完善會計電算化內部調控思考

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會計電算化是以電子計算機為基礎的，將系統思想分析、設計和建立用于會計核算業務，提供財會信息，輔助進行財會分析、預測和計劃制定，加強財會控制和決策的現代會計系統的簡稱。會計電算化是會計工作特別是會計核算工作具有歷史意義的革命。

近幾年來，隨著我國經濟發展對會計工作要求的提高及我國會計工作與國際接軌，許多企事業單位如醫院等都實現了會計電算化，從而大大提高了醫院會計核算的準確性和及時性，也提高了財務人員的工作效率，醫院財務管理水平得到了提升。但與此同時，由于醫院管理層和財務人員對于電算化管理條件下的內部會計控制認識不足，存在著體系不全、控制不力的現象，由此引發了輕則會計信息不準確、重則醫院資產不安全等問題，甚至出現了一些大案要案。因此，建立健全醫院會計電算化系統內控制度已刻不容緩。

內部會計控制是指單位為了保證會計信息質量，保護資產的安全與完整，確保有關法律規章制度有效實施而制定的一系列方法、措施和程序。隨著醫療衛生改革的不斷深入和國家對事業單位預算管理體制的改變，傳統的內控制度已不能適應醫院財務管理的要求。建立一個適應醫院會計電算化管理的內控制度，是醫院經濟健康運行的保證。

一、建立會計電算化崗位責任制度

建立合理嚴密的電算化系統的組織機構，完善組織控制體制，根據不相容職務相分離的原則，合理地進行崗位分工，明確崗位職責，確保權責分明。并根據《會計法》的要求，有計劃地進行崗位輪換，相互制約，相互監督，最大限度地防范和化解會計工作風險。

二、建立會計電算化操作控制制度

為了保證信息處理質量，減少產生差錯和事故的概率，應制定上機守則與操作規程和注意事項；明確上機人員操作會計軟件的內容和權限，嚴格管理操作密碼，不與他人共享，并定期修改口令和密碼；操作人員離開前應執行相應命令退出會計軟件，非授權人員不得隨意操作計算機會計軟件；完善上機操作日志并指派專人保管。

三、建立計算機硬件、軟件和數據安全管理制度

1.硬件。配備運行效果理想、性價比最佳、售后服務好的品牌機；配備UPS不間斷電源，保證數據庫服務器和工作站有足夠的延時保護；定期對有關的設備進行保養維護。其他工作人員不得隨意使用電算化系統的設備上機操作，專職工作人員不得在計算機上進行有損系統安全的操作（如玩游戲等）；在未經批準的情況下設備和軟件不得外借，不得私自拆卸機器；采用安全網關（防火墻）技術、訪問控制技術、數據加密技術、身份認證技術等，建立綜合的多層次安全防范體系；工作站不能私自和其他網絡互連，以防止系統遭受外界侵擾。

2.軟件。單位購買財務軟件必須采用持有財政部頒發的《商品化會計核算軟件評審合格證》的正版軟件，軟件的技術指標應符合單位特殊核算的要求和行業特性以及單位發展的需要，并能保證會計數據安全可靠。財務軟件也應符合操作方便、通俗易懂、售后服務好、能及時提供日常維護、版本升級和軟件再開發等要求。在計算機工作期間要定期檢查應用程序和系統軟件的可靠性，確保并存于同一系統的各種應用軟件之間的兼容性，確保后臺數據庫不被繞開財務軟件直接進行訪問。這樣，可以有效地避免來自會計軟件的風險，避免錯誤的會計信息的產生。安裝正版的殺毒軟件，不用盜版軟件，不用來路不明的磁盤，不隨意下載，不打開和閱讀來歷不明的電子郵件，經常對計算機進行軟盤和硬盤的病毒檢測并對相關的軟件進行及時升級。設置防火墻，使用入侵檢測軟件，及時查殺病毒，保證計算機正常運行。

3.數據。對業務的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制，各種錄入的數據均需經過嚴格的審批和必要的授權，并具有完整、真實的原始證明；要有防止或及時發現數據丟失、重復或出錯等情況的控制措施；不得使用數據庫工具對數據庫進行直接更改，確保會計數據和會計軟件的安全保密，防止對數據和軟件的非法修改和刪除。

四、建立會計電算化檔案管理制度

妥善保管存有會計信息的磁性介質或其他介質，存放地點應防高溫、防漏、防塵、遠離強磁場，并定期進行檢查和復制，堅持雙重備份制度，防止會計檔案丟失。為了確保數據和信息安全、完整，便于調用、更新和檢查，應當對存儲數據的各種磁盤或光盤做好標識，妥善存檔，有關文件的修改、更新等操作都應附有書面授權證明，并登記整個操作過程，同時系統應具有自動記錄能力，以便查詢或跟蹤檢查。

五、建立計算機內部審計制度

會計電算化系統的建立和實施，使得會計本身發生了很大的變化，對電算化會計系統的審計與對手工賬簿的審計相比，在審計內容、方法上也相應發生了變化。需要對其系統內部控制、電算化過程和結果進行全程的內部審計，并且應根據電算化的特點和發展趨勢，不斷完善和創新。

1.對會計資料定期進行審計，電算化會計賬務處理是否正確，是否遵循《會計法》及有關法律、法規的規定，審核費用簽字是否符合內部控制制度的要求，憑證附件是否規范完整。

2.審查機內數據與書面資料、實物資產的一致性，是否賬表相符、賬實相符、賬賬相符；對不符合要求、錯誤的賬表要及時糾正和調整。賬實核對是保證醫院會計資料真實、完整的根本途徑。

3.監督數據保存方式的安全性、合法性，防止非法刪除、修改歷史數據等現象發生。

4.對系統運行各環節進行審查，如：輸入、輸出、存檔等，防止重復、遺漏和錯誤操作；針對薄弱環節進行有效控制，提高系統的安全性、可靠性。

5.提高內審人員素質，培養復合型電算化人才。進行會計電算化方面的人力資源投資，培訓具有較高計算機應用與維護能力、熟知財務軟件知識、對計算機與會計相關知識有一定了解的會計人員，以適應知識經濟時代計算機及網絡的飛速發展對會計人員的要求。