財務精細化管理
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一、一級分行財務集中改革的主要內容和特點
（一）財務核算層級上移到一級分行，財務核算與財務管理的專業化分工進一步加強
通過實施一級分行財務集中，將財務核算主體進一步上移至一級分行，財務核算主體由原城市行財務集中改革后的近400個，減少到37個。各一級（直屬）分行財務會計部門下設財務中心，作為全部上收財務事項的核算主體和部分財務支出事項的資金支付主體，對其轄屬機構報賬信息及審批手續的完整性、財務支出的合規性和合理性等進行審查，并負責向被上收行提供記賬和集中支付服務。二級分行僅保留財務審查職責和檔案保管工作等。支行層級財務人員主要負責受理、審查本行報銷單據，采集與財務集中核算有關的其他業務信息等。由此，將支行和二級分行財務會計部門從日常具體的財務核算操作工作中解脫出來，使支行能夠集中精力進行市場營銷和業務拓展，二級分行財務會計部門能夠集中精力進行財務預算、決策、監測、分析與控制。
（二）在一級分行層面建立統一的財務集中核算模式
未實施財務集中改革以前，工商銀行各層級、各分行核算模式不盡一致。城市行財務集中使城市行、二級分行統一了財務核算模式，一級分行財務集中則在更高層面實現了財務核算模式的統一。具體表現為：
1.統一核算標準。各一級（直屬）分行對報賬單位報送的電子報賬信息、影像或實物憑證進行審查后，按照統一的財務核算標準，對同類支出采用統一的核算科目進行賬務處理，從而提高財務核算的準確性和財務信息的可比性。
2.統一資金支付。一級（直屬）分行財務集中將資金支付管理上收至財務中心，除日常零星小額支出，如職工差旅費、餐費等，由報賬單位先支付后向一級（直屬）分行財務中心報賬并補充財務備付金外，其余如工資性支出、集中采購支出、大額轉賬支出及營業外支出等均由一級（直屬）分行財務中心直接向收款人支付。
3.統一控制模式。按照各類財務收支的資金流向、流量特征，結合財務內部控制和管理要求，對不同的核算流程，實行不同的核算控制模式。同時，對財務核算、對外支付流程進行了整合，做到財務核算與對外支付的一體化處理，即記賬成功同時付款，在提高核算支付效率的同時有利于對賬管理。
4.統一操作規程。根據一級（直屬）分行財務集中改革實施方案，基于財務管理綜合系統制訂一級（直屬）分行財務集中業務操作規程，實現了財務管理要求、標準的制度化、信息化。
（三）利用信息技術手段實現一級分行財務集中模式下財務核算、反映、分析、控制、管理等功能
為實施一級分行財務集中改革，工商銀行按照現代商業銀行財務管理理念，立足上市后財務管理的內容和職能，研制開發了財務管理綜合系統。系統集集中報賬、財務授權、財務審批、歸集還原、項目管理、臺賬管理、統計分析等功能于一體，并與業績價值管理系統、網點業績系統、人力資源管理系統、固定資產管理系統等多個系統有機對接，充分滿足一級分行財務集中后財務核算、反映、分析、控制、管理等方面的需要。
1.實現遠程集中報賬功能，為財務集中改革提供強大的業務處理平臺。財務管理綜合系統實現了跨地區遠程記賬等功能，被上收行逐級提交規定范圍內的財務收支業務的相關資料和電子信息，由上收行財務中心進行集中審查、集中核算、集中支付或補充財務備用金，并以被上收行為單位記載財務核算信息、財務管理信息。
2.加強對財務事項的全方位、全過程控制。財務審批模塊實現了對財務審批事項的申請、審批、查詢等功能，強化了財務事前控制。授權控制模塊支持對單個或多個科目、單個或多個賬戶的單筆、總額或比例等指標實行過程中的“硬控制”，實現了上級行對下級行財務事項事中控制和管理。項目管理模塊對財務開支項目進行事前預算、事中控制、事后跟蹤評價的全過程管理，支持對網點、項目的投入控制和產出評價。
