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摘要:基于現金模式開展財務管理活動具有重要價值,本文分析了當前企業現金流會計管理的基本內容,分析當前企業現金流管理中存在的問題,對此提出優化企業現金流會計管理的策略,應當優化企業現金流會計管理的基礎工作,構建健全的現金流管理制度,提升現金流會計管理工作的規范性,運用現金流管理財務手段與現金流管理會計手段,為新時期企業現金流的會計管理提供借鑒。
關鍵詞:企業現金流;信息管理系統;應收賬款;信用管理
隨著當前外部市場的嚴峻,企業為了提升競爭力,獲得良好的發展空間,應當注重內部財務狀況,優化對企業現金流的管理,綜合運用多項科學的會計手段與財務手段,提升企業現金流的流動性,在新的發展階段更好地滿足企業對資金的需求,保證企業資金鏈條的穩定。銀行等金融機構對企業放貸的重要條件之一是現金流管理情況,若企業現金流異常,會影響其融資活動的進行,為此要求企業加強對現金流會計管理問題的重視與探索。
一、企業現金流會計管理概述
現金流是企業財務管理項目的重要構成之一,指的是企業經營主體與資金擁有者之間現金流入、現金流出的所有資金收付的總額。企業現金流重要構成之一是投資項目,在企業成立初期,屬于實收資產,為了實現更大的效益,將資金投入至金融資產之中,在企業實際投入資本比實際現金需求低時,企業從銀行等金融機構中進行資金拆借,企業處于負債狀態,此種經營構成了企業的基本現金流體系。財務比率分析法是企業傳統哦現金流管理中經常運用的方法之一,以會計利潤作為基礎進行管理,現金流是企業的重要構成之一,在企業現金流管理中,要求結合企業自身經營情況以及現金流數據進行。若企業現金流流動較慢,為了實現更好的收益,在企業投資時要求結合自身負債能力以及投資項目本身的風險,并為企業發展提供穩定的資金。通過有效的現金流管理能夠促進企業進行風險控制,創造更多的經營價值。[1]
二、當前企業現金流會計管理常見問題分析
當前部分企業在現金流會計管理中出現了一些問題,影響了企業現金流管理的有效性,主要表現為現金流會計管理基礎工作不足,企業現金流管理制度不夠健全,現金流會計管理工作規范性不足,要求對此予以重視并解決。
(一)現金流會計管理基礎工作不足
當前雖然很多企業已經認識到了現金流管理的重要意義,積極學習優秀企業現金流管理方式,但是企業現金流會計管理前期工作不足。企業將會計核算的重點放在對純利潤、資產總量、銷售額等層面的考察,對企業現金流的會計管理不足。在企業應收賬款管理中,未建立有效的信息溝通機制,出現權責不夠明晰的現象。企業未充分掌握應收賬款方的信用狀態,需要反復催款,增加了賬款催收的難度,銷售部門與財務部門對企業資金的風險管理不足。企業關于現金流的信息管理系統構建不完善,對客戶信息等多項信息的收集較為零散,信息錄入方式較為簡單,未構建系統有效的分類方式,相關信息的后續更新不及時,現金流信息評估不足,影響了信息的時效性。[2]
(二)企業現金流管理制度不夠健全
企業會計管理工作應當在相應會計準則之下進行,但是當前部分企業在預算與內控制度構建層面不足,企業內控制度內容不足,未涵蓋企業業務開展與現金流管理各個層面的內容,缺乏對其企業現金流管理的長期規劃,而將現金流管理的重點放在日常現金管理、短期預算、收付款等層面。對籌資計劃、項目投資等長期戰略計劃的考量不足,影響了企業的長期發展。當前企業現金流管理的重點主要體現在事后管理,在全方位管理體系層面構建不足,未從事前以及事后對企業的現金流管理進行整體規劃。若遇到突發情況,企業的應對能力不足,難以有效掌握企業現金流走向,不利于企業對經營情況的整體把握,影響了企業戰略決策的制定與實施。企業收付款管理、現金調配均是在預算工作的基礎上開展的,但是當前部分企業在預算管理層面構建不足,未能夠充分發揮預算在企業現金流管理層面的作用。[3]
(三)現金流會計管理工作規范性不足
當前很多企業對現金流制定了嚴格的管理制度,但是在實際執行過程中存在著規范性不足的現象。由于自身融資條件等限制,增加了企業融資難度,若企業選擇民間融資,利息較高,增加了企業的資金成本。企業管理中,由于預算方法與企業實際經營業務之間的可能存在一定出入,可能造成資金短期,影響企業的正常經營。而企業在經營項目規劃以及經營業務確定時,可能難以充分考慮各項因素,市場的發展存在一定的變動性,增加了企業預算量化管理的難度。[4]
(四)加強企業現金流會計管理的策略分析
