高校財務風險規避控制

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【摘要】由于高等教育的迅速發展，高等學校的財務風險出現了新的發展趨勢。高校財務風險包含了高債務風險、投資風險、資金支付風險等幾個方面，高校財務風險產生的主要原因是政府監督乏力、擴招政策產生的負面影響及學校內部風險監督基礎薄弱等。針對這些風險作出控制和規避，是保持事業發展和財力總體平衡，促進高校事業持續、穩定、健康發展的重要前提。

【關鍵詞】財務風險；招生規模；規避機制

近幾年來，雖然高等學校的經費收入呈現多樣化的趨勢，但仍然以無風險的財政撥款收入、學費收入為主，因此傳統意義上的普通高校是不存在財務風險的，而隨著高校擴招、合并，由于高校教育經費的供給與需求之間存在巨大的缺口，為了彌補這一缺口，高校紛紛通過銀行貸款來擴大規模建設投資，即所謂舉債興教，因此，當前的高校是存在財務風險的。正確認識高校財務風險、構建高校財務風險規避機制已成為促進高等教育事業發展的重要課題。

一、威脅高校資金安全的財務風險分析

廣義的財務風險是指在經營活動中由于各種不確定因素影響，收益與預期收益發生偏離，造成損失的機會和可能；狹義的財務風險指企業用貨幣資金償還到期債務的不確定性。作為非盈利事業單位的高校面臨的財務風險是指高校財務活動中資金支付難以為繼、資金鏈斷裂的風險。高校作為事業單位，其財務風險不會表現為資不抵債，也不會因為過高的負債率而破產，但是高校的流動資金是有可能出現短缺的，也可能發生不能按時發放教職工工資津貼、日常開支資金嚴重短缺等現象。根據高校財務活動的特點，筆者把高校財務風險歸為三類，即：高負債風險、投資風險和資金支付風險。

（一）高負債風險

1999年以來，國家大力提倡高校擴大招生規模，并且相應允許高校向金融機構貸款，很多高校抓住發展機遇，使在校生規模成倍增加，并一次征地數千畝，用于建設現代化的一流校區，這樣一方面是高校建設的大舉擴展，另一方面是國家教育投資的緩慢增長，高校出現了大的資金缺口。高校建設的巨大資金缺口主要靠銀行貸款來填補，而銀行貸款是有償使用資金的一種形式，它不僅有明確的資金使用成本，即貸款利息，而且約定了資金的償還期限。每貸款一億資金，每年至少就要償付700多萬元的利息。利息的按期支付給高校帶來了很大的資金壓力，而學校貸款的本金和利息只能通過學校的各項收入來償還。由于財政撥款有限，同時學生繳費已無上升空間。對許多高校而言，其所取得的收入能夠維持學校基本運轉已經困難。還貸資金明顯不足，一旦進入還貸高峰期，極容易造成流動資金短缺，從而嚴重影響教學、科研等各項教育事業的正常開展。因而，高債務風險已構成威脅高校資金安全的主要財務風險。

（二）投資風險

高校的投資活動所形成的資產有四類：教學用固定資產、后勤經營性資產、校辦產業、股票證券等金融資產。這四類資產中，能夠給高校帶來凈現金流入的只有后三種資產。然而，從現實情況來看，全國高校大部分的校辦產業都處于微利甚至虧損經營的狀態；投資于金融資產的，也不乏在證券市場上遭到慘敗的現象；而由于體制上的問題，后勤經營性資產能給高校帶來的現金流量往往有限。因此，從長遠來看，高校存在長期投資風險。近幾年，高校擴招之風甚烈，存在嚴重的過量投資現象。表現為高校沒有考慮到自己的實力，進行大量的基礎設施，實驗設備等方面的投入，超過了高校的資金負荷，由此形成的財務風險不容忽視。

（三）資金支付風險

資金支付風險主要來自大額采購活動，是由基建維修工程形成的欠款所引起的。如高校成批量采購教學儀器設備、用具等，而這類采購一般是在合同約定的時間或驗收合格后付款，供貨方亦習慣于按付款進度開具銷貨發票，因而所簽購貨款一般都沒有進入高校的負債賬簿中。財務部門難以對此進行監控，一旦大批欠款到期，往往會造成支付困難。