3.實現財務信息的及時歸集和有效利用。系統將財務監控科目由原來的三級增加到四級，細化和豐富了財務信息。各級行可利用系統的統計、分析、匯總等功能，對財務集中核算過程中積累的豐富原始信息進行深層次的統計、加工、分析，使大量、分散的財務信息轉化為有價值的決策信息，并實現對財務信息的實時監測，從而有效提高控制和決策的及時性。
二、實施一級分行財務集中的重要意義
財務集中是提升財務精細化管理水平的客觀要求，是強化財務行為控制、提高風險防范能力的內在需要，是優化財務資源配置的前提基礎，也是完善公司治理機制的必要條件。
為適應改制上市和建設國際一流商業銀行的要求，工商銀行從2004年起開始著手研究財務管理體制改革問題，醞釀通過實行財務集中管理，解決財務核算標準不一致、財務核算流程不統一、內部財務信息不可比、支出行為缺乏有效控制等問題。為此，中國工商銀行將財務集中改革作為股改上市優先完成的公司治理機制建設項目提上了全行工作日程。2005年，工商銀行在城市行、二級分行全面推行財務集中改革，開始了財務體制改革的探索和試點，并取得了積極的成效。各試點分行財務管理水平明顯提高，財務內部控制明顯加強。
在全面總結經驗和深入研究論證的基礎上，工商銀行從2007年年初開始著手實施一級分行層面的財務集中改革，以期進一步細化財務核算，強化風險控制，完善業績評價，優化公司治理。按照一級分行財務集中改革工作方案，工商銀行自主研制開發了財務管理綜合系統，并制定了相應的操作規程。2007年11月，財務管理綜合系統在系統內全面推廣使用，標志著工商銀行順利完成了一級分行財務集中工作。
一級分行財務集中的成功實施，標志著工商銀行以財務集中為核心的財務管理體制改革取得了新突破，也標志著以財務內部控制為重點的公司治理機制建設邁上了新臺階。
三、一級分行財務集中的實施效果
（一）建立了多層次、全方位的財務風險控制體系，提升財務風險控制能力
通過實施一級分行財務集中改革，上收財務核算層級，有效分離財務核算與財務管理職能，工商銀行建立了自上而下的全透明財務管理體系，即“決策分析層→管理控制層→核算操作層”，克服了由于資源分散、監控力度不夠所導致的財務風險問題，有利于及時發現風險、控制風險。同時，依托財務管理綜合系統，建立了一套多層次、全方位、手段多元的風險控制體系，能夠根據財務核算和管理要求，對不同層級、不同機構、不同事項、不同環節、不同崗位分別采取不同的風險控制措施，并根據順序遞進的流程控制原則，實現事前審批、事中控制、事后監控的全過程電子化管理。此外，在控制手段上，系統支持使用科目控制、授權額度控制、臺賬條件約束、項目管理功能等多種手段對風險進行預警、攔截，實現不同的控制目標和控制要求。
在財務集中模式下，一級分行能夠有效提升財務風險防控能力。一方面，通過集中支付加強對資金支付的控制，提高資金支付風險防控水平。一級（直屬）分行財務集中改革后，資金支付管理上收至一級（直屬）分行財務中心。除日常零星小額支出外，其余如工資性支出、集中采購支出、大額轉賬支出及營業外支出等均由一級（直屬）分行財務中心直接向收款人支付。一級分行集中支付后，集中支付賬戶由原城市行財務集中改革后的近400個減少到37個，縮減了10倍，大大提高了資金支付控制力，降低了資金支出風險。另一方面，通過核算的集中化、一體化處理，能有效降低核算過程中的操作風險。一級（直屬）分行財務集中改革后，財務賬務由財務中心集中審查、核算，同時記賬與支付實現一體化處理，有效保證了財務核算的準確性、可比性和資金使用的合理性。此外，集中支付賬戶與財務往來賬戶的對賬為財務核算的準確性提供了有效的監控手段。從2007年底對賬情況看，全行對賬率接近100%，基本保證無未達率，有效控制了操作風險。
（二）實現了全面費用預算控制，促進了資源的優化配置
