首頁 > 文章中心 > 正文

          外資金舞弊

          前言:本站為你精心整理了外資金舞弊范文,希望能為你的創作提供參考價值,我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文,歡迎咨詢。

          外資金舞弊

          被審計單位在預算外資金的收入及使用方面舞弊手段繁多,現結合我們在審計實踐中發現的部分典型案例將舞弊手段歸納為以下幾種:

          手段之一:無中生有一一擅自設立收費項目取得違規收入

          審計組在對某單位審計時發現,該單位在1998——2000年度利用職權自行設立多種項目進行收費,截止審計日,共取得違規收入30余萬元。

          手段之二:瞞天過海一一利用銀行委托收款,將預算外資金轉至賬外

          審計組在對某行政執法監督部門財務收支情況進行審計時,發現有一種收費在總賬、明細賬上均無記載,于是對該項收費進行了深入細致的審查,終于在另一單位發現了這項收費的原始票據。此項收費是以銀行委托收款的方式收取的,且沒有給繳費單位開具行政事業收費單據。并將收取的此項費用在銀行開設“其他活期存款”戶。

          手段之三:暗渡陳倉一一將預算外資金暗藏在往來款項中收支

          具體手段有:一是將已實際形成的收入和支出不按照會計制度的規定列入相關的收支科目,納入單位的預算管理,而是將收入列入“暫存款”,將支出列入“暫付款”或沖減“暫存款”等,隱瞞真實的收支情況。二是將應列入單位收支的內容故意混在往來款項的賬戶中收支,從而達到截留收入,掩蓋支出的目的。

          手段之四:偷梁換柱一一使用不合規單據收費,將預算外收入賬外收支

          審計組在對某公路系統審計時發現,該單位2000年度收取的路賠費較之以往年度有較大幅度的減少,經過突擊檢查收費單位,發現該單位除用行政事業性收費單據外,還使用了部分不合規收據收費,從而將部分預算外收入轉到賬外,將應上繳的預算外收入用于了職工福利、請客送禮等。

          手段之五:混水摸魚一一私設賬戶,截留預算外收入

          審計組在對某單位審計時發現,該單位擅自設立檢疫事業發展基金和社會保障基金,截留收取系統內各單位應納入預算外管理的資金190多萬元。此外,該單位還要求機關各處、室搞創收,致使各處、室和直屬單位紛紛以各種名目向系統內收費。所收取的基金以及創收的收入存入3個銀行賬戶和5個活期存折內,形成“小金庫”。

          手段之六:金蟬脫殼一一公房出租未納入預算外收入管理,漏繳稅金

          機關事業單位辦公用房出租獲得的收入應納入預算收入管理,并繳納稅金。由于過去辦公用房一直沿用計劃經濟體制下分散管理的模式,辦公房隨意出租、轉讓,獲得的收入搞賬外賬,且漏繳稅金的現象較為嚴重。

          手段之七:順手牽羊一一違反“收支兩條線”規定,坐支挪用預算外收入

          審計發現,部分鄉鎮街道辦事處行政事業性收費和罰沒收入違背“收支兩條線”的管理規定。主要手段:一是“收支兩條線”規定落實不到位,征收的費款不及時足額上繳,坐收坐支。二是“收支兩條線”管理沒有落實,自收自支。如某鄉2000年共征收社會撫養費和其它費用4.97萬元沒有上繳,全部用于本鄉開支。

          手段之八:趁火打劫——利用被繳費人迫于既得利益不敢申訴的心理,隨意收費不開收據

          審計中發現,有些執法部門收費的彈性較大,特別是利用被繳費人迫于既得利益不敢申訴的心理,隨意收費不開票。如有的鄉鎮制定“土政策”,有些收費不開票不上繳,直接進入賬外賬。

          二、預算外資金審計的重點對預算外資金的審計應突出以下五個重點:

          一是審查資金來源。重點檢查是否嚴格按照國家法律、法規和規章的范圍和標準,收取和提取預算外資金,有無違反國家有關規定擅自設立收費項目,隨意調整征收范圍和標準的問題;有無將應上繳的預算收入擅自轉作預算外資金的問題;有無采取侵蝕稅基的方式,設立預算外資金或基金,挖擠上級財政收入的問題。

          二是審查資金使用。重點檢查是否嚴格按照國家規定的用途安排和使用預算外資金,部門和單位用預算外資金發放的工資、獎金、津貼、補貼以及用于福利等方面的支出,是否符合國家規定的項目、標準和范圍;部門和單位用預算外資金安排的基本建設投資是否經財政部門審查,并報計劃部門,納入基本建設投資計劃。鄉(鎮)自籌和統籌資金在使用時,是否按規定專款專用,并報經鄉(鎮)政府審批。

          三是審查資金管理。首先要審查各級財政和其他征收機關預算收入繳庫方式、程序是否合規,收入是否按規定管理。有無擅自動用預算外專項資金平衡預算或搞有償使用的問題,有無違規進入過渡戶,截留、挪用收入等違規違紀情況。其次要監督預算外資金支出的真實性、合法性。有無不按程序支付;或本單位隨意支出、營私舞弊等問題。

          四是審查預算外收支計劃編制。重點檢查財政部門是否建立健全預算外資金收支計劃管理制度;部門和單位是否按規定編制預算外資金收支計劃;在編制支出計劃時是否以收入為基礎,有無收支脫節、少收多支或套取資金的問題。

          五是審查預算外資金決算編制。重點檢查部門和單位是否按照財政部門的規定,編制會計決算;會計決算是否符合財務會計制度規定,內容是否完整,數字是否準確,報送是否及時;是否存在少報或代編等問題。

          三、預算外資金審計的方法審計機關應按職能分工,在具體操作中采取“五查五看”的方法進行審計。

          一是審查收費文件及收費許可證。查看預算外資金收費項目、標準、范圍是否依照國家有關法律、法規的規定。審查有無擅自擴大收費范圍,提高收費標準、甚至自立收費項目的亂收費行為。

          二是審查收費票據。查看是否使用財政部門統一印制的收費票據,已使用過的票據是否完整無缺,有無將收入不記賬或收多記少,以及私分、借支公款等問題。

          三是審查收入明細賬。查看預算外收入來源是否正確、合規。有無亂拉贊助、亂攤派;有無將應稅營業收入與免稅收入混合核算而偷漏稅金的行為。

          四是審查銀行賬戶。查看預算外資金是否及時足額上繳同級財政專戶,實行收支兩條線管理。有無自立銀行賬戶、公款私存或幾家銀行同時開設賬戶逃避監督的行為。

          五是審查支出原始憑證。查看預算外資金是否按規定的用途使用。有無用預算外資金從事房地產買賣、參與金融拆借、興辦經濟實體等風險性、商業性投資的問題。