企業財務預算管理

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近幾年來，隨著企業改革的不斷深化，企業在強化財務預算管理的控制方面的問題日益顯得突出和重要。下面近以此為題進行粗淺探討，以供參考。

一、明確財務預算管理中存在的問題

主要表現在五個方面：一是部分企業領導對財務預算管理在企業中的地位和作用認識不足、重視程度不夠，沒有把財務預算管理作為電力企業財務管理的中心環節抓緊抓好。二是財務預算管理的機制不夠健全，管理制度不完善，缺乏完整、規范有序的財務預算審批程序。三是企業財務預算管理的力度還不夠強，發展也不平衡。例如某電力企業在去年上收代管的縣級供電企業中多數企業沒有開展財務預算管理。四是財務預算的內容不完整，不全面。有的企業在制定財務預算時，僅限于營業收入及成本支出的預算，而對于企業的資本性支出及現金流量等方面的預算制定的卻很少。五是在預算執行上還手軟。如企業在財務預算執行中不能嚴格按照預算進行日常的控制與管理，超預算的情況時有發生，考核不嚴格，懲罰不分明。上述表現與社會主義市場經濟發展的需要的現代企業管理的要求很不適應。建立現代企業制度要求企業財務管理必須有超前的意識，打破傳統的事后算帳的管理模式，切實加強財務預算管理，嚴格以財務預算控制企業日常經濟活動的全過程，從而發揮財務預算管理在企業管理中的“核心”作用。二、財務預算的主要內容

財務預算就是以貨幣形式表現，反映企業財務目標，控制企業財務活動，保障企業財務目標順利實現的各種具體預算的有機整體。它包括營運收支預算、資本性收支預算、現金流量預算和資產負債預算。1、營運收支預算綜合反映企業生產經營過程和財務成果。包括營運收入預算、成本支出預算、納稅預算、財務費用預算、營業外收支預算、其他業務收支預算、投資收益預算和利潤分配預算。2、資本性收支預算反映企業統一核算范圍的電網建設、電源建設、技術改造、小型基建、固定資產及無形資產購置和對外投資、償還長期負債等的資金籌集和運用情況。包括資金來源預算和資金支出預算。（1）資金來源預算。企業內部可用于資本性支出的資金來源包括：固定資產折舊、公積金、公益金等，另外就是企業外部社會籌資，銀行融資等。（2）資本性支出預算。技術改造、小型基建等工程項目均依據當年投資計劃及以前年度未完成項目計劃和當年預計項目計劃進度編列；對外投資預算依據對外投資項目計劃和預計當年現金出資額度編列；償還長期負債預算依據各類長期借款協議以及當年預計形成的還貸能力計算編列。3、現金流量預算反映企業現金收入、支出、余缺和融通情況，是以現金流量方式對營運收支預算、資本性收支預算的綜合反映。包括現金收入預算、現金支出預算和現金融通預算。4、資產負債預算是對實施營運收支預算、資本性收支預算、現金流量預算后企業資產負債情況的預計和綜合反映。由財務部綜合營運收支預算、資產性收支預算、現金收支預算，對預算年度末的資產、負債、權益情況進行預計編制。

三、電力企業如何加強財務預算管理和控制

（一）建立預算管理組織體系及企業財務預算管理制度是企業實施財務預算管理的前提。為順利地進行財務預算管理，保證預算管理效果，企業首先應建立各級預算管理的組織體系，健全從預測、決策到執行、監督、考核，按各級責任層次劃分的責任制，做到權責明確，管理到位。其主要包括以下幾個方面：（1）建立由行政一把手領導，經營副局長、總會計師、財務科長及審計科長組成的、具有權威性的財務預算管理委員會，負責本企業所有資金收支計劃及預算的總體平衡、宏觀協調、研究、控制、考核和審批。（2）明確財務部門是財務管理的綜合歸口部門。主要負責委員會的日常工作。負責財務預算的日常管理的制度的起草修訂及財務預算方案、結算報告的編制，財務預算的監督實施及執行情況的總結、分析、考核、參與預算項目的經濟論證評價。（3）發揮審計部門的監督職責，參與企業財務預算編制和執行情況的審計監督和評審。（4）在建立完善組織體系的同時，企業還應建立和完善財務預算管理制度，使其形成相對獨力運轉的制度管理體系，以保證預算管理的順利進行。其具體制度主要包括：財務預算管理委員會工作制度；財務預算管理制度；財務預算審批程序；財務預算執行情況分析和考核制度等。企業建立完善的財務預算制度，不僅可以進一步反映財務預算為實現企業經營目標和計劃服務的宗旨，而且可以使財務預算的實施有章可循，有法可依，有據可查。既有利于規范財務預算管理活動，指導財務預算管理的實施并控制經濟活動全過程，又有利于企業財務預算管理控制，管理制度約束和監督、檢查、考核有機結合，從而保證經濟資源充分利用，企業經營管理水平不斷提高。