二、高校財務風險的成因分析

（一）管理層風險意識淡薄是高校財務風險形成的深層思想根源

高校的財務風險決非朝夕之間就突如其來，往往是由于管理者對財務風險的監測和危機前的種種征兆重視不夠，未能及時采取措施，以至于危機爆發，措手不及。大量調查研究表明，由于高校在很長時間內處于國家預算的約束下，不需要考慮財務風險管理問題，導致高校領導層和財務管理人員風險責任意識不強，對財務風險管理沒有足夠的重視，沒有有效地開展對財務風險的監測與防范。風險意識淡薄是高校財務風險產生的主要原因之一。

（二）高校借款費用過高、學費欠交現象嚴重是高校財務風險形成的重要原因

現在很多高校校區發展加大，貸款規模隨之擴大，負債投資的成本與收益不匹配，導致潛在的負債風險。并且學校負債的償還責任存在著模糊性，有些高校在負債額度的控制上以負債利息成本的承受能力決定負債的多少，幾乎不考慮學校償還本金的問題。高校的建設規模與潛在的招生規模不匹配。高校貸款用于學校的硬件和軟件的投入，需要有預期的生源和經費收入的支撐。在目前高校還貸主要依靠學費收入的單一渠道時，高校預期收入無法實現必然造成資金緊張，這將直接影響債務的償還能力，產生負債風險。

（三）高校教育成本支出加大直接導致高校財務風險

擴招給高校帶來了學生學費、住宿費收入的增加，但增收不減支、增收不增效，學費等收入并不能完全用于建設和發展，有相當一部分要用于滿足學校由于學生數量的增加而同步增長的對教學教輔設施、設備以及師資隊伍的建設方面經費增長的需求，用于高校由于內部管理體制改革而增加的成本，從而給高校的運營帶來了潛在的風險。其主要表現在：財務支出缺乏必要的制度規范，高校行政機構改革滯后，財務支出結構中日常性支出膨脹，加大了財務收支平衡的難度，財務支出管理方法落后，支出不足與浪費現象并存。

（四）運作管理不善形成運營風險

運營風險是指高校在其辦學過程中由于運作管理不善而造成的財務風險。高校的運營風險主要表現為以下幾方面：1.經濟責任不明，學校資產是否保持增值，與個人利益并無關聯，一旦經營管理不善，造成建設性資金尤其是發展性資金嚴重短缺，勢必影響到學校的正常運轉。2.學費催繳不得力，學生欠費現象日益嚴重，欠費數額越來越大，嚴重削弱了學校經費的自給能力，影響了學校的資金籌集，給學校財務收支帶來較大的負面影響。3.教學質量管理不嚴格，學校教學硬件、軟件嚴重不足，教育質量管理留于形式，有的學校連續十多年未處理過一起教學事故，已面臨教育質量下降、學生就業困難的風險，最終將導致學校聲譽下降、生源嚴重不足，甚至被迫關門。4.國有資產管理不科學，管理制度不健全、管理混亂、賬實不符、資產配置不合理、重復購置，如有的學校每個院系都建有計算機房，大量購置計算機，使生均擁有計算機達數臺，造成資產的嚴重浪費。

三、財務風險控制與規避的對策

面對高校財務管理中存在的風險，建立財務規避風險機制已成為當務之急，健全內部控制制度應以全面風險管理為導向。借鑒ERK的風險管理思想和手段，高校應當能夠及時獲得健全的風險信息，識別風險種類，進而規避風險、控制風險。

（一）高校應當加強貸款資金的使用與管理，建立大額貸款備案制度

高校應制定嚴格的還款計劃，對大額貸款嚴格審批，專款專用，封閉運行，跟蹤監督，考核效益。對貸款項目實行目標分解、公開招標、日常檢查、驗收考核的辦法，形成對貸款資金的使用、管理機制。應全面掌握高校貸款規模和風險狀況，加強客觀管理監控，及時采取措施，防范財務風險，對所有貸款應實行大額貸款備案制度。將貸款項目可行性研究報告、分年度貸款額度方案、具體還貸計劃和措施等相關材料報送主管部門備案。貸款高校在安排年度收支預算時，要考慮償債因素，將還款計劃納入單位的年度預算收支。同時，為保證還款資金來源，應該考慮以空間置換資金來解決財務危機。高校的高負債主要是投資建設新校區造成的，多數舊校區出現了閑置，而舊校區大多位于城市中心，所處地位置優越，所以應賣掉位于城市中心地段的舊校區來換取建設資金。

