大型企業財務管理體系探析

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摘要：首先梳理大型企業財務管理體系結構，然后分析大型企業財務管理體系存在的問題，包括財務管理發展與企業發展不協調、財務管理體系設計不完善、財務管理層次界限模糊、會計信息化管理程度低等，最后提出優化大型企業財務管理體系的對策。

關鍵詞：大型企業；財務管理體系；管理團隊；會計信息化

近幾年，國際金融形勢變化較大，不少國內大型企業也頗受影響，特別是進出易占比較高的大型企業，資金管理策略缺乏靈活性、資金集中管理效率低、風險抵御性低等問題都在困擾著我國大型企業財務管理團隊。從財務管理問題形成機理看，我國大型企業的財務管理發展落后于企業規模發展，因此大型企業中需要建立成熟的財務管理體系并提升財務管理成效。

1大型企業財務管理體系結構

當前我國大型企業財務管理體系結構大致分為三類：職能劃分型、組織結構劃分型和混合型。職能劃分型財務管理體系結構是按照財務管理業務職能劃分管理模塊，在扁平型組織結構中較為常見。其優勢是財務管理結構簡潔、會計業務模塊劃分較為清晰，財務管理中心可通過預算、成本、資金和投資管理中心的財務管理體系結構，較為便捷地獲得具體的財務信息。組織結構劃分型財務管理體系結構是按照企業組織結構劃分財務管理模塊，在母子公司股權結構明晰的組織結構中較為常見?？偣镜呢攧展芾碇行呢撠熀喜⒇攧請蟊怼⑼度谫Y規劃、風險管控、內部審計和資金往來匯總等，子公司包含完整的財務管理子體系，能獨立處理財務管理工作、出具財務報告等。而分公司通常僅負責資金往來記錄、財務信息整理、內部控制和部分內部審計職能，其優勢在于可以應對公司經營范圍復雜化、細化財務管理層級等。混合型財務管理體系結構是混合了以上兩種財務管理模式，在集團化組織結構和組織結構較為復雜的大型企業中較為常見。其形成機理是大型企業成長過程中各分子公司和集團話語權不斷變更的產物，是公司制度不斷變遷的表征，因此很難簡單描畫出混合型財務管理體系結構。混合型財務管理體系結構優勢在于切合組織結構初期變化，在法制法規約束下，財務管理可以實現治理結構多樣化和集約化發展。

2大型企業財務管理體系存在的問題

2.1財務管理發展與企業發展不協調金融危機爆發后，我國大型企業數量五年內累計增長了50%。但是，我國企業資產規模的快速發展與企業管理水平發展不協調。以黑龍江北大荒農業股份有限公司為例，其資產規模從2008年的102億快速增加到2010年的180億，兩年間增幅超過76%，但是財務管理水平未見明顯提升，財務管理能力發展跟不上北大荒集團發展，使得企業財務管理能力發展與企業資產規模發展嚴重不協調。我國多數中型企業快速發展成大型企業后，內部財務管理發展和經營管理發展的不協調問題更加突出。劉明傳等針對大型企業集團財務風險的分析中指出，企業短期內規?？焖贁U張引發的內部管理不協調問題具有極高的風險，特別是財務管理發展滯后和風險管理缺失。財務部門沒有得到及時擴大，會計人員需要面對更高的工作量和工作強度，所以會計人員只能在資金活動發生后記錄，卻對至關重要的資金鏈變化、物資流、信息流等變化很難及時匯總整理和信息共享，管理層難以全面掌握企業實時動態信息，所做出的決策極易存在偏差，這些都極易引發資金風險和財務風險。

2.2財務管理體系設計不完善從企業組織結構優化角度看，我國大型企業在金融危機爆發后曾出現組織結構扁平化趨勢，以應對快速多變的國際金融形勢，卻與企業財務管理體系設計基礎不匹配。譬如，魯西化工集團股份有限公司原財務管理系統結構是按照組織結構劃分，集團設置財務管理處，各分廠設置財務科。隨著魯西化工集團投資建設的魯西物流、新加坡子公司等子公司的建成，魯西集團的公司規模擴大了一倍，年收入由50億快速增至130億，但財務管理體系仍沿用了傳統的財務管理模式，導致財務管理體系設計出現漏洞，產生大量資產沉淀問題，資產配置也缺乏合理性。大型企業財務管理體系設計直接影響到企業的財務會計管理績效、資金使用效率和資產回報率等，因此企業需從體系設計角度不斷完善財務管理。

