4％。中國中小企業近年來取得空前發展，總體數量顯著增加，獲利能力明顯增強。截至2004年，中小企業在數量上已占全國企業總量的99.3％，占中國GDP總值的55.6％，占全國工業新增產值的74.7％，市場份額是整個社會銷售額的58.9％，稅收的46.2％以及出口總額的62.3％均是由中小企業創造的。可見，我國中小企業的成長已進入一個質的跨越階段。根據中小企業的發展特點，要實現更大規模的躍進，企業管理水平的滯后已成為其發展的重要瓶頸，對于財務管理水平的提高也越來越迫切。要想提高財務管理水平，首先必須重視財務預算。

一、財務預算的含義及其作用

財務預算是一系列專門反映企業未來一定預算期內預計財務狀況和經營成本，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱。具體包括現金預算、財務費用預算、預計利潤表、預計利潤分配表和預計資產負債表等內容。財務預算具有規劃、溝通和協調、資源分配、營運控制和績效評估的功能。從財務預算在全面預算體系中的地位來看，全面預算是根據企業發展目標所編制的經營、資本、財務等年度收支的總體計劃，包括特種決策預算、日常業務預算與財務預算三大類內容。財務預算作為全面預算體系中的最后環節，可以從價值角度全面而系統地反映經營期決策預算與業務預算的結果，因此，它在全面預算體系中占有舉足輕重的地位。

企業財務預算是由銷售、生產、現金流量等各個單項預算組成的財務指標體系，它是以目標利潤為財務預算目標，以銷售前景為預算編制基礎，綜合考慮市場和企業營銷各因素，按照目標明確、責權清晰的原則，由企業最高權利機構討論通過的企業未來一定時期內經營決策和目標規劃的財務數量說明和責任約束機制。

企業在經營管理過程中，大的方面有戰略規劃，小的方面有生產經營計劃和措施，體現于資金方面就是財務預算。財務預算是企業生產經營計劃的綜合反映，有了預算管理，可以使管理者全面了解公司的經營情況和資金運作的質量，及時調整經營決策，促進經營目標的實現。預算有一定的前瞻性，需要全體員工的共同努力才能達到預定的目標，因而預算管理還包括過程的監控和業績考核等內容，可以提高整個公司的凝聚力，是企業目標績效管理的基礎。預算是否切實可行，其管理的有效性直接影響著企業的經營效益。

二、制約中小企業發展的瓶頸問題

與大型企業或企業集團相比，中小企業具有靈活的反應能力、敏銳的市場觸角，在激烈的市場競爭中有著船小好調頭的優勢，同時在吸納就業、活躍市場、推進技術創新、促進經濟和社會發展等方面中小企業也發揮著重要的作用，各國各地區均對中小企業的發展給予了高度重視，采取各種措施對中小企業予以扶持。但是中小企業生命周期卻很低，由于管理理念落后、基礎管理薄弱、現場管理混亂、組織制度建設滯后及生產經營粗放等等而使得中小企業的發展存在著很多問題。

（一）管理的科學規范性較差

目前我國的中小型企業大多是私人企業，這些企業的產權一般是明晰的，但我國的中小企業五花八門，在管理制度上存在各種各樣的問題，一些企業的發展也受到了產權制度和企業制度不規范的約束。從國有和集體性質轉型過來的中小企業，實行的是國有企業的一套管理制度，它們中的絕大多數將隨著轉為非國有化而產生管理制度上的不適應性。而一些私有的中小企業實行的是家族管理，這種管理對一些中小企業有其適合的一面。在企業初始創建時由于產權清晰，管理模式簡單實用，所以具有決策快，經營成本低的管理優勢；但是家族式企業實施管理時往往不依靠健全的機制和客觀事實來管理，而是憑借經營者的主觀經驗，靠簡單的信任去約束人，以人情代替制度，必然帶來因管理漏洞所造成的無法挽回的經濟的損失。一些企業一方面沒有制度意識，即使有了制度也不完整、不細致、不嚴密，環境變化了、企業發展了，還沿用老一套，無法起到應有的效用；另一方面是只注重制度建設，不注重制度的實施和管理，走過場、搞形式，一切都是老板說了算，科學的決策與計劃也就無從談起。