針對當前企業在現金流管理中出現的問題,要求企業對此采取相應的應對之策,不斷優化企業現金流會計管理的基礎工作,提升現金流會計管理工作的規范性加強對現金流管理財務手段與現金流管理會計手段的有效運用。
1.優化企業現金流會計管理的基礎工作
在企業內部構建健全的現金流會計管理基礎,將其貫徹至企業經營的各個層面,從企業長遠發展的戰略高度進行現金流會計工作布置,既要考慮企業當前經濟利益,也要考慮到企業的可持續發展。將現金流管理納入企業會計核算之中,學習并運用先進的會計現金流會計處理方式。構建全面的信息管理系統,提升信息收錄的綜合性、全面性,并對各類信息進行有效分類,并提升信息更新的及時性與時效性,使得企業領導層能夠掌握現金流相關信息,做出正確的管理決策,建立對現金流的優化管理方式,促進資金的回收,降低壞賬率。
2.構建健全的現金流管理制度
通過內部管理及外部環境分析在企業內部構建有效的現金流管理制度。優化企業內控制度,為員工明確的管理職責,可定期換崗。構建完善的現金流動程序,為企業相關人員工作提供指導。結合企業實際業務開展情況,通過對企業收入與支出信息的有效整合,為企業構建完善的全面預算管理體系,并結合執行情況靈活調整。建立對企業預算的有效分析管理方式,避免出現預算過量或者預算不足,針對預算構建逐級審批制度,要求在審批完成之后再進行首付款工作,尤其重視對付款項目的審批,以此保證企業現金流的穩定。[5]
3.提升現金流會計管理工作的規范性
要求加強對應收賬款的管理,盤活現金流,在企業內部構建有效的信用管理制度,加強對企業資信信息的管理,通過信用政策的運用,監控信用額度以及應收賬款還款情況,構建靈活的催收管理制度。結合客戶類型,將客戶經營能力、業務記錄情況、賒銷客戶資產情況、財務狀況等相關信息納入至客戶信用等級評價機制之中,并結合實地調查,構建賒銷客戶等級檔案,優化對賒銷業務的管理。結合企業實際經營情況,將應收賬款控制在一定比例范圍之內,結合企業經營業務實際情況以及市場規模等因素,設置科學的賒銷管理制度,并在這一過程中構建對應收賬款的有效監督方式,加強貸款結算管理,通過有效的風險控制,提升企業資金流動量,為企業可持續發展提供支持。
4.優化利用現金流管理財務手段
在企業內部運用有效的財務手段,優化現金流管理。將現金流量權與控制權分離,以此基于整體規劃建立對企業現金流的高效利用方式。構建新的運營管理決策,包括管理層收購、股利分配、融資等,建立對現金流的多種優化管理方式。結合當前市場的發展情況吸納多種有效的資金管理手段。為了保證企業資金流的充足,能夠滿足企業一定發展階段內的需求,快速回收貨款,設置合適的存貨比率,降低存貨在企業資金中的占用率,在與供應商的溝通之下,可以適當延期支付供應商款項。加強對企業成本的有效控制,加強對材料采購的綜合論證,選用綜合性能最佳的采購方案,提升企業現金流的流動性。
5.有效利用現金流管理會計手段
在企業內部針對現金流制定有效的會計管理手段,包括項目重分、虛構數據、項目截流。在虛構數據處理會計工具運用中,增加銷售環節接受勞務的資金成本,減少購買環節勞務支付成本,以此增加企業現金流量。通過合理、合法的方式,對企業經營相關項目進行一定處理,提升企業現金流量。項目重分與項目截流會計方式運用中,常用的運用手段包括售出應收賬款或借款、借助票據貼現等。加強對企業經營活動的分析,與其相對應進行現金流量的分類管理。通過會計手段的運用,提升企業現金流管理質量。
三、結語
針對疫情、金融危機等突發事件的沖突,現金流管理在企業運用中顯露了更加重要的意義與價值,為此要求企業管理中重視現金流會計管理,若企業現金流管理異常會影響企業融資活動以及正常業務的開展,不利于企業的正常經營。應當有效分析企業現金流會計管理中存在的問題,建立對企業現金流的高效利用方式,設置合適存貨比率,加強對企業成本的有效控制,提升企業現金流的流動性。通過多方策略的運用,為企業發展提供穩定而充足的現金流支持。
參考文獻
[1]劉小雙.中小企業現金管理問題分析與研究--以重慶某科技公司為例[J].農村經濟與科技,2017(2).
[2]金英姿.企業現金流管理問題分析及展望——基于2014會計準則修訂分析[J].全國商情,2016(10).
[3]許子琳.淺談現金流量表如何反映企業財務管理中存在的問題[J].現代職業教育,2016(6).
[4]劉媛,王少華.論中小企業現金流管理存在的問題及對策[J].中國市場,2016(1).
[5]劉惠麗.我國企業現金流管理存在的問題及對策研究[J].工業技術經濟,2012(3).
作者:梁書燕 單位:中審亞太會計師事務所