鐵路內部審計管理

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摘要：認為鐵路內部審計應充分發揮其在鐵路跨越式發展中的監督、保障和促進作用，闡述了內部審計如何通過對各項重點任務的審計監督，促進跨越式發展目標實現。

關鍵詞：鐵路跨越式發展審計

為了貫徹落實“三個代表”重要思想和“十六大”精神，滿足全面建設小康社會對鐵路運輸的要求，鐵道部黨組提出了鐵路跨越式發展思路，并形成了一套科學、完整的理論體系和明確、具體的發展目標和任務。要實現這一宏偉的系統工程，全路各級各部門、每一個職工都必須緊緊圍繞這一中心任務盡職盡責、盡心盡力。鐵路內部審計作為內部管理和內部控制的重要部門，在鐵路跨越式發展中必須充分發揮其獨特的監督、保障和促進作用，為鐵路跨越式發展做出貢獻。

1、通過對鐵路跨越式發展所需資金籌集和使用過程的審計，保障鐵路跨越式發展資金籌集和使用的經濟、安全和高效

鐵路跨越式發展需要大量的資金。這些資金一方面由國家投入，另一方面需要向國內外金融機構和社會公眾籌集。籌資過程及籌資結構是否合理，國家投入和向金融機構及社會公眾籌集的資金是否得到安全、有效的使用，必須進行全過程的監督。這一監督的責任，首先要由全路的內部審計機構和審計人員來履行。

在資金的籌集過程中，內部審計機構對財務部門提出的籌資方案應進行評價，對資金結構是否合理、資金成本是否經濟，應提出審計意見；對籌資程序的合規、合法性，各籌資對象間是否公平競爭，是否有舞弊行為等，要進行審計監督。通過對籌資過程的評價和監督，保障所籌資金的結構合理、成本經濟。

在資金的使用過程中，內部審計首先要監督鐵路跨越式發展資金是否用于路網建設和技術裝備的采購，有無挪作它用。其次要監督對路網建設和技術裝備采購資金的使用過程，是否按工程進度、采購合同等適時撥付，是否有提前、超額或延遲撥款問題；是否有截留、挪用鐵路跨越式發展資金問題；是否有虛列、擠列工程成本、虛報投資完成問題；是否有隱瞞、轉移工程收入、工程結余等問題。通過對鐵路跨越式發展資金使用過程的監督，保障鐵路跨越式發展資金被合規、合法、安全、經濟和高效的使用。

2、通過對鐵路跨越式發展建設項目的全過程審計，加強建設管理，規范建設行為

鐵路跨越式發展的一個主要目標和任務就是運輸能力的快速擴充，使運輸能力緊張的狀況從根本上得到改變，形成覆蓋全國的快速客運網絡和大能力貨運網絡，使運輸能力適應國民經濟和社會發展需要。要實現和完成這樣的目標和任務，必定要進行大量的路網建設和改造。在路網建設和改造的過程中，必須有相對獨立、超脫的內審部門對工程建設的各個環節進行適時的監督與評價。

2.1、對建設項目準備階段的審計

建設項目準備階段要重點審計建設項目的各項建設程序是否合規、合法，項目建議書、可行性研究報告、初步設計文件等是否規范，內容是否完整；審批權限是否合規，有無將工程化整為零、越權審批問題；初步設計單位的資質是否合規，初步設計的標準是否適用，資料是否準確、完整；概算編制是否合規，依據是否適用；資金來源是否正確、到位等等。通過對建設項目準備階段的審計，保障建設項目的順利進行。

2.2、對建設項目招投標的審計

對建設項目招投標審計，主要針對標底的編制依據是否正確，內容是否完整；招投標程序是否符合國家和鐵道部的有關規定，投標單位的資質是否符合要求，評標、定標是否合規、公平、公正，有無泄露標底、內定中標單位等舞弊行為。通過對建設項目招投標的審計監督，保障建設項目招投標的公平、公正，防止舞弊行為的發生。

2.3、對建設施工階段的審計

建設施工階段審計主要針對施工單位的資質是否符合規定，是否有違反規定轉包、分包工程問題，是否有使用不合格材料問題，是否按規定的工期、工序施工，有無違反規定縮短和延長工期問題；施工監理人員是否有相應的資質，是否盡職盡責，有無隱瞞工程質量問題，各工序是否有完整的簽字手續等。通過對施工過程的審計，保障工程施工科學、有序地進行，防止工程質量問題的發生。