（二）企業內部財務管理的社會化是保證財務預算管理實施的關鍵。財務預算的制定為企業個部門規定了收入、支出和利潤等各方面的目標。涉及企業經營全過程，覆蓋企業各個層面，體現了企業內部財務管理的社會化。1、全員參與財務預算管理。企業財務預算的編制由各業務部門分部分別按本部門的生產經營、基建、后勤等工作性質制定相關預算，交由各有關職能部室進行專業職能管理的審核、平衡把關，再提報財務部按照預算內容分類匯總整理，上報預算管理委員會審批。由預算管理委員會根據企業當年的收入及生產任務權衡各項開支的合理性。對于企業重大的投資決策和涉及職工集體福利性的開支事項需提交職代會討論通過，方可實施。這樣能使企業高層管理人員從宏觀上掌握全局，有效地控制各級管理人員的職權范圍，還可讓管理人員和職工明確控制目標，采取相應措施，確保完成預算目標，既能促進企業加強民主管理，又能使職工在預算執行中了解企業發展、職工福利、工資等方面的信息，增強職工與企業之間的關切度，從而有利于調動職工為企業當家理財的積極性。2、全過程實施財務預算管理。全過程實施財務預算管理是對企業的生產要素和再生產過程及生產成果，凡涉及到資金的籌集、使用、耗費、收回、分配等財務活動，均應制定財務預算標準，實施財務預算控制，使企業各項經濟活動均受控于預算管理體系之中。3、全方位開展財務預算管理。財務預算管理不僅是企業領導和財務部門的事，也需要生產、物資管理及行政后勤管理部門共同參與、密切配合、協調一致。如在預算期內應由物資部門提供其材料采購及物資供應預算，生產部門提供其生產設備大修計劃及預算，勞動人事部門提供其勞動工資支出、勞保支出等人工成本預算，其余各部門也分別根據本部門的職能范圍和全年的工作安排，提供本期內的有關支出預算。全方位的開展財務預算管理，使每個部門和個人對自己的工作有了控制標準和評價依據，以利于客觀公正的考核各自的工作績效。

