企業財務
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改革開放以來，我國企業財務管理歷經了從計劃行政型理財向市場企劃型理財的深刻轉變，從財務管理理念到財務管理行為，從財務管理手段、方法到財務管理機制都發生了深刻的變化，這突出地表現在企業財務管理的深度、廣度和力度的加強和逐步從事后反映監督向事前預測策劃的戰略方向轉換。目前，我國企業財務管理仍處于戰略轉型過程之中，由于傳統體制的頑疾在相當長的時間內還將在不同程度影響人們的行為，企業財務管理的現狀還存在諸多不盡人意之處。隨著國家新型工業化道路戰略方針的出臺，以信息化帶動工業化、以工業化促進信息化將成為我國經濟發展的指導思想和主導機制，這就對企業管理特別是企業財務管理提出了更高、更迫切的要求。因此，企業財務管理適應21世紀條件下的市場經營形勢、主動變革創新勢在必行。本文就企業創建經營決策型企業財務分析系統的有關問題作一探討。
一、當前企業財務管理中存在著一系列急待解決的問題
1.財務管理觀念急待更新
長期以來，由于政企不分，我國企業財務部門扮演的角色往往是企業領導投資分配行為的傳聲筒和計算器，執行著資金供應后勤部的功能，表現為參與管理程度低，信息利用水平低，決策建議質量低等“三低”狀態。這種狀態長期影響著我國國有企業經營管理水平的提高，從根本上制約著我國企業向新型化演進。作為管理企業價值流的職能機構，財務部門是現代企業各項管理職能中最能發現和利用管理信息的部門。在所有發達國家，財務信息系統一直處于企業信息管理系統的中心位置，是企業重大決策的主要依據，這是現代企業的一個基本特征。由于中國的國有企業有與生俱來的“忍耐性”和“承受力”（由國家財政兜底），使企業財務及財務主管部門養成了對信息管理利用的一種麻木狀態，麻木的時間長了，人們就會習以為常，不正常的狀態成了常態。國有企業的理財水平和財務信息系統建設水平與發達國家相比，確實存在著太大的差距。我國企業要實現跨越式發展，就必須縮小這個差距，這是毋庸置疑的。而首當其沖的就是要對企業管理信息化有深刻而緊迫的認識，特別是企業的主要領導，對企業財務管理和財務信息系統建設的認識要有一個觀念上的飛躍。
2.財務管理的視角和重點要轉變
由于傳統體制下，產值、產量、利潤一直是企業考核的核心指標，是企業領導關注的重點，而且企業領導班子中，生產型、技術型往往居多，經營管理型甚少，這種現狀往往導致企業領導財務管理意識淡薄。他們認為企業的經濟效益是靠生產干出來的，不是靠算出來的，在認識上至今存在不少誤區。如重生產、輕財務，重指標、輕分析，重利潤、輕資金等等，其中又以重利潤、輕資金的傾向表現最為突出。利潤是企業在一定期間的經營成果，而資金是企業財產的貨幣表現，利潤與資金是兩個含義不同的經濟概念，一個存在于經營過程之前，是企業經營得以正常開展的先決條件：一個產生于企業經營過程之后，是經營效果的直接反映。經營利潤的產生往往伴隨著資金的良性循環與周轉，所以利潤與資金之間存在著內在的經濟聯系。可是在企業經營的多數情況下，利潤的賬面數額與同期企業的資金周轉、回籠的實際情況并不一致，這是因為利潤是按照權責發生制和配比原則來計算的。舉例來說，假如企業賬面有當期盈利100萬元，而同時銷售回籠的資金不是100萬元，甚至大大低于100萬元。也就是說，當期盈利的大小并不能反映企業的償債能力和支付能力，也不能反映企業在生產經營活動中所必須的資金保障。偏愛利潤，忽視對資金周轉狀況的分析與把握，必然導致短期經營行為的蔓延，最終將損害企業的長遠經濟利益。這類情況要求企業領導高度關注理財，全面把握利潤與資金周轉的信息，并且將資金流信息作為視覺的首要關注點。做到這一點并非易事，既有待水平的提高，更需要觀念更新。
