金融風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理
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論文關(guān)鍵詞:金融風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)行為；金融經(jīng)濟(jì)
論文摘要:我國(guó)的金融業(yè)長(zhǎng)期是國(guó)有經(jīng)營(yíng)，行政干預(yù)過(guò)多，自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，金融風(fēng)險(xiǎn)更具特殊性和隱蔽性。因此，防范金融風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)金融監(jiān)管，對(duì)維護(hù)金融體系的穩(wěn)定，促進(jìn)金融業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)，保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)的有序、持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。
一、金融風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式
金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心。金融問(wèn)題是事關(guān)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局的戰(zhàn)略問(wèn)題。由于金融活動(dòng)的杠桿效應(yīng)和金融風(fēng)波的快速傳遞，金融風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為影響國(guó)家安全的一個(gè)重要因素。所謂金融風(fēng)險(xiǎn)，是指金融資本在經(jīng)營(yíng)與交易過(guò)程中預(yù)期收益的不確定性。即投資人預(yù)期收益與實(shí)際收益的偏差。金融風(fēng)險(xiǎn)的存在對(duì)于經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的危害巨大，它不但能使個(gè)別金融機(jī)構(gòu)蒙受巨額損失。而且還可能破壞一個(gè)國(guó)家或地區(qū)，乃至世界經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。引發(fā)社會(huì)動(dòng)蕩。在我國(guó)，金融風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)為：(1)信貸風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前部分企業(yè)趁兼并，合資、分立等改革、改組、改造之機(jī)，采取各種方式逃債、廢債、懸空銀行貸款。導(dǎo)致金融業(yè)特別是國(guó)有商業(yè)銀行的資產(chǎn)信貸質(zhì)量持續(xù)下降，成為當(dāng)前最為突出，最為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)；(2)信用風(fēng)險(xiǎn)。就是借款人不能依約償還借款本息的風(fēng)險(xiǎn)；(3)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在金融企業(yè)不能變現(xiàn)資產(chǎn)，無(wú)力清償?shù)狡趥鶆?wù)。對(duì)客戶提取現(xiàn)金支付能力不足。目前國(guó)有商業(yè)銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)雖未顯現(xiàn)。但潛在的支付困難因素日益增多；(4)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。是指由于銀行自身經(jīng)營(yíng)管理方面存在的問(wèn)題而形成的風(fēng)險(xiǎn)：(5)外匯風(fēng)險(xiǎn)。隨著各行經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)的范圍和規(guī)模的不斷擴(kuò)大。外匯風(fēng)險(xiǎn)成為金融風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分；(6)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。主要是由于證券市場(chǎng)不規(guī)范和金融市場(chǎng)秩序混亂引發(fā)的種種風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)發(fā)育不全。投資渠道狹窄的情況下。巨額的社會(huì)游資利用不成熟的證券市場(chǎng)興風(fēng)作浪，導(dǎo)致股市風(fēng)險(xiǎn)變得極為突出。此外，一些地方的金融機(jī)構(gòu)亂集資、亂抬利率、亂設(shè)機(jī)構(gòu)等時(shí)有發(fā)生，潛在風(fēng)險(xiǎn)很大：(7)犯罪風(fēng)險(xiǎn)。金融業(yè)是巨額貨幣資金的集散地，容易滋生經(jīng)濟(jì)犯罪，也是搶劫、詐騙等犯罪活動(dòng)的重要目標(biāo)。目前，經(jīng)濟(jì)越是發(fā)達(dá)地區(qū)金融犯罪案件越多；(8)金融國(guó)際化風(fēng)險(xiǎn)。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化，金融全球化和中國(guó)加入WTO，外資大量進(jìn)入我國(guó)，金融風(fēng)險(xiǎn)在不斷升溫。如何防范和化解以上金融風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為政府、金融機(jī)構(gòu)和其他企事業(yè)單位，以及居民個(gè)人等各方面都必須認(rèn)真研究的重大課題。
二、建立有效的運(yùn)行機(jī)制，保障內(nèi)部控制落到實(shí)處
一是建立整體聯(lián)動(dòng)機(jī)制，確保內(nèi)部控制貫穿于業(yè)務(wù)和管理的全過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程和各個(gè)階段之中，涉及方方面面。因此，每個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)要設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，做到風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口前移，實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)的“源頭化管理”。二是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，增加內(nèi)部控制的前瞻性。應(yīng)建立一套嚴(yán)格的、先進(jìn)適用的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，努力改變傳統(tǒng)管理模式下風(fēng)險(xiǎn)判斷表面化和風(fēng)險(xiǎn)滯后的狀況，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)搜索的系統(tǒng)性和準(zhǔn)確性，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的波動(dòng)趨勢(shì)做前瞻性的判斷，爭(zhēng)取風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作的主動(dòng)性。應(yīng)從提高內(nèi)部控制水平的戰(zhàn)略高度出發(fā)，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立，使之制度化、規(guī)范化、程序化。三是完善激勵(lì)約束機(jī)制和考核評(píng)價(jià)體系，建立內(nèi)部控制的長(zhǎng)效機(jī)制。應(yīng)制定專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控管理獎(jiǎng)懲辦法，對(duì)違規(guī)違章情節(jié)嚴(yán)重的，追究當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，扣發(fā)該單位當(dāng)年目標(biāo)管理中安全指標(biāo)的領(lǐng)導(dǎo)者抵押金，或?qū)χ饕?fù)責(zé)人進(jìn)行組織調(diào)整，包括調(diào)整崗位、降職等。