費用資源是銀行經營和創造價值的重要支持與保障，費用資源的優化配置能夠提高核心競爭力，增強可持續發展能力，促進股東價值最大化的實現。通過一級分行財務集中改革，工商銀行建立了全面費用預算控制機制。一是實現了費用總量預算控制與分項目預算控制，在編制營業費用總量預算的同時，對于對業務持續發展起關鍵作用的修理費、租賃費、宣傳廣告費等，根據經營環境、經營目標、發展潛力等因素，分項目制訂預算標準，使經營投入與經營規模和市場競爭力相適應。二是在向各經營單位進行費用縱向分配、實行預算控制的同時，將營業費用橫向分配到各管理部門，實現了分機構費用預算與分部門費用預算相結合的矩陣式預算控制。三是構建了費用標準管理的基礎平臺，為確定合理的費用支出標準，制定標準化的費用預算模型，實現費用標準管理提供了基礎。
全面費用預算控制體系的建立，促進了資源配置的一體化管理，提升了資源配置的全局性和科學性。總行、各一級（直屬）分行掌握了大量實時、詳細的第一手財務信息，在解決財務管理信息不對稱問題的同時，能夠有效利用信息集中、數據共享的優勢，對轄屬機構費用支出按項目、機構、部門、層次等進行多維度的專項分析，為資源配置提供豐富的依據，從而充分發揮營業費用預算的保障、激勵、引導和約束作用，增強資源配置的全局性和科學性，提高投入產出效果。因此，一級分行財務集中的實施，必將促進資源配置的進一步優化，提高全行價值創造水平，推動實現“每一項資產都講收益，每一項負債都講成本，每一項投資都講回報，每一項創新都講求投入和產出，每一個機構都講求經營績效”的價值管理目標。
（三）完善了財務監控手段，強化了財務支出行為控制
通過一級分行財務集中改革，完善了財務監測手段，提高了財務監測水平，進一步強化了財務支出行為控制。
一是加強了對財務核算、資金流向、審批流程、財務授權等環節與過程的監控，有利于及時發現并糾正各分支機構在制度執行過程中存在的問題，促進制度由“軟約束”向“硬控制”轉變，防止政策傳遞過程中的信息衰減與偏離，提高了制度執行力，保障了制度的落實。另一方面，監控手段的完善，也增強了各分支機構的自我約束能力，有效抑制了各種不合理的開支沖動，有力地防范了高投入低產出、投入無產出等現象。
二是依托系統，總行在全行范圍內、各分行在轄屬范圍內可對財務賬戶余額與發生額變化情況、報賬業務數量、賬務處理情況、薪酬發放情況、資產攤銷情況、每筆業務處理情況、每個支行每筆財務資金的動態等進行實時監測，能夠對財務備用金賬戶資金、財務集中支付賬戶余額與流向進行實時有效的管理與控制，并可通過數據再加工，深入查找各分支機構管理、操作上的不足，提出改進措施。
三是依托財務系統的自動預警功能，可對科目變化、參數調整、應收應付款管理、報賬信息退回等重要監測事項按預設條件進行提示，提升了財務監測的自動化水平，有利于提高財務支出行為的控制質量與效率。
（四）再造財務流程與核算體系，進一步提升財務精細化管理水平
財務流程與核算體系的再造從操作、管理等各個層面提升了工商銀行財務管理的精細化程度，使工商銀行的財務精細化管理水平實現了一個飛躍。
1.實施差別管理。對不同特點的財務支出區別規范審批權限與審批流程，將管理要求細化到各個環節和流程。同時，綜合考慮經營規模、管理差異等因素，實行有區別的權限、標準管理，提高管理精度。
2.優化操作流程。在財務核算的同時進行成本費用在部門、機構、產品間的分攤以及財務信息的收集，大大豐富了財務會計信息和管理會計信息。同時，通過整合財務核算與支付流程，加強核算信息與支付信息的一一匹配，便于進行明細管理。
3.細化核算科目。財務核算科目由原來的三級科目管理增加到四級科目管理，核算科目數量為原來的100倍，核算精細度提高了7倍。
4.強化過程管理。財務中心可以對已傳遞到財務中心和未傳遞到財務中心的所有報賬業務進行全面、詳細的統計，從而動態管理各行報賬情況。
以財務管理綜合系統為平臺實施的一級分行財務集中改革，是工商銀行財務改革乃至經營改革歷程中的一個重要里程碑，必將對工商銀行財務內控機制建設和財務管理體系建設起到巨大的推動作用，對公司治理機制建設產生深遠的影響。工商銀行將根據管理需要和實際情況，適時推行區域性乃至全行性財務集中改革，實現更大范圍、更高層次的財務集中，為建設現代一流商業銀行提供更加堅實的財務管理保障。