3.合格理財人才短缺
我國企業財務部門并不缺人，編制經常是滿的且常常超編。由于傳統體制的原因，這支隊伍的業務水平的提升既無外在的壓力也無內在的動力，與當今迅速變化的競爭環境表現出巨大的反差。企業財務部門人數多人才少的現象比比皆是，特別是思想素質高，既懂經營管理，又懂財務會計、懂企業管理軟件的人才尤為稀缺，這就從根本上制約著我國企業管理水平的提升。我國目前企業財會人員中，受過大學專業教育的只有10％左右，高級職稱的財會人員年齡偏大、知識結構趨于老化，新畢業的學生學歷和理論水平較高，但實踐經驗有待提高。如果這種人才格局不改觀，企業財務管理的現狀就難以改變，缺乏財務管理信息化的支撐，走新型工業化的道路只能是紙上談兵。
4.財務管理手段落后
信息化帶動工業化的重要內涵包括在企業中實行信息管理現代化，具體說來就是企業的全部循環實現計算機軟件及網絡化管理。目前在我國運用ERP（企業資源計劃）的企業尚屬鳳毛麟角，運用財務軟件的也是少數，這種狀態必須抓緊轉變。因為這個環節是信息化帶動工業化鏈條上的瓶頸，直接關系到我國企業的整體運作水平，關系到我國企業是否能實現精益生產、清潔生產、準時定制生產，關系到與現代生產方式接軌的水平。我國是一個人均資源十分短缺的國家，必須十分珍惜環境的保護和資源的合理使用，抓緊改變企業粗放經營、拼資源、拼環境的現狀，這關系到中國現代化的道路如何走下去的問題。要改變這種狀況，一個重要的措施就是必須改變企業財務信息的獲取和運用方式，必須用現代信息技術將企業的財務管理武裝起來，使企業擁有從價值角度精準配置資源的能力。
二、對策研究
1.轉變財務管理觀念
觀念決定著行為，創建經營決策型財務分析系統是企業經營機制和管理體制的重大轉變，是管理創新的重大舉措，這個轉變首先要從觀念開始，從領導開始。具體包括：
（1）確立財務管理為中心的觀念。市場經濟條件下，企業經營環境復雜多變，要確保企業價值最大化，必須運用能全面反映企業各個方面、各個環節、各種形態的信息作為決策依據，這就要求必須確立財務管理在企業管理中的中心地位，充分發揮財務信息系統對企業務方面的預測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用。這是由財務管理對象的性質和特點所決定的。資金是企業的血液，價值流信息是全覆蓋、全量化、全流程的信息，有助于消除經營中的不確定性。以財務管理為中心，確立了價值流信息的主導地位，擺正了價值流信息與市場信息、產品信息、產量信息、質量信息、技術信息等信息流的關系，綱舉目張，既能對企業營運狀況作定性分析，又能作定量分析，既把握了資金、成本、利潤等核心指標的發展變化，又能透視企業發展諸方面的問題，能全面準確地抓住企業生產經營各個方面的走向，作出正確的決策。
（2）確立企業價值最大化觀念。在社會范疇中，企業是追求經濟效益的經濟組織，企業生產經營的最終目標是為了追求利潤最大化。但是，清醒的財務管理追求的不是賬面利潤的最大化，而是企業價值最大化狀態下的利潤最大化。財務管理是從資金運轉的視角而展開的管理，它強調的是在資金良性循環的條件下資金的增值。如在許多情況下，現金流量指標比利潤指標更加重要，人們評價企業經營的好壞也越來越多地從企業資金運作狀況來考慮。如前所述，高額的賬面利潤可能掩蓋企業資金周轉不靈的實情，企業即使有良好的經營業績，現金流量不足造成的財務狀況惡化照樣會使企業破產。所以說，企業財務管理的目標不是賬面利潤的最大化，而是企業價值的最大化，是企業能夠實現長期穩定的利潤，并且能同時帶來現金凈流量。企業為了實現利潤目標，必須加強對市場、收入、成本、費用、資金、技術、商譽、知識產權等多維指標的控制，加強對各個環節利潤的考核，確保資金良性循環的前提下的利潤最大化。由此可見，相對于傳統體制，現在決定企業價值最大化的要素要多得多，戰略意識要求要高得多，核算范圍要大得多，對財務管理人員的能力要求也要高得多。