（二）經營計劃和預算管理的缺乏

在經營管理方面中小企業缺乏戰略思路和規劃，決策時由于無計劃和無預算，其經營政策往往脫離宏觀行業環境，對行業中企業發展規律不能全面深刻了解，依公司領導人經驗或直覺照葫蘆畫瓢制定所謂的戰略，沒有明確的方向，員工對企業發展方向沒有形成統一的認識，大量資源投入后成為沉沒成本，造成無法彌補的損失。這里面的原因是多方面的，其主要原因就是企業內部人員缺乏全局觀念。由于計劃不到位，資源配置差，遇到問題時就會出現頭痛醫頭，腳痛醫腳的情況，只有在具體實施戰略時，才發現企業沒有相應的人才和技能，不得不把管理能力、技術水平明顯不夠的人員推到重要的位置，這種情況下戰略實施的效果如何可想而知。有時即使有相應的發展目標，由于缺乏有效可行的執行方案，戰略目標不能分解落實到企業的各個部門，最后出現虎頭蛇尾的不良后果。

長期以來，我國中小企業內部管理混亂也是影響其發展的重要瓶頸之一。各部門之間信息流不暢，各自封閉，大多數中小企業的業務流程和管理比較隨意，還處在經驗管理時期，沒有真正進入科學管理階段，經常表現出“為管理而管理”，績效考核往往不能做到真實、科學地評價。在制定制度時，由于指標體系難以建立，很多中小企業的績效考核往往沒有明確的指標體系，隨意性很大，有些考核工具看起來似乎很客觀，但它可能導致不公平的待遇。在實際操作時，由于考核指標的不明確和不完善，造成考核之前員工對考核的內容和程度缺乏了解，考核之后員工又不知道考核的結果如何，致使管理手段失效。

（三）忽視財務管理的核心地位，理財能力薄弱

1.財務控制薄弱，缺乏科學性

中小企業財務控制薄弱主要表現為：一是對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足；二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難；三中存貨控制薄弱，造成資金呆滯；四是重錢不重物，資產流失嚴重，不少中小企業的管理者對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，出了問題無人追究，資產浪費嚴重。

2.管理模式僵化，管理觀念陳舊

中小企業典型的管理模式是所有權和經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式勢必給企業的財務管理帶來負面影響。對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。

3.融資困難，周轉資金嚴重不足

鑒于上述因素，長期以來我國中小企業融資難、擔保難一直是制約中小企業發展的最突出的問題。由于傳統觀念以及中小企業相對嚴重的經營不穩定性，負債過多使得銀行對其貸款的積極性不高，再加上國家在政策上扶助不足，中小企業融資成本高、風險大，企業信用等級低，資信也就相對較差。如果企業自身資產不能良性運轉，那么中小企業再融資的困難將是無法避免的。

三、中小企業深入推廣財務預算的現實意義

（一）財務預算有助于企業回避財務風險

在市場經濟的條件下，企業面臨的風險很多，其中對企業影響最大的應屬財務風險。財務風險最主要的表現形式就是支付風險，這種風險是由企業未來現金流量的不確定性與債務到期日之間的矛盾引起的，許多企業正是沒有處理好二者的關系，影響了企業的正常生產經營，最終導致破產。所以如何減小財務風險、回避財務風險就成了企業財務部門的一項重要工作。財務預算是企業全面預算的重要部分，其著眼于公司資金的運用，并影響著公司的籌資策略，特別是對于中小企業，在周轉資金總量有限的情況下，其經營運轉資金的需求更依賴于自身的財務籌劃。因而，科學而合理的財務預算能夠幫助企業建立良好的財務結構，使其資產的盈利能力得以提高，償債能力得以加強。這是因為財務預算所考慮的不只是利潤，而是現金流量的確定性。在編制預算（如現金預算及預計資產負債表）時可將財務風險對企業發展的影響進行提前預計和分析，通過收支平衡的計劃，保證企業的穩定經營，樹立良好的資信形象。