（二）嚴格對投資的管理（包括對校辦產業的投資），加強對二級財務的監督與控制

高等學校的對外投資（包括對校辦產業的投資），必須經過嚴格、科學的可行性論證和專家評議，經學校領導集體討論決策，并按國有資產有關規定報主管部門和財政部批準和備案后實施。高校應設置責任部門和責任人加強對投資項目的管理，確保對外投資的安全與合法權益。據有關規定，高等學校不得從事股票投資和其他風險性債券業務。對過去發生的股票和風險性債券投資業務應妥善處理，防止投資風險轉化為投資損失或繼續擴大損失。

（三）對于大額資金的流動以及非常規資金支付業務，應建立集體討論決策制度

可先由學校財務部門根據學校內部的申請提出初步意見，經校財經領導小組對其真實性、合理性、合法性進行審查，同意后再提交學校領導集體討論決策。財務部門根據學校會議紀要或決定辦理相關的資金業務。具體操作辦法由各校根據實際情況研究制定，并報上級主管部門備案。同時，作為獨立法人主體的高校應堅持綜合平衡、開源節流、強化預算管理，要盡可能地吸收社會資金，加強校企聯合；充分利用國家助學貸款政策，解決學生欠費問題。預算管理作為現代高校管理手段之一，是高校內部控制的一個重要方面，也是高校日常組織收入和控制支出的依據。高校要堅持量入為出，收支平衡，不編制赤字預算。高校財務風險的存在不僅僅會對高校自身的運營狀況產生不利的影響，更會對高等教育事業的發展產生阻礙作用。因此，通過對高校財務風險的分析，對其進行大致分類，描述高校財務風險的現狀及主要成因，最終要提出對高校財務風險的應對措施，在理論基礎上有效實施高校財務風險控制系統、實現由風險規避向風險控制的轉化。

（四）合理安排資本結構、分散高校財務管理風險

目前，各高校普遍存在債務資金占總資金比重過高的現實問題。可以說已成為引發高校財務風險最直接、最巨大的動因。如何優化高校資本結構、降低高校財務風險是高校繼籌資任務之后面臨的又一復雜難題。負債經營能獲得財務杠桿利益，是建立在負債數額適度、負債比率適中的基礎之上的，否則可能帶來籌資風險損失。為了在獲取財務杠桿利益的同時避免籌資風險，高校負債比率及負債金額要與高校的具體情況相適應。在借入資金中，長短期資金應根據需要合理安排，使債務結構趨于合理，并且要與高校自身的長期與短期償債能力、償債保障基礎相適應，安排好不同期限的銀行信貸資金的結構比例，以便合理分攤各期間的債務負擔，防止還款期過分集中，以提高學校的信譽度，實現風險與報酬的最優組合。

（五）完善高校財務管理目標及財務分析評價制度，適應市場經濟對高校財務管理的要求

在財務管理目標方面，結合“利益相關者產權論”的原理，高校財務管理的目標可以確定為“相關利益主體價值最大化”。相關利益主體包括：1.政府，作為學校的所有者、教育經費的主要投資者和公共設施的提供者，要求學校為國家培養合格的各種高級人才和科技服務；2.其他合作辦學投資者，在為社會培養人才的同時，還追求投資財富最大化；3.學生（顧客），通過高考、選擇學校提供的專業（產品），在交納學費后，進入大學學習，他們要求掌握最全面的專業知識、方法和技能，為今后謀取職業打下較高的起點和扎實的基礎；4.教職員工，希望自己有好的工作環境、好的發展空間、好的待遇，能夠更安心地做好教書育人的工作。這幾個利益主體通過學校緊密聯系在一起，在國家和學校經濟分配政策的調動下，各自發揮各自的作用，資金才可能按照價值規律不斷運動。這就要求提高高校財務管理的能力，在教育經費的籌資管理、分配管理、使用管理、投資和成本管理中，運用預算、定額、定員、可行性分析、預測等科學方法，開展一系列財務管理活動，在多渠道籌措教育經費中，積極發揮財務的參謀、助手作用，使財務管理向“決策型、控制型”拓展。同時，在市場經濟體制下，隨著高等教育改革的逐漸深化，高校自主辦學的法人地位會繼續得到加強，各類經濟決策行為將更加依賴于財務分析得出的結果，財務部門作為學校經濟信息中心的地位也將更加突出。為此，高校需要進一步改進財務分析方法，建立完善財務分析評價體系，將客觀的會計數據轉化為決策支持信息，提高會計數據的使用價值。

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