（3）確立財務風險觀念。我國企業改革的方向是讓企業、特別是國有企業逐步成為獨立運行的市場主體，自主經營，自負盈虧，獨立承擔市場風險。這就要求企業從上到下，從內到外確立風險意識，徹底告別計劃經濟條件下麻木疲軟的狀態。市場經濟條件下，任何一個市場主體的利益都具有不確定性，都存在著蒙受經濟損失的可能，而企業的一切方面的損失最終將表現在企業財務風險上。同時，市場經濟條件下的企業要自主經營、自負盈虧，必須增加銷售、降低成本，不斷開發新產品，在市場競爭中戰勝對手。為使企業在市場競爭中不被淘汰，企業領導和財務人員必須樹立風險觀念，建立將壓力轉化為動力的運作機制和科學合理的投資機制，同時要加強對企業的營銷、收入、成本、利潤的考核和加入對新產品開發的投入力度，不斷增強企業抗擊風險的能力。
（4）確立知識效益和人才價值觀念。人才是企業最寶貴的資源，他們是知識信息資源的載體，從根本上決定著企業的素質和戰略發展能力。21世紀是知識經濟時代，專利權、商標權、專有技術和商譽、信息等知識資源和人力資源將成為企業發展最重要的資源，是知識經濟時代決定企業在競爭中能否取勝的關鍵因素，這就要求企業財務管理部門必須樹立知識效益和人才價值的觀念，從制度建設和資金安排上抓緊改變人才素質結構低下的狀況，加強對企業各類人才特別是財務管理人才的培養。
2.建設現代財務管理手段
財務管理現代化的內涵包括兩個方面：一是財務管理理念現代化，二是財務管理手段信息化。這是我國企業現代化進程中必然的、不可回避的重大課題。不知難以有為，先知則可先為。在全球經濟一體化時代，搶占先機是企業登上市場制高點的主要攻略。搶占先機，首先，企業必須擁有搶占先機的信息來源和分析信息的技術手段和能力，方可做到先知、先覺、先行。企業的信息流的主體是價值流，是能全面準確反映企業經營環境和企業自身經營狀況的大規模的規范數據集合，將這些信息及時制作成企業的知識財富和決策依據，傳統的手工工具已力所難及，在全球信息化、市場全球化浪潮中，我國企業財務管理手段現代化、信息化不僅可以大大提高企業的敏捷度，還可以帶動企業內部各項管理工作上臺階和促進員工素質的提升。
三、建設經營決策型財務分析系統
組建經營決策型財務分析系統的原則應以企業的經營戰略為依據，全力以赴，為實現企業價值最大化這一核心目標服務。根據這個總原則，經營決策型財務分析系統的建設應確立以下思路：
1.確立以財務管理為中心的企業管理總架構
財務管理從來是企業管理的核心組成部分。不論是什么經濟成份組建的企業，不論是從事何種行業的企業，除高度重視市場、重視技術創新、重視產品的CI形象、重視人力資源的開發利用外，還要高度重視企業財務管理。抓住財務管理這個綱，就會起到綱舉目張的作用，帶動整個企業的管理工作。只有把財務管理放在企業管理體系的中心位置上，才能正確組建企業經營決策型財務分析系統。