對(duì)內(nèi)控出色的員工，采取通報(bào)表?yè)P(yáng)、提拔任用、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)等方式給予鼓勵(lì)，樹(shù)立典型，以點(diǎn)帶面，從而達(dá)到教育一片的目的；相反，如果內(nèi)控管理部門(mén)工作失職，不能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并做出反應(yīng)，無(wú)論它事后如何進(jìn)行質(zhì)量評(píng)價(jià)或責(zé)任認(rèn)定，對(duì)降低和化解風(fēng)險(xiǎn)的作用都微乎其微，所以對(duì)查而不實(shí)、糾而不嚴(yán)、懲而不力的單位負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員要追究其相關(guān)責(zé)任。分應(yīng)建立違規(guī)問(wèn)題臺(tái)賬，落實(shí)違規(guī)機(jī)構(gòu)和責(zé)任人，全面實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)檢查查出問(wèn)題的錄入、查詢、分類(lèi)統(tǒng)計(jì)、問(wèn)題整改的動(dòng)態(tài)跟蹤，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和管理者及時(shí)了解風(fēng)險(xiǎn)提供決策參考綜合信息平臺(tái)。
三、建立崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制機(jī)制
根據(jù)金融企業(yè)各個(gè)崗位的工作特點(diǎn)，制定明晰的崗位責(zé)任，建立具有相互制約特色的、科學(xué)的、合理的內(nèi)部分工體系和經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制機(jī)制。諸如對(duì)會(huì)計(jì)的核算質(zhì)量和出錯(cuò)率、會(huì)計(jì)操作的規(guī)范性、信貸的貸款質(zhì)量、貸款風(fēng)險(xiǎn)等情況實(shí)施定期或不定期的考核、打分評(píng)定，并將考評(píng)結(jié)果與崗位津貼、獎(jiǎng)金等活工資掛鉤，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。充分調(diào)動(dòng)每個(gè)員工的積極性和創(chuàng)造性，進(jìn)而創(chuàng)造一個(gè)既有相互制約，又有自我約束、人人自律、勵(lì)精圖治、爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)的良好金融工作環(huán)境。
四、實(shí)施人才工程，建立人員素質(zhì)控制機(jī)制
結(jié)合銀行等金融企業(yè)工作實(shí)際，多渠道、多形式、多層次、多角度地開(kāi)展有針對(duì)性、適應(yīng)性的崗位培訓(xùn)和新業(yè)務(wù)、新知識(shí)、新法規(guī)等的專(zhuān)題講座，開(kāi)展崗位練兵，適時(shí)組織業(yè)務(wù)知識(shí)和技術(shù)比賽，組織法律、法規(guī)知識(shí)答題等活動(dòng)。切實(shí)抓好政治思想教育工作，使員工樹(shù)立正確的人生觀、世界觀和價(jià)值觀，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，廉潔自律，不斷提高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，做到品德高尚，業(yè)務(wù)過(guò)硬，敬業(yè)愛(ài)崗。形成一個(gè)人人關(guān)心、防范風(fēng)險(xiǎn)的群體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制貫徹落實(shí)到每個(gè)人，身體力行。
五、加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制，規(guī)范會(huì)計(jì)行為
銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)最終要通過(guò)會(huì)計(jì)核算預(yù)以反映，因此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制要從加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要防線人手。一是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管的力度，配齊配足會(huì)計(jì)監(jiān)管人員，落實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)管責(zé)任，保證有足夠的力量、足夠的時(shí)間搞好會(huì)計(jì)監(jiān)管，定期報(bào)告監(jiān)管工作，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)工作自我約束、自我監(jiān)督、自我管理和自我完善的有效機(jī)制。二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督，重點(diǎn)是從會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的內(nèi)部進(jìn)行審核，逐步向由內(nèi)部審核和實(shí)行自動(dòng)網(wǎng)絡(luò)與外部對(duì)帳相結(jié)合，真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算、手工與電腦的自動(dòng)監(jiān)管。三是會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》辦事。不能接受其他任何指令。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)要素編制并進(jìn)行審核，會(huì)計(jì)記錄、帳務(wù)處理及其經(jīng)營(yíng)成果的核算都要嚴(yán)格執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度》的準(zhǔn)則要求，保證帳表資料成為會(huì)計(jì)活動(dòng)的合法記載和真實(shí)的反映。
六、總結(jié)
金融系統(tǒng)內(nèi)部控制是一種自律行為，是為了完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)各職能部門(mén)的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理和制約的一系列方法、措施和程序的總稱(chēng)。健全完善的內(nèi)部控制制度是金融業(yè)安全運(yùn)營(yíng)保障體系的基礎(chǔ)，是我國(guó)金融業(yè)與國(guó)際接軌、參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的需要。以銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管為核心的“巴塞爾體系”，始終包含著加強(qiáng)、改善內(nèi)部控制的重要思想，特別是巴塞爾委員會(huì)1988年《關(guān)于統(tǒng)一國(guó)際銀行的資本計(jì)算和標(biāo)準(zhǔn)的報(bào)告》及1997年《銀行業(yè)有效監(jiān)管核心原則》，將商業(yè)銀行內(nèi)部控制思想及要求具體化、系統(tǒng)化，并具有一定程度的強(qiáng)制傾向。人世后，我國(guó)銀行業(yè)要融入國(guó)際金融體系，就必須遵守這些國(guó)際金融規(guī)則。我們與外資銀行的競(jìng)爭(zhēng)，是銀行制度的競(jìng)爭(zhēng)，銀行文化的競(jìng)爭(zhēng)，而在銀行制度、銀行文化中核心的內(nèi)容就是內(nèi)部控制機(jī)制。我國(guó)金融業(yè)要走出困境并在競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展壯大自己，當(dāng)務(wù)之急是用“拿來(lái)主義”，認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)際金融規(guī)則，老老實(shí)實(shí)向競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手學(xué)習(xí)。
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