商業(yè)企業(yè)資金管理

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摘要：商業(yè)企業(yè)管理中最突出的問題是資金短缺，這與企業(yè)內部結構、市場季節(jié)性變化、通貨膨脹及競爭對手的強弱等因素有關。

關鍵詞：商業(yè)企業(yè)；資金管理；資金短缺

目前，資金短缺是商業(yè)企業(yè)一個不容忽視的問題。筆者試圖對商業(yè)企業(yè)資金短缺的原因加以分析并提出相應對策。

一、資金短缺的原因分析

企業(yè)在經營中出現(xiàn)資金短缺的原因多種多樣。商業(yè)企業(yè)處于流通的中間環(huán)節(jié)，積壓了大量的資金，經營中有很大的風險。商業(yè)企業(yè)資金短缺從內部因素來看，一是企業(yè)原始資金投入不足，主要靠貸款維持，再加上企業(yè)快速擴張，抽出過多的流動資金而引起資金流轉困難。二是經營中由于管理不到位，造成某個環(huán)節(jié)資金周轉受阻。三是企業(yè)經營發(fā)生虧損，尤其是虧損額大于企業(yè)的折舊提取額時，企業(yè)的流動資金逐漸減少，引起資金短缺。

除了企業(yè)自身的原因外，商業(yè)企業(yè)的資金短缺還與市場的季節(jié)性變化、經濟的波動導致消費能力的變化、通貨膨脹及同一地區(qū)競爭對手的強弱等因素有關。一是資本不足及盲目投資造成資金緊張。二是經營不善造成企業(yè)資金緊張。第一，庫存商品粗放管理。商業(yè)企業(yè)的經營過程是購進商品、銷售商品、實現(xiàn)貨幣積累，商品是商業(yè)企業(yè)正常經營后占用資金最大的一項資產，對于企業(yè)經營目的的實現(xiàn)有著舉足輕重的地位。而現(xiàn)階段我國企業(yè)面臨兩個問題：首先是不能及時、準確、科學預測進貨量。如果一次進貨量大，極易引起庫存積壓，提高了資金的使用成本，另一方面也增加了存貨的管理成本，同時其毀損的可能性也會加大，承擔著很大的跌價風險。其次是難以詳細掌握庫存商品情況，影響商品的定價決策。由于商品日漸增多，一個大型的商業(yè)企業(yè)品種多達數萬種。如此龐大的數據靠手工管理，日常的核算只能估算，這就增加了用工量，浪費了大量的人力資源，而且因無法掌握詳細的庫存量和存儲期，很難及時進行商品價格調整，致使有的商品仍處在銷售的成熟期卻做了削價處理，而有的商品卻早已超出保本期，仍在庫存積壓。第二，賒銷政策不當。合理運用賒銷政策有助于穩(wěn)定銷售渠道，開拓市場。但由于賒銷并不是完全意義上的銷售，它會直接產生應收賬款，對賒銷控制不當和對應收賬款的管理不嚴，都會影響企業(yè)流動資金的正常周轉。應收賬款增加不僅占用了大量資金，降低了資金周轉速度，而且不可避免地產生一些壞賬，導致資金徹底損失。第三，費用無預算或預算執(zhí)行不力。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是進貨費用無預算。科學的進貨不僅要對商品的價格進行比較，還應該對進貨費用嚴格控制。二是日常經費支出無預算。目前多數商業(yè)企業(yè)的費用管理如日常維修費、對外采購費等管理存在著諸多問題，比如采購由于缺乏控制出現(xiàn)舍近求遠、質次價高等現(xiàn)象。三是重大支出無預算。目前一些重大支出項目由于事前缺乏科學預測安排，事中缺乏嚴格控制，事后沒有嚴密評價審計，造成項目資金浪費、中途追加投資、事后沒有明確責任等現(xiàn)象。四是由于管理體制不當造成資金緊張。目前多數商業(yè)企業(yè)由于管理體制的限制，實行二級核算，無法嚴格執(zhí)行預算。核算單位之間資金不能互通有無，造成旱澇不均。

二、資金短缺處理方法

資金是企業(yè)的血液，企業(yè)一旦出現(xiàn)貧血必須及時加以解決。解決企業(yè)資金短缺的辦法可以歸納為兩種，一是從外部籌資。從外部籌資要根據企業(yè)的自身條件選擇不同的方式，主要有發(fā)行新股、發(fā)行債券等。二是從內部尋找所需要的資金，如加快存貨的周轉，加速收回應收賬款，合理利用信用資金等。要解決資金短缺問題，企業(yè)必須做好以下幾項工作：優(yōu)化資本結構和資產結構。合理的資本結構就是每股盈余最大的負債與權益結構。實現(xiàn)這一目標的途徑：一是在保持現(xiàn)有資本結構不變的條件下，通過經營管理提高企業(yè)的整體盈利能力；二是在保持企業(yè)息稅前利潤不變的條件下，通過調整資本結構來實現(xiàn)結構優(yōu)化。而資產結構管理的重點是確定一個既能維持企業(yè)正常進貨周轉等經營活動又能在減少或不增加風險的前提下給企業(yè)帶來更多利潤的流動資金水平。發(fā)展新店前不僅要考慮前期固定投入，也應關注流動資金的充足性。

借助網絡手段，實行財務集中管理。對于商業(yè)企業(yè)來說，財務集中管理主要包括統(tǒng)一開戶、統(tǒng)一結算、統(tǒng)一購進、統(tǒng)一核算。首先要建立合理的財會體制，在總公司設立結算、核算和稽核中心。結算中心主要負責企業(yè)內部往來資金的劃撥和采購資金的償付，核算中心主要對經濟事項進行記錄和處理，稽核中心主要負責資金運用和賬簿記錄的稽核工作。統(tǒng)一開戶是指在同城的相關企業(yè)都要在公司結算中心開設內部賬戶，各款項均存入公司在銀行開設的賬戶。結算中心對每項收支的合理、合法性進行有效監(jiān)督，同時按照銀行的管理辦法，制定保證支付、存款付息、借款收息、透支罰款等制度。在進貨環(huán)節(jié)上設立配貨中心，各項進貨均由配送中心和公司貨品部進行采購，由于采購批量大，容易降低成本，而且還可以在不同門店進行調貨，提高了資金周轉效率。對于非法人機構，一律在公司統(tǒng)一核算，這樣可以大大降低人力成本和核算成本；對于法人機構，可實行分散記賬、集中稽核的方式，即由公司委派的會計人員在遠程進行會計處理，稽核人員通過網絡進行查賬，這樣既降低了成本耗費，又便于及時掌握信息及對整體資金進行安排。實行財務集中管理可實現(xiàn)公司資金的統(tǒng)一調度和安排，提高資金的運用能力。

加強日常管理。一要加強預算管理。預算調控包括預算協(xié)調、預算調整、預算監(jiān)控、預算仲裁。二要加強庫存管理。主要是加強對訂貨點的控制。三要加強應收賬款管理。四要合理利用信用資金。商業(yè)信用的具體形式有應付賬款、應付票據等，其中應付賬款的比例最大。應付賬款管理應側重于衡量應付賬款的成本，注意合理安排資金償付，在結算時注意增值稅發(fā)票的管理。