首先，要正確區分財務管理和會計管理，將財務管理突出出來并加以強化。財務管理和會計管理既緊密相關又有各自不同的職能。會計管理以精準為本，核算原則通行天下，工作流程規范一統，其原始單據的收集、整理、記錄、登記和編表等都有一個法定模式。財務管理則不然，它目標明確但方法不拘一格，管理工作貫穿于整個企業生產經營活動的事前、事中和事后，其價值管理的觀念要深入到企業各個職能部門，其運籌的立足點、管轄的深度和廣度涉及到企業的全局，關系到企業長遠的戰略利益。所以說，財務管理雖然是從會計管理中分離出來的，但其戰略意義比會計管理要深遠得多，工作要求也高得多。明確了這一點，在企業管理體系的建設上要重點建設好財務管理部門，這是一項爬陡坡、上臺階，開創性很強的工作，要從指導思想、工作任務、專業人員、工作條件、制度規章、運行機制等方面作出優先安排，迅速改變我國許多企業財會不分、以會代財、財務管理落后的現狀。
其次，要認識到財務管理不是簡單地強調降低成本、費用和支出。成本管理是傳統財務管理的重點之一，但那只是現代企業財務管理的一小部分。傳統意義上的成本管理即為節約成本，減少支出，是直線式、加減式的成本思維，缺乏戰略意識。降低成本能增加利潤，但成本增加并不意味著利潤一定減少。財務意義上的成本管理是成本效益管理，是要節約那些效率不高的成本，控制那些管理不善的費用，減少那些不必要的支出。而對那些能夠給企業帶來結構升級，提高產品質量、市場競爭力和經濟效益的費用支出及那些雖然眼前增加了負擔但從長遠看能使企業持續經營和蓬勃發展的戰略性費用支出，則必須給予保證。只有給財務管理以中心位置，其戰略策劃的功能才得以發揮。
再次，明確的財務管理中心地位不是要忽略和否定企業其他管理工作的作用。以財務管理為中心所強調的是財務管理的中心地位，而決不是忽略和否定企業其他管理工作的作用，而恰恰相反，是大大加強和提升了其他管理工作的作用。財務計劃指標的完成，財務管理目標及至企業目標的實現仍然依賴企業各項具體管理工作的配套和生產管理、質量管理、技術管理等的有效配合。企業的其他管理工作和財務管理之間也是相互滲透的，財務管理的精準特征會有力促進其他管理部門的管理目標的量化，使管理質量得到提升。總之，離開了其他管理工作的協調配套，財務管理就成為空中樓閣：沒有財務管理的調控，其他管理工作也是盲無目標。
最后，財務管理是企業的全身運動，決不單單是財務部門的事。有人片面地認為，以財務管理為中心就是以財務部門為中心，這是狹隘的。財務管理的重要性、復雜性及其涉及范圍的廣泛性決定了它遠不是僅靠一個部門的工作所能解決的。財務管理是一項需要全盤考慮，統一目標，協調一致的工作。以財務管理為中心，可引導企業的方方面面實現觀念的轉變，把企業價值最大化的觀念落實到企業的每一個人、每個方面和環節。這需要各方面集思廣益、群策群力，以實現企業價值最大化，創造更大財富。但是也應該看到，市場經濟的發展將財務管理擺在企業管理的中心地位，無疑給企業財務部門帶來了壓力，財務部門要變壓力為動力，加強學習，轉變觀念，做好企業戰略決策的參謀。
2.實現財務管理工作目標和內容創新
現在，企業的經營環境正在發生不斷的變化，例如全球化及日益激烈的競爭、新的組織機構及需求、知識經濟還有信息技術及其對企業流程的影響等，而所有這些變革的力量正在推動著企業進行轉型，企業的指向將更多地注重創造價值和降低成本。以往，許多企業的財務部門在很大程度上都還在采用“閉門造車‘式的理財方式在一個狹小的視野里被動地進行財務管理。今天，他們在企業的重大決策過程中卻起著先遣隊的作用。企業財務管理部門正在變成由電腦控制的”雷達站“，對外監測著企業的經營環境，對內監控著企業的運營狀況，并且信號和指令，為企業經營決策提供依據。企業將學會利用其在財務策劃上的優勢，作為商業競爭中的有利武器，財務主管們正在意識到，若想在戰略上搶占先機，就必須學會如何將數據變為信息，再由信息轉化為知識，最后再由知識變為經營決策，付諸行動。這是我國企業在新經濟條件下遭遇的全新的挑戰。面臨新的挑戰，要使財務部門充當企業”雷達站“這一角色，必須重構財務管理工作目標和內容。