（三）加強現金流量控制是實施財務預算管理的核心。這里所說的現金是指與現金等價物的組合。包括企業的庫存現金、銀行存款以及企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為現金、且價值變動很小的投資。1、現金流量表是編制現金預算的數據來源和編制依據。現金流量預算管理是實施財務管理的重中之重，而編制現金流量預算的數據來源和編制依據是現金流量表。通過對現金流量表上的有關數據進行比較、分析和研究，從而了解和預測企業的財務狀況及現金流轉情況，揭示企業現金的支付能力，從而為科學預測和決策提供依據。通過現金流量表分析，使管理者能夠合理評價企業的收益質量和獲利能力，預測企業未來利潤分配和股利支付情況以及因清算而能分得或償還本金的現金數額，準確估計企業可能產生各種風險的概率，為經營、投資、籌資等預測、決策提供可能的依據。2、科學的現金流量分析方法是現金流量預測和預算的可靠保證。當前采用的現金流量分析方法主要有結構分析法及變動趨勢分析法等。企業據此取得資料定期編制現金流量預算，以便更好地控制現金流量。現金流量預算與企業成本預算、銷售預算、利潤預算及資本支出預算等密切相關，如銷售預算中的產品現銷收入構成現金流量預算中經營活動的現金流入量，資本支出預算中購入固定資產付現構成現金流量預算中投資活動的現金流出量等，企業的現金流如同人體的血液流，貫穿于企業的各個部位，是企業的生命所在。控制了現金流量，即控制了企業的資金運動，使有限資金產生最大的效益，所以加強現金流量控制是實施財務預算管理的核心。成立內部的結算中心，是實施現金流量預算管理的重要手段。為適應當前社會主義市場經濟發展需要，壯大企業實力，電力企業興辦的三產企業，為了加強現金流量預算的管理和控制，減少資金沉淀，降低企業財務費用支出，使有限的資金形成合力，成立內部結算中心是一種很好的辦法。這是控制現金流量并保證資金管理效果的有效手段。一方面，可以利用結算中心的管理職能，將企業內部各單位的閑散資金集中起來，形成資金優勢。平衡各單位的現金流入與流出，按照輕重緩急，統一調度，及時進行內部資金的優化配置，保證重點項目的資金使用，提高資金的使用效益，防止資金的體外循環。另一方面，可以壓縮資金占用和在途時間，加速資金周轉，減少資金沉淀和浪費，提高資金的時間價值。

（四）財務預算的執行和控制是財務預算管理的關鍵環節。財務預算的編制，預算指標的分解，僅僅是預算管理前期工作的必要步驟，預算的執行與控制才是預算管理的關鍵環節。首先是要搞好事前把關。財務部是預算管理的職能部門，必須嚴格遵守財務預算管理重點，嚴格執行按規定程序批準下達的各項財務預算，并按照預算的審批簽字權限，做好事前把關。對于不符合財務管理制度和預算審批程序的支出項目，財務部一律拒絕付款和報銷。其次是搞好事中的控制。各有關財務預算執行的職能部門及項目負責人必須認真組織好基層部門財務預算的實施，對本部門分管的專項財務預算進行不定期地追蹤、檢查，及時了解和掌握預算執行情況，對執行中出現與預算不符的情況，如價格變動、市場變化等不可預見因素，要認真分析原因，及時提請資金管理委員會審批調整財務預算，未經批準，不得擅自調整或超預算。再次是做好事后分析、考核。對年度財務預算的執行情況，要結合年終財務結算的編審情況，搞好綜合分析。對每項預算的執行情況都要作出詳細分析說明及評價。對出現偏離預算、超預算或無預算的項目，要查明原因，提出嚴肅考核意見并與經濟責任制考核掛鉤。

（五）建立行之有效的獎懲約束機制是保證財務預算管理順利實施的重要措施。財務預算管理的考核獎懲制度應是一種責、權、利相統一，分級負責的管理方式。為了保證財務預算管理效果，充分調度廣大職工當家理財的積極性，應建立起激勵約束機制，進行必要的物質獎勵與精神獎勵。財務預算的獎懲激勵機制應建立在對財務預算執行情況的總結分析、考核評價的基礎上。對預算項目的考評，重點應放在項目的節支增效上。如對專項工程預算的考評，重點應放在決算比預算的節支情況，工程質量驗收是否到了預期要求，項目建成后的產出效益是否到了經濟評價的目標。在進行考核評價時應注意結合實際、客觀公正，以利于充分調動管理者的積極性和創造性，同時要堅持責、權、利一致的原則，堅決按照制度兌現獎懲，該獎則獎，該罰則罰，不打折扣。這樣才能保證財務預算管理的順利實施和財務目標的實現，真正確立財務預算管理在企業管理中的核心地位。財務預算管理是當前現代企業管理行之有效的管理手段。企業在改革、改組、改制中隨著政府職能和企業職能的分離，現代企業制度的建立和規范運作，逐步實現了計劃經濟向社會主義市場經濟的轉變，必須強化財務預算管理和控制，使企業從物流到資金流，從數據處理到信息管理控制，按照規范的財務預算管理機制，全面、規范、有序的進行流動。確立以財務管理為中心的企業管理運行機制，確保企業經濟效益持續、穩步增長。