商業(yè)銀行內部控制
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隨著金融自由化、經(jīng)濟一體化程度的不斷加深，商業(yè)銀行的內部控制越來越受到各國銀行和監(jiān)管當局的重視，它是商業(yè)銀行實現(xiàn)自身經(jīng)營目標、維護金融安全，保護存款人利益的一項重要措施，在商業(yè)銀行保障自身穩(wěn)健運營的過程發(fā)揮著不可替代的作用。
一、我國商業(yè)銀行內部控制現(xiàn)狀分析
由于內部控制環(huán)境、管理體制、運營機制等方面的制約和限制，目前我國商業(yè)銀行內控能力與現(xiàn)代商業(yè)銀行相比，仍有著較大的差距，對內部控制的認識仍存在錯誤或片面認識。
1、在控制環(huán)境方面仍存在經(jīng)營管理指導思想偏差。對內部控制的認識和理解不夠全面充分，重發(fā)展、輕管理，忽視內控管理，給商業(yè)銀行內部控制機制的建立和完善造成了思想上的阻力。
2、內部控制的監(jiān)督尚有不足。如產(chǎn)權制度改革仍然滯后，商業(yè)銀行自我約束機制還沒有真正建立起來，所有權與經(jīng)營權尚未真正分離，更缺乏對董事會、經(jīng)理層有效、公開的監(jiān)督、評估機制。尚未建立強有力的利益制衡機制，在內部稽核體制方面也存在不合理狀況。稽核機構獨立性不充分，對于各級管理人員（特別是掌握一定決策權的管理人員）存在著控制盲點。
3、在內部控制的組織結構方面存在缺陷。各控制系統(tǒng)之間還存在著脫節(jié)現(xiàn)象，未能形成相互聯(lián)系、相互依賴、相互制約的內控機制。全面控制存在著不均衡現(xiàn)象，影響了控制。由于動態(tài)控制比較薄弱。
4、內部控制活動的實施方面存在疏漏。表現(xiàn)在制度執(zhí)行上，崗位自我約束機制制度不健全，有章不循，違章操作，有些創(chuàng)新業(yè)務相關制度尚未建立就盲目運作。缺乏嚴格的、經(jīng)常性的檢查，互相監(jiān)督制度執(zhí)行上也存在脫節(jié)情況，這些都增大了金融機構的經(jīng)營風險。
二、推進和完善商業(yè)銀行內部控制的基本思路
（一）我國商業(yè)銀行內部控制應堅持的原則和目標
1、我國商業(yè)銀行內部控制應堅持的原則。
我國商業(yè)銀行內部控制應堅持全面原則、審慎原則、有效性原則及獨立原則。
全面原則要求商業(yè)銀行內部控制系統(tǒng)必須滲透到金融機構的各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，不能留有任何死角。必須囊括所有業(yè)務過程、所有操作環(huán)節(jié)和所有的管理活動。
審慎原則要求內部控制要以防范風險，審慎經(jīng)營為出發(fā)點。
有效性原則要求各種內部控制制度必須符合國家和監(jiān)管部門的規(guī)章，必須具有高度的權威性和可操作性；執(zhí)行內部控制不能有例外，任何人不得擁有超越制度或違反規(guī)章的權力，這是保證商業(yè)銀行“以制度立行”的根本。
獨立原則要求內部控制作為一個獨立的體系，必須獨立于其所控制的業(yè)務操作系統(tǒng)和管理活動，這也是內部控制的基本要求之一。
2、確立科學的商業(yè)銀行內部控制目標——兼顧安全和效益。
在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理中，安全與效益是矛盾統(tǒng)一的。安全是收益的前提，沒有安全目標，收益目標就無從談起。收益目標是安全目標的歸宿，安全目標是為收益目標服務的。因此，確定科學合理的內部控制目標即兼顧安全和效益，是商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營、健康發(fā)展的關鍵之所在。
（二）強化商業(yè)銀行內部控制的主要途徑與手段
1、加快經(jīng)營管理體制改革，創(chuàng)建良好的內部控制環(huán)境。
要創(chuàng)建良好的內控環(huán)境，就要完善法人治理結構，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，使商業(yè)銀行成為真正自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束的法人實體和市場主體。在此基礎上，建立符合國際標準的財務會計制度和信息披露制度，構建科學的經(jīng)營管理體制，構造先進的人力資源管理和激勵約束機制，實現(xiàn)經(jīng)營管理信息化，為內部控制的建立與健全奠定良好的基礎。
2、建立和完善商業(yè)銀行組織機構。
完善商業(yè)銀行組織機構是加強商業(yè)銀行內部控制的基本要求。首先，機構設置要合法科學；其次，規(guī)章制度要嚴密高效、相互制約；再次，為進一步加強風險管理，有必要成立一些綜合性和專業(yè)性的委員會或領導小組，如資產(chǎn)管理委員會、貸款審查委員會、“三防一保”領導小組、保密工作領導小組等等，并按巴塞爾委員會的要求，成立內審委員會，形成稽核部門對內審委員會負責，內審委員會對法人負責的制度。3、加強制度建設和落實，構建完善的內控體系。