2.3財務管理層次界限模糊在實際財務管理過程中，大型企業很少關注財務管理層次的劃分，導致財務監管出現盲點，不利于企業風險控制。一般來說，企業需要明確內外財務關系，外部財務關系為企業與投資者、地方政府、監管部門和董事會等的關系，內部財務關系包括財務管理部門與同級其他部門、分子公司的財務關系。相對于中小企業而言，大型企業的內外部財務關系錯綜復雜，隨著企業規模擴張和跨地區投資，理順其財務關系的復雜程度愈加明顯。從企業生存發展、戰略規劃和利益最大化角度看，大型企業需要建立多層次的、穩健的、健康的財務關系，但是我國絕大多數企業并未清晰劃分財務關系和相應的財務管理層次影響了企業的經營環境和經營績效。

2.4會計信息化管理程度低相對于中小企業而言，大型企業財力雄厚、人員規模大，但是財務部門需要處理的財務信息和經濟活動信息數量多且復雜。我國多數大型企業的總公司或集團總部中已經引進了會計信息化管理系統，會計人員也普遍能夠操作會計信息管理系統，但是其分子公司的財務信息化水平仍普遍偏低，導致集團內部信息化管理程度低，管理層很難實時獲取分子公司的財務信息和資金狀況。而且由于資金運作和績效考核等原因，分子公司的管理者也可能會隱瞞風險或拖延信息傳遞，導致總公司管理層不能掌握整個公司的資金鏈情況，增加大型企業的財務風險。

3優化大型企業財務管理體系的對策

3.1優化財務管理體系結構我國鼓勵產業結構優化升級，鼓勵企業轉向創新驅動，因此大型企業需順應社會發展需求轉變產業布局、合理規劃企業投融資、科學規劃企業長遠發展計劃，這需要準確、科學的企業財務信息作為重要參考數據，也需要管理層重視財務管理體系結構優化。對于企業內部不符合國家發展規劃的業務，嚴格控制其財務管理權限，逐步縮減產能、降低管理層級；對于符合國家政策的子公司，大型企業應當給予資金和人力支持，給予其較高的財務管理權限。此外，大型企業還要努力實現資金集中管理、資金統一運作和統一預算，在企業內部可以先建立集約化資金管理模式，逐步實現資金的高效統籌運作。通過完善財務管理體系結構，增強企業財務管理發展與企業規模發展的融合，為經營發展提供完整、準確的會計信息。

3.2完善財務管理制度建立財務管理制度是企業科學化管理的重要基礎，是維護資金安全、保障資產完整等目標的重要制度，因此不斷完善財務管理制度是大型企業的重中之重。借鑒西方財務管理經驗，完整的財務管理制度應當涵蓋預算管理制度、資金管理制度、成本管理制度、報銷核銷制度、風險管理制度、財務信息管理制度等，以及保密制度、財務人員管理制度和內部審計控制制度等相關的配套制度。我國多數大型企業在資金管理制度、成本管理制度、報銷核銷制度等方面相對較為完善，但在預算管理制度、風險管理制度、財務信息管理制度的制定和執行方面相對不足，大型企業內部常出現資金挪用、預算超支、風險預警系統失靈、財務信息失真、信息泄露等問題。從證監會的歷年罰單中可以看出，每年都有大型上市公司被揭露財務信息嚴重失真、造假和違規擔保等問題。大型企業只有不斷完善財務管理制度并加強內部監管，才能避免此類問題的發生，保證企業資產安全。

3.3建立匹配的財務管理團隊財務管理團隊的能力決定了企業財務管理水平。大型企業在擴張生產經營規模、項目投資后，應當擴大財務管理隊伍、建立匹配于企業規模的財務管理團隊。相較于中小企業而言，大型企業本身就具有較強的人才吸引力，同等薪酬待遇下，在人才市場的競爭力更強，因此大型企業應當將重點放在人才篩選和培養上，建立完整的會計人才選拔、培養和考核體系，為會計人員設計合理的升職渠道和職業發展規劃，進而建立能力強、素質過硬的財務管理團隊，增強企業財務決策的執行力。

3.4加快提升會計信息化水平大型企業錯綜復雜的財務信息處理工作需要會計軟件完成，也需要有經驗、有能力的會計人員，必須在企業內部建立統一的會計信息處理平臺。從長遠看，統一的、功能強大的會計信息處理平臺能夠實現資金的統一化管理、風險預警等，因此大型企業亟需加大資金、設備和人員投入，加強分子公司的會計人員培訓。在功能方面，會計信息處理平臺還要實現及時對賬、自動合成財務報告、匯總資金等，盡快提升會計信息化水平，使集團總部能夠實時掌握會計信息變動和資金鏈情況。

4結語

我國大型企業是我國實體經濟發展的柱石，隨著其財務管理體系的完善和財務管理能力的提升，我國經濟的穩定性將不斷增強，抵抗國際金融危機的能力將逐步增強。財務管理體系的優化還將提升我國大型企業的資金運作績效和經營績效，增強我國企業的財務風險識別能力，有利于我國企業的健康穩定長遠發展。

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作者;張文輝 單位：中冶葫蘆島有色金屬集團有限公司