城投企業基建工程財務管理

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摘要：城投企業，大多依托當地政府成立，主要承擔城市基礎設施的融資、投資和建設等公益性項目，更具有社會效益，其項目具有投資大、建設周期長、基建程序復雜且工程專業性強等特點，對基建工程財務管理提出了更高的要求。本文針對城投企業基建工程財務管理的現狀，梳理、分析目前存在的問題，并探索加強城投企業基建工程財務管理的方法。

關鍵詞：城投企業；基建工程；財務管理

城投企業基建項目多來自政府規劃，以承建公益性城市基礎設施為主，以政府規劃和財政預算為準，包括市政設施、交通設施、水利、資源環保、城市綠化等城市基礎配套設施。城投公司負責基建項目的融資和建設，項目建設完成后移交。基建項目具有投資規模大、建設周期長、環節多、程序復雜、專業性強等特點，給基建工程成本管控帶來了很大的難度，城投企業要重視基建工程財務管理存在的問題，加強基建財務全過程控制，才能有效提升工程成本管控水平。

一、城投企業基建工程財務管理存在的問題

（一）基建工程概算精細度不足

城投企業所實施的項目依據政府的規劃，城投企業沒有權利決定項目的實施；項目的投資也來自財政預算，城投企業沒有參與項目預算的編制。項目預算由政府根據城市規劃和項目初步設計來審批，項目預算比較粗放，工程概算也缺乏足夠的精細度，項目管理費用、不可預見費用多按工程費用的百分比直接計提，沒有細分費用類型和各項費用金額，缺乏標準，造成實際項目實施中，預算外項目、資產性支出、其他費用隨意在項目管理費和不可預見費用中列支，不利于控制工程成本。

（二）工程物資與廢舊物資管理不規范

城投企業在項目建設期間，缺乏對工程物資的管理。大多城投企業沒有配置專門的材料管理部門和材料管理員，工程材料、專用設備等物資驗收后直接交付給施工單位，工程物資在使用或安裝前多隨意堆放在現場，容易導致物資腐蝕、生銹，相關配件丟失等問題。城投企業忽略對工程物資后續使用的管理和監督，工程物資采購后直接計入工程成本，沒有設立專門的工程物資臺賬，造成工程結束后出現多余的物資丟失或積壓情況。工程廢舊物資回收管理混亂，工程廢舊物資變賣處置隨意，容易造成資產流失。

（三）資金管理不嚴，資金成本上升

基建項目大多規模大、周期長，期間需要大量的項目資金。城投企業的項目資金來源于政府財政和銀行項目貸款，銀行項目貸款按照項目立項的投資總額和貸款比例來批準貸款額度，在項目建設過程中，按照實際項目資金需求來提取貸款進度，這就需要城投企業精細測算資金使用額度和使用時間。目前大多城投企業為了資金使用的便捷和應對突發事項，大多保留自有資金，項目支出多先使用項目貸款，造成項目貸款利息增多，工程成本增大。另一方面，業務部門申報的資金使用計劃不準確、審核不嚴謹等情況，使得項目貸款提取金額超過實際支付金額，資金占用成本增加。

（四）項目竣工決算拖沓、難度大

城投企業重視項目的建設進度、竣工驗收和項目移交，而忽視項目的竣工決算。有些基建項目建成后實體已移交到城市資源運營公司，而城投企業因未及時竣工決算，該項成本仍反映在“在建工程”或“開發成本”科目，財務信息不能真實反映業務實質。財務部門和業務部門在基建成本的核算標準上也存在差異，造成財務基建成本數據與業務部門數據不一致，而日常財務部門和業務部門也沒有定期對賬，沒有針對數據差異做出調節，造成項目竣工決算數據混亂，決算難度大。

（五）財務管理制度不健全，專業人員配備不足

城投企業依托當地政府成立，相關的財務管理制度建立也不夠全面，沒有專門針對基建工程財務管理而制定相應的制度，實際工作指導性較差。城投企業基建工程環節多、涉及面廣，在基建工程的各個階段，會涉及不同的財務問題和稅務問題，這就不僅需要財務人員具備專業的財務、稅務知識，掌握最新的財稅政策，還需要財務人員熟知基建工程流程，提前預測和規避各環節的財務問題。而目前大多數城投企業財務部門人員配備不足，大多僅配置會計和出納，且具備基建工程實戰經驗的財務人員少之又少，財務職能多反映在財務核算上。