（二）財務預算管理以市場為導向，是連接市場與企業的紐帶和橋梁

中小企業在發展過程中最易出現的問題就是投資失誤和盲目擴張銷售額。投資失誤表現為：一是很多中小企業的投資項目往往是由管理者憑著感覺選擇的，由于缺少投資決策的可行性分析，投資風險在投資項目尚未實施之前即已存在；二是投資項目的實施與資金預算相脫離，在不具備必要資源的條件下匆忙上馬，投資失敗及隨之造成損失也就在所難免。

很多中小型企業在經營中缺乏整體戰略規劃。無論發展到什么階段都一味地追求銷售額，錯誤地將企業的發展等同于企業銷售規模的擴大，致使企業的發展擴張脫離了經濟資源的使用效率和財務資源的約束，導致企業出現巨額虧損，造成企業經營困難。同時在片面追求企業銷售規模擴大時相應增加了公司流動資產中的存貨、應收賬款等項目的資金占用，致使企業缺乏維持經營活動所必需的現金和到期不能履行支付義務，從而陷入財務困境，嚴重的導致企業破產。

通過預算管理使企業管理的重心從經營結果（目標利潤）延伸到經營過程（業務預算和資金預算），并進而擴展到經營質量（資產負債預算和現金流量預算），為提高經濟效益提供了更加廣闊的空間和時間。一方面財務預算體系的完善可以促使企業謹慎對待各種投資誘惑，其所涉及的資金籌措與使用的計劃數據能夠幫助決策者做出更加科學合理的決策；另一方面利用預算制度可以更加客觀地根據市場安排好企業的資源計劃，對財務資源搞好綜合平衡，使之與企業的發展相適應。銷售部門通過制訂銷售和貨款回收計劃，加速銷售資金的回收，根據生產規模和能力，對每個倉庫制定合理可行的物資儲備定額，按照物資采購的難易、地點的遠近及批量到貨時間等采用最低儲備量，保證資金的時間價值及生產的正常運行；同時，確定合理的收款計劃，根據客戶的具體情況制定應收款計劃，及時清理呆賬、壞賬，加強存貨資金管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。

（三）實行財務預算管理是信息社會對企業管理的客觀要求

應用統一的計算機財務軟件，實現財務信息與業務流程一體化，推進企業財務與業務一體化管理工作，為資金集中管理、監督控制、規避風險提供可靠保障，是企業信息化建設的必然趨勢。企業信息化建設不僅僅是計算機技術應用的問題，更重要的是涉及到企業管理的理念、模式、內部財務管理體制、監督機制、資金運作方式、生產組織形式等諸多方面。完整的財務預算體系是推廣資源信息化管理的基礎，實現了財務與業務的一體化，進而達到強化監督與控制，規避財務風險，加速資金周轉，提高資金使用效率的目的。然而，我國目前中小企業的信息化建設除受到中小企業人才缺乏的影響外，更主要是觀念上和企業內部管理水平的提高問題。多數中小企業仍愿意停留在舊有的管理及銷售模式中，并未感覺到信息技術所帶的成效，將信息化建設看作是一種負擔，即使有些企業有進入信息化的愿望，由于管理制度和體系不夠合理，即使利用再先進的技術也難以實現。

企業信息化是一項復雜的系統工程，除了考慮技術外，還要充分考慮到信息源的組織與開發。現代信息技術對技術創新的促進以及對企業管理、運作模式的深刻影響要求企業必須具有相對完善的管理制度，以及由此所確定的相應的評價指標體系。例如就企業物流管理而言，如果無法確定各個部門的業務量，實現ERP管理是根本不可能的。因此信息化的實現必須伴隨觀念、業務流程、組織結構的根本變革方能實現。所以，通過財務預算將企業與資金有關的各方面的經營狀況鏈接在一起，能夠利用有效的數據建立起完整的資料系統，為信息化管理的實現建立最佳的應用平臺。