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          會計國際化金融論文

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          會計國際化金融論文

          一、金融會計國際化對商業銀行資產負債表的影響

          首先,金融會計國際化將改變傳統的金融資產和負債分類方式,將金融資產劃分為交易性金融資產、持有至到期貸款和應收款項以及可供出售的金融資產;將負債劃分為交易性金融負債和其他金融負債,資產與負債分類一經確定,不得隨意變更。這種分類方法改變了現行會計實務中對投資采用長、短期分類核算的做法,能夠充分反映商業銀行持有金融工具的目的和意圖,有助于報表使用者對商業銀行風險管理做出有效判斷。其次,根據金融會計準則的要求,當成為金融工具合同條款的一方時,企業應在資產負債表上確認金融資產或金融債,同時《金融資產轉移》對金融工具的終止確認的條件是:金融資產所有權相關的風險和回報是否已經實質上發生轉移,而且沒有保留對金融資產的控制權。根據這些規定,商業銀行應將衍生工具隱含的各項權利和合同義務確認為資產或負債,已經證券化的信貸資產,以及其他不滿足終止確認條件的金融資產和負債也要進入表內核算,資產負債表的內容將更加豐富,提供的信息將會更加全面。再次,金融工具以公允價值計量的部分,其價值隨著公允價值的的變化而變化,一方面金融資產或負債公允價值不斷變動,另一方面公允價值的變動計入當期損益或權益,進而影響了權益的變動,因此在沒有其他資產和負債變動的情況下,金融工具價值的波動必然會帶來資產負債率的波動。同時,準則對上市商業銀行和擬上市的商業銀行的金融資產減值提出了更高的要求,除交易性金融資產外,其余金融資產的減值均采用“未來現金流量折現法”。相對于“五級分類法”“,未來現金流量折現法”對資產質量提出了更高的要求,在一定程度上會加劇資產的波動。最后,準則對從事套期活動的會計處理做了明確規定,同時為了防止銀行利用金融工具任意調節利潤,套期保值準則對運用套期會計的先決條件套期關系進行了嚴格的要求:套期開始時要對套期關系進行明確的規定,具有關于套期關系、風險管理目標和套期策略的正式書面文件,套期要高度有效,套期可以可靠地計量等。由于目前我國衍生金融工具品種較少,商業銀行進行套期避險的水平還有待提高,很難達到運用套期會計的條件,因此近期內套期會計對商業銀行的資產負債表的影響不會很大。

          二、金融會計的國際化對商業銀行經營的影響

          (一)促使商業銀行提高風險管理能力

          金融會計國際化不但是傳統會計理論的改變,也伴隨著商業銀行經營理念和管理意識的改變,是一個企業內部管理能力不斷提高的過程,過去計劃經濟時代我國國有商業銀行的風險危機意識比較薄弱,普通居民對商業銀行的企業性質認識也不清晰,國內金融業經過十幾年的發展,完成了經營理念和風險意識的培養,對風險的控制能力大大增強,建立了比較完善的風險決策和預警機制,隨著我國金融業的發展,各種金融衍生工具和金融產品不斷出現并邁向國際化,在促進金融業發展的同時也加大了金融風險,商業銀行只有通過完善財務報表和會計制度的國際化來完善自己的內部管理,并按照國際標準建立完善的風險管理體系,金融業才能夠得到好的發展。

          (二)促使商業銀行提高資本監管能力

          金融會計國際化影響了現行銀行資本充足率的計算,隨著隨著金融全球化趨勢的不斷發展和金融創新的出現,市場上出現了很多的金融控股公司,這是金融業未來發展的必然趨勢,能夠增強商業銀行的國際競爭力,但隨著企業經營范圍和規模的不斷擴大,資產風險也隨之加大,很多商業銀行涉足的保險、證券等行業交易種類繁多且復雜,資產波動頻繁,對會計信息披露、確認等方面提出了更高的要求。中國商業銀行要走向國際化,必須適應國際通行的會計準則和資產監管標準,對關聯方交易信息披露問題、內部轉移價格、合并會計報表問題和外幣報表折算等諸多問題按照國際標準進行改革,金融會計的國際化從另一個方面對商業銀行的監管提出了更加嚴格的要求,促使銀行完善自身的企業管理制度,提高信貸質量和企業盈利水平,才能更好的參與國際競爭。

          三、金融會計國際化對會計信息質量的影響

          (一)運用金融會計國際化提高會計信息質量

          隨著我對外開放的不斷深入,會計標準的國際化已經成為各個行業一個不可回避的事實,金融會計標準國際化可以提高會計信息的質量,降低銀行在國際市場上的交易成本。在中國加入世貿組織后的十幾年里,中國的商業銀行系統和會計準則一直在進行不斷改革,以提高會計信息的質量,應對越來越激烈的國際競爭。隨著我國金融業的逐步對外開放,外資金融機構不斷的涌入國內與我國的金融企業爭奪市場份額,我國金融業面臨很大的競爭壓力。與此同時,我國的金融企業也越來越多的參與到國際競爭中,這就要求商業銀行必須根據國際金融會計標準對銀行的會計制度進行改革,逐步實現與國際會計慣例的協調,提高會計信息的質量。我國作為一個發展中國家和金融業相對弱小的國家,商業銀行的資產實力相對不足,在市場經濟環境、法制建設等方面還不健全,商業銀行還存在著如銀行不良資產、內部管理不健全等風險,影響了國際對我國會計信息質量的評定,只有通過金融會計國際化,才能夠不斷適應國際金融發展的趨勢,提高會計信息的質量。

          (二)公允價值運用對商業銀行會計信息質量的影響

          隨著銀行業的不斷發展,各種金融衍生產品也不斷出現,國家新的會計準則將使用公允價值來計算金融衍生產品的價值,這樣更能夠反映出各項金融資產的相關性,也更符合金融行業的風險管理慣例,可以幫助投資者了解銀行真實的資產情況。但是由于公允價值的不確定性和變動性,使得整個財務報表的波動性變大,不可避免的對會計信息的質量產生負面影響,無法滿足使用者對會計信息的質量要求,甚至會讓市場對銀行的資產情況產生錯誤判斷,所以公允價值計算的可靠性受到市場發展程度的約束,非市場化資產價值的確定要依賴銀行所采用的估值模型的可靠性,這對會計信息的可靠性構成了挑戰。

          (三)減值方法的改變對會計信息質量的影響

          隨著新的會計減值方法的推行,上市公司面臨著更加嚴格的資產計算標準,一方面對解決商業銀行在會計核算中出現的虛盈實虧問題起到了良好的作用,另一方面,新的減值方法給予企業更多的判斷權利,在具體的操作上使企業有了更大的靈活性,如果操作不當,將會嚴重影響商業銀行會計信息的質量,新的會計制度將資產減值從四項增加到八項,更能反映資產的價值。在國際會計準則中,資產減值是一項重要的內容,完善會計減值方法,不但能更好的與國際接軌,也能減少會計信息中人為的判斷和估計,有效的建立起企業內部的管理制度,有效的保證會計信息的質量。

          四、結語

          隨著我國金融業國際化進程的不斷推進和金融業的逐漸開放,金融會計國際化成為一個重要的趨勢,并對我國商業銀行的經營和資產管理產生了重大影響,商業銀行也只有適應金融會計國際化的趨勢,利用金融會計國際化的機遇,加強企業內部的管理和風險控制,逐漸適應國際市場競爭。

          作者:郭一恒 單位:河南牧業經濟學院