2.4、工程預、決算審計

工程預、決算是內部審計監督的重點內容，是建設資金支出的最后關口。內審部門首先要對工程預算編制的準確性、合規性進行審計，定額套用是否正確，工程量計算是否準確，是否嚴格執行概算，有無高套定額等問題；竣工決算編制依據是否符合國家的有關規定，有無虛列工程項目，概算調整是否符合規定的審批程序，各項清理工作是否全面，資產移交手續是否齊全，各種核銷資料是否完備，工程結余處理是否恰當，有無隱瞞、截留基建收入等問題。進行工程預、決算審計可以節省大量的建設資金，防止國有資產流失。

3、通過對鐵路跨越式發展所需技術裝備采購過程的審計，規范采購行為，節約采購成本

鐵路跨越式發展的第二個目標是技術裝備水平的快速提高。即：充分利用國際國內先進的技術資源，加快技術進步，在較短時間內，使我國鐵路主要技術裝備達到或接近發達國家水平。要實現這一目標，在技術裝備上的主要任務是：以客運高速、快速和貨運快捷、重載為重點，使我國鐵路機車車輛技術達到國際先進水平。適應我國鐵路運輸特點，使我國鐵路線橋隧涵、通信信號技術達到國際先進水平。廣泛運用信息網絡技術，實現鐵路信息化。

上述目標和任務的實現，勢必伴隨大量的機車車輛、通信信號、信息網絡等技術設備的采購活動。這也是跨越式發展資金大量流出的關鍵環節，因此必須加強審計監督。重點監督采購活動是否嚴格執行國家和鐵道部的有關規定，對重要技術設備的采購是否嚴格按招投標程序進行，對供貨方的技術能力、資信程度是否進行比較，產品的技術性能、質量是否符合鐵路跨越式發展的要求，是否進行比質比價等。通過對采購過程的審計，保障各種技術設備符合鐵路跨越式發展的要求，規范采購行為，節約采購成本，防止采購過程中舞弊行為的發生。

4、通過對調整運輸生產力布局等過程的審計，保證國有資產的安全和有效利用

實現鐵路跨越式發展，必須對既有運輸生產力布局進行調整，以使路網和技術裝備達到最佳使用狀態。為了實現鐵路管理體制的根本性轉變，首先要實現主輔分離。在調整運輸生產力布局和實現主輔分離的過程中，也必須發揮內部審計的監督保障作用。

在調整運輸生產力布局的過程中，應重點審計是否有借機構撤并之機，侵吞、私分國有資產問題；是否有低價出售、變賣設備物資等問題。在主輔分離過程中，應重點加強資產清查、資產劃撥過程的審計，同時應重點監督在主輔分離過程中是否嚴格執行國家和鐵道部的有關政策、規定，對不利于鐵路穩定的一些做法應及時反饋，以便有關部門及時糾正。

5、通過對運輸收入和支出的全面審計，保證收入的完整和支出的合規、合法

鐵路跨越式發展的第六項重點任務是創造運輸經營的良好效益。提高運輸經營效益，一方面要大力開拓市場，提升鐵路在運輸市場中的份額；另一方面要強化鐵路運輸經營管理，嚴格控制運輸支出。鐵路內部審計在監督運輸收入和支出方面一直發揮著重要的作用，在鐵路跨越式發展過程中應進一步加強對運輸收入和成本支出的審計監督力度。

鐵路內部審計應適時根據運輸收入管理體制的轉變，調整運輸收入審計的內容和重點。應重點對運輸收入的完整性進行審計。一是重點審計有無截留、隱瞞運輸收入、雜費收入等問題，二是重點審計有無少收、漏收各項收入的問題，三是重點審計收入結繳是否及時，有無遲繳和滯留運輸收入問題。通過對運輸收入各環節的審計，保障運輸收入的完整和及時，防止運輸收入的流失。

為了適應鐵路跨越式發展的需要，現行的成本管理體制也要進行調整；嚴格控制支出，是一項迫在眉睫的任務。鐵路內部審計應加大對成本費用支出的審計力度。對鐵路運輸成本費用的審計，首先應重點審計各項成本費用的管理制度是否健全，是否實行成本費用責任制。其次是審計各項成本費用定額、開支標準的科學性、合理性。隨著鐵路運輸生產力布局的調整，隨著鐵路運輸技術裝備水平的提高，原有的一些費用定額、開支標準已不能適應變化了的新情況，必須進行適時的調整。第三應重點對各種設備材料的利用情況進行審計。加強對廢舊設備物資處置過程的審計監督力度，防止處置過程中損失浪費問題的發生。除了上述重點審計內容外，對人工費、燃料動力費及其他管理費用、財務費用也應進行全面審計，防止跑、冒、滴、漏及擠列成本費用問題的發生。