二、城投企業基建工程財務管理改進對策

（一）健全基建工程財務管理制度

健全的規章制度，是城投企業提高財務管理水平的有力保障。城投企業要根據國家財經法規政策，結合城投企業運營特點，特別關注基建工程各環節的風險點，構造完善的財務管理制度，保證城投企業基建工程財務全過程管理有章可循。財務管理制度應詳盡、具體，形成規范流程圖和權限矩陣，讓制度更有指導意義。鑒于基建工程的特殊性，工程財務管理制度應涵蓋項目預算管理、工程物資管理、資金管理、廢舊物資管理、工程結算決算管理、工程合同管理等。完善的財務管理制度只有得到貫徹落實，才能實現財務管理的效益。城投企業要嚴格執行財務管理制度，加大財務監管力度，提高風險預警意識，不斷提升基建工程管理水平。

（二）細化基建工程概算，為工程成本管控奠定基礎

城投企業基建工程預算以政府審批金額為準，工程概算作為項目成本考核判定的標準且基于基建工程內部管理需求，城投企業內部應重新編制項目預算，按照項目設計和施工圖，分解項目預算，細化各專項費用，并重新估算項目成本。財務人員應參與內部工程概算的編制，做到心中有數。項目概算的編制要采用零基預算法，結合各項目建設特點，明確費用構成、各專項費用以及費用金額。城投企業要明確界定項目管理費和不可預見費的范圍，嚴防超預算項目、資本化支出以及其他不屬于項目相關費用在其間列支，為后續工程成本管控奠定堅實的基礎。

（三）加強工程物資和廢舊物資管理

第一，按照工期安排，制定縝密的物資采購計劃，在確保不耽誤工程進度前提下，防止過早采購物資造成資金占用、物資現場存放腐蝕、丟失等問題；第二，指定專門的管理人員負責物資入場后辦理驗收、與施工單位交接，并明確專門的人員負責登記工程物資臺賬；第三，定期或不定期監督檢查施工單位物資使用、存放情況，并動態掌握工程物資使用和安裝情況，每月核對工程物資臺賬和施工單位上報的結算單，確保材料使用量的準確性；第四，工程竣工后，要組織相關部門對剩余材料進行清查和回收入庫，并盤點、核對，保障工程物資安全；第五，工程廢舊物資要回收到位、分別處置，可回收利用的應做好登記，內部調撥使用；不可回收利用應按相關流程變賣處置。

（四）加強資金管控，降低資金成本

基建項目資金需求量大，為保證項目建設的順利進行，城投企業應根據項目建設進度，對資金進行精細化安排。第一，科學預留備用金，防止不可預見事件的發生；第二，城投企業要重視資金成本，尋求資金成本和財務風險適中的融資渠道和融資方式；第三，城投企業要嚴格審核工程結算和合同付款條款，防止提前或重復支付資金；第四，城投企業要嚴格執行資金計劃，并按資金計劃提取項目貸款，嚴禁支付未申報計劃的款項以及提前申報付款計劃。

（五）加強財務與業務的溝通，提高工程竣工決算效率

基于基建項目的復雜性和專業性，其工程竣工決算與日常財務管理有著極其密切的關聯。財務部門應根據工程概預算的成本構成設置在建工程科目，并按項目核算成本費用，確保各基建項目的成本歸集準確、詳盡。財務部門應與業務部門溝通，提高對基建工程及其流程的認識，并定期與業務部門核對各基建項目的成本，及時發現財務數據與造價數據的差異，并找出差異原因，為工程竣工決算提供夯實的基礎。當項目達到預定可使用狀態時，要組織專業人士辦理竣工結算，將基建成本科學分配到各實物資產，及時完成基建工程的竣工決算工作。

（六）定期組織專業培訓，提升財務人員專業素質

基建工程財務管理，是一項綜合性強、技術含量高的工作，需要財務人員具備過硬的專業素質和豐富的知識結構。城投企業要注重財務專業人才的培養，定期組織財務人員參加專業培訓、學習，提升財務人員的業務能力和專業水平。要重視財務管理在基建工程管理中作用，提高財務人員在基建工程建設過程中的參與度，通過財務人員參與工程概算編制、工程招投標、合同訂立、項目結算決算等方式，讓財務管理滲入基建工程建設的各個環節，充分發揮基建財務事前預測、事中控制、事后監督的職能，實現基建財務全過程控制，全面提升工程成本管控水平。

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作者:桑明堯 單位:天津濱海新城建設發展有限公司