金融企業會計核算管理

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摘要：隨著金融創新在我國的深入，金融工程對傳統會計核算體系提出了巨大的挑戰。文章圍繞金融工程對企業會計核算的影響，從確認、計量、披露三方面深刻分析創新型金融工具的會計核算問題，并對此提出解決對策。

關鍵詞：金融工程會計核算創新

自上世紀70年代以來，金融管制普遍放松，金融自由化席卷全球，全球市場一體化趨勢不斷加強，金融創新達到了前所未有的高度，并直接促進了投資基金、金融衍生工具等風險管理技術的爆炸式增長，使金融業發生了全面而深刻的變化。在這一深刻變化中，作為金融創新和金融衍生工具發展理論基礎和技術保證的金融工程，于上世紀80年代中后期在西方發達國家金融領域中出現，并伴隨和推動著金融創新的變革。至90年代，大規模、大范圍地運用金融工程的技術、方法和手段來解決日益復雜的金融、財務問題的金融工程化趨勢已不斷加強，金融科學已從傳統的描述性和分析性的階段過渡到了工程化的階段，開始大規模地創造出經濟和社會效益。金融工程已對全球的金融和金融經濟產生深遠的影響。

一、金融工程和企業會計核算的關系

在對金融工程的詮釋上，以美國金融學教授約翰。芬納蒂（JohnFinnerty）提出的“金融工程包括創新型金融工具與金融手段的設計、開發與實施，以及對金融問題給予創新性的解決”這一概念界定最為廣泛接受。相對于傳統金融來說，它是金融創新并且將工程思維引入金融領域，綜合采用各種工程技術方法，主要是數學模型、數值計算、網絡圖解、仿真模擬等，來設計、開發和實施新型的金融產品（包括金融工具和金融服務），創造性地解決各種金融問題，是工程從物質生產領域向金融服務貿易領域的一種延伸。

由上述定義可以看出金融工程的研究對象是金融資產（負債），我們可以將金融工程學的研究范圍概括為以下三個部分：（1）新型金融工具的研究和開發，即是根據市場需求和客戶的特殊需要，開發新的金融工具并為之創造市場，這是目前金融工程學應用的主要領域。（2）設計新的風險管理技術，即是研究如何利用現有的金融工具和市場狀況達到完美的組合。（3）從整體上構筑更為完善的金融體系，以增強整個金融市場的穩定性和有效性，促進有效競爭的完美實現。

從總體上看，金融工程提供了一整套的原理、方法和工具，著重于對現有金融問題進行創新性的解決，這種創造性是現代信息技術在金融業中的成功運用，是知識經濟社會在金融業中的集中體現。

會計核算是對企業的資產進行確認、計量、記錄與披露的過程。它的研究對象為企業所擁有或控制的實物資產和金融資產（負債），金融工程的作用就是如何使得會計核算中的金融資產保值增值。

二、創新型金融工具對傳統會計核算的影響

1有利的影響。金融工程本身的目的是為了使金融資產套利保值，規避風險，這和會計核算謹慎性原則相一致。金融工程技術可以巧妙地降低融資成本從而增強企業的融資能力。影響企業對負債比例的選擇。

2存在的沖突。在金融工程中，對于金融衍生工具的使用，由于其特有的風險和特征，就其本質來說是一種為規避風險和獲取投機利潤對初始投資要求較低的合約，如期貨合約、期權合約。契約雙方的權利或義務最終能否得到履行，在契約開始生效時往往無法預料，又因衍生金融品交易的雙方在契約開始生效時，只是開始享有某種權利或者承擔某種義務，并沒有發生實際的款項支付，因此，對金融工具的確認標準顯然有別于財務會計現有的確認標準。

三、對我國的金融工具會計核算體系建設的建議

1進一步健全會計法律與規范。目前，國內會計準則中關于金融工具的規范甚少。1996年財政部出臺的具體會計準則征求意見稿中僅涉及期貨，內容也過于簡略，問題尚待理清，實務中各期貨交易所和投資企業對期貨交易的會計處理與披露又各不相同。現行的金融企業會計制度是1993年頒布實施的，在這10多年中，我國的宏觀經濟形勢和金融業已發生了很大的變化，金融企業的業務創新步伐逐步加快，金融機構表外業務的占比和風險也日益加大，且各金融機構又自有一套自己的會計科目和具體核算辦法。這說明我國衍生金融工具會計在理論上和實務中都與現實所要求的水平相距甚遠。我們非常需要有一套完整、統一的衍生金融工具會計核算理論來指導、規范各項衍生金融工具業務。

2加強國內金融機構內部管理制度建設。金融監管當局要督促商業銀行逐步建立、健全與發展衍生金融工具相配套的各項內部控制制度，以有效防范、控制衍生金融工具交易所帶來的風險。

3進一步加強國內商業銀行從業人員隊伍建設。金融工程在國際上也是一個新生事物，加之性質、結構復雜，許多從業人員對此尚很陌生。但它涉及的交易量大、高收益和高風險并存，所以必須予以充分披露。因此必須加強從業人員的培訓，要從專業知識、職業道德方面提高從業人員素質，以提高衍生金融工具會計核算的質量。

金融工程雖然可以加強金融體系各層次的創新活動，為企業經營與投資提供必要的規避或分散金融風險的工具，但在充分利用的前提下，也要注意到金融工程發展對財務會計核算的影響，在傳統中突破，在應用中創新，使金融工程真正為我國的金融深化發揮最大作用。

參考文獻：

1谷洪才論金融工程在企業理財創新中的應用。價值工程，2005（8）

2張亦春金融市場學高等教育出版社，2001

3劉麗從金融工程的視角看我國的金融深化商業研究，2005（15）