在未來的幾年里，財務部門要實現三個最重要的轉變：由交易處理和相關財務報告處理、提高財務管理質量、建立靈活有效的財務系統，轉變為提高信息系統的質量、管理財務和相關商業風險和機遇以及幫助營運單位進行商業計劃、行為基礎管理、會計、分析等工作，管轄范圍擴大到企業內外的方方面面。據有關部門對200個跨國公司的調查反饋，可以看出現代一流企業內衡量財務工作的標準發生許多變化：
（1）財務工作的導向由單一的利潤導向轉變為價值、現金流量、利潤三維導向。
（2）財務部門的主要工作量由處理交易向為企業提供預測轉換。
（3）財務部門的職能由生財、聚財、用財等單一理財職能向理財、籌劃、預測、決策的多功能方向轉變。
（4）財務部門的工作方式方法由傳統的報告驅動、法定程序、領導指示、上級文件向決策導向、協商、溝通、咨詢轉變。
（5）財務部門的工作特點將趨向前瞻、快捷、更講求時效的方向發展，更重視信息和客戶的滿意程度。從上述變化中可以看到，我國企業財務分析系統的建設要滿足新的市場競爭形勢的要求，必須要根據市場競爭態勢和企業的奮斗目標，以前瞻的姿態，迅速轉變觀念，全面調整和充實企業財務分析系統的工作重點和內容，實現工作目標和內容創新，主動積極、廣泛深入地收集和分析企業內外的有關信息，為企業的經營決策提供及時、高效的服務。
當前企業財務分析系統的建設要確立兩大重點：
（1）市場營銷分析系統。傳統體制下，企業以生產為本，企業運作狀態和資源配置呈紡棰形，企業財務分析的重點是產品成本和尋求降低生產成本的辦法。市場經濟條件下，市場營銷狀況和新產品開發能力決定著企業的生存和發展，企業的運作狀態和資源配置呈啞鈴型，企業產品在市場上的遭際所形成的信息隱含著企業生存狀態和決策的寶貴資源，必然成為企業財務分析的首選。在建設經營決策型財務信息系統中，要優先設立企業在市場營銷方面的監測系統和指標體系、工作手段、工作制度。
（2）新產品研發分析系統。這是一項全新的分析工作系統，是現代企業長出的一只觸角。因為隨著新的經濟發展和買方市場形成，人們的需求越來越高，而且向多樣化發展，對產品的要求不僅在使用功能方面提出更高要求，還要求在產品中能體現使用者的個性。這就迫使企業的產品品種多樣化、產品復雜性日趨增強、產品生命周期日益縮短，具有較強新產品研發能力的企業在市場角逐中占有明顯優勢。企業財務的重大任務之一就是要為市場競爭服務，不僅在資金上對企業研發項目作出優先安排，更重要的是財務人員要深入新產品研發領域，發揮財務部門信息來源廣泛，善于權衡比較的職能優勢，使企業在新產品研發上處于強勢。
3.狠抓組織落實
在觀念上弄清企業財務分析系統建設的重大意義和方法后，最關鍵的問題是要做到組織落實。傳統體制留給國有企業的最大弊端之一是在行為機制上的一等二看，一等是遇到問題等上級指示精神，沒有上級指示精神不去做；二看是看隔壁左右做了沒有，別人沒做我也不要做，有這種行為機制的企業在當今只有一種結果，那就是垮臺。現在應確立的行為機制是自主經營，以創新為榮，敢為天下先。特別是在企業競爭能力這些根本素質的建設上，要有緊迫感，要狠抓落實。組織落實是一切落實的載體，是必須首先要落實的，是任何新舉措實現的制度保障，特別是在企業的最高管理決策層中，要把企業財務工作系統的領導者放到舉足輕重的位置。這里既不能等也不能看，要充分運用企業經營自主權，把企業經營決策型財務信息系統建設好。