首先要全面、動態(tài)地做好內控制度的體系建設。每設立一個新崗位，每開展一項新業(yè)務，其管理辦法、操作規(guī)程、制約措施都必須及時配套。其次要制定和完善內部責任體系。要通過授權、授信，明確各部門、各分支機構的職責權限；健全崗位責任制，明確職責，從而形成完善的崗位責任體系；第三要加快建立規(guī)范的風險預測和預警模式，將所有的業(yè)務納入風險管理的范疇；此外，要進一步完善違規(guī)行為和失職行為的責任追究制度，加大處罰力度。
4、不斷提高商業(yè)銀行人員素質。
提高商業(yè)銀行行員素質是加強商業(yè)銀行內部控制的根本所在。因此，必須加強對“人”的管理，培養(yǎng)人、造就人、選好人、用好人，要把“以人為本”的思想作為企業(yè)文化的一個重要方面貫穿于經(jīng)營管理的始終。干部選拔以及重要崗位人員的配備，要注重德、能、勤、績，加強崗前和在職行員多層次、多方位的培訓，提高人員防范風險的綜合素質。
5、要對商業(yè)銀行各項業(yè)務實時監(jiān)控。
實時監(jiān)控是加強商業(yè)銀行內部控制的重要環(huán)節(jié)。要及時查找內部控制的空白點，及時建立預警體系，要將風險控制的重點由“事后”監(jiān)測轉變?yōu)椤笆虑啊鳖A警和實時監(jiān)控，達到對主要業(yè)務環(huán)節(jié)隨時監(jiān)控和反饋的效果。
（三）構建商業(yè)銀行內部控制運行機制
結合我國商業(yè)銀行實際，應當按照全面性、審慎性、有效性、獨立性的原則構建我國商業(yè)銀行內部控制的運行機制，以有效防范、控制風險。
1、要針對重點構筑監(jiān)控防線。
商業(yè)銀行內部控制的重點部位為:會計、出納、儲蓄、信貸、計算機、信用卡、資金清算等；商業(yè)銀行內部控制的重要環(huán)節(jié)是：往來賬務、尾箱管理、票據(jù)交換、重要單證、印章及操作口令、貸款審批、信用卡授信、抵債資產(chǎn)處置、商業(yè)銀行內部控制的重點機構和人員；基層網(wǎng)點、辦事處、分理處、儲蓄所、營業(yè)部及其負責人等。因此，應在明確內控重點的基礎上，設立順序遞進的三道監(jiān)控防線，以實現(xiàn)立體交叉控制效果。第一道自控防線為一線崗位制度落實情況；第二道防線為相關部門、崗位間相互監(jiān)督制約制度落實情況；第三道監(jiān)控防線為內部監(jiān)督部門對各部門、各崗位、各項業(yè)務全面實施監(jiān)督反饋制度落實情況。實行適當?shù)呢熑畏蛛x制度，建立重點崗位人員輪換及強制休假制度。加強業(yè)務操作的事后檢查，健全商業(yè)銀行內部授權審批機制，保證資產(chǎn)運用的安全性和盈利性。
2、建立預警預報與應急應變措施。
為了早期預知可能出現(xiàn)的錯誤和問題，及時發(fā)現(xiàn)問題，防范于未然，減少失誤和損失，商業(yè)銀行應當圍繞經(jīng)營行為、業(yè)務管理、風險防范、資產(chǎn)安全建立定期的業(yè)務分析、信貸資產(chǎn)質量評價、資金運用風險評估制度；健全內部控制系統(tǒng)的評審和反饋；及時對帶有苗頭性、傾向性問題進行風險預測、預報，并根據(jù)可能出現(xiàn)的可能會影響商業(yè)銀行正常營運的各類事件、各個重要部門、營業(yè)網(wǎng)點等制訂出切實的應急應變步驟與措施，從而把業(yè)務風險降到最低。
3、提高內部控制的管理與監(jiān)督能力。
內部稽核制度是銀行內控的最后一道防線，是對控制的再控制。首先必須確立稽核工作的權威性地位，實行垂直領導，真正形成稽核監(jiān)督部門的威懾力量。其次，要切實根據(jù)需要強化稽核監(jiān)督職能，起到抓關鍵、帶全面的效果。同時，要實行稽核處罰制和稽核告誡制，發(fā)現(xiàn)違章違規(guī)問題要按嚴格規(guī)定進行處罰，防止稽核檢查走過場。對稽核部門的內部管理實行主稽人負責制，對稽核人員實行問責制等管理辦法。最后，要不斷提高稽核人員業(yè)務素質，要不斷吸納熟悉金融法規(guī)和制度規(guī)定，具有豐富工作經(jīng)驗和綜合分析能力的人員從事稽核工作，并采取經(jīng)常性培訓制度，更新知識結構，使稽核人員能適應新形勢，確保內控制度的全面執(zhí)行。
此外，要強化職能部門的管理責任，要建立職能部門管理責任追究制，要堅決糾正上級行對下級行只管理，出了事不負責的現(xiàn)象，下級行出了問題，上級行職能部門必須承擔相應的管理責任。
4、加強商業(yè)銀行內部控制的貫徹落實工作。
商業(yè)銀行要貫徹落實好內部控制，就必須通過培養(yǎng)、考試、考核等方式，使員工理解相關內部控制制度，掌握、熟悉崗位操作規(guī)范，具體的說，要監(jiān)督做好以下工作：
（1）業(yè)務授權管理工作。嚴格按照業(yè)務授權進行經(jīng)營活動，不得超越權限經(jīng)營。
（2）重要崗位管理工作。強化不相融崗位之間的制約。
（3）銀行承兌匯票管理工作。票據(jù)業(yè)務的開展必須嚴格遵守操作規(guī)程。
（4）計算機及網(wǎng)絡安全管理工作。重點加強計算機口令和數(shù)據(jù)庫訪問權限的安全管理，按有關要求對網(wǎng)絡和系統(tǒng)運行的各個環(huán)節(jié)進行安全監(jiān)控。
（5）財務管理工作。實行報賬制，重點加強對出租資產(chǎn)以及抵債物處置的管理和監(jiān)督。
（6）大額資金轉賬和提現(xiàn)管理工作。重點加強對前臺、后臺和支付環(huán)節(jié)的復核、監(jiān)督和檢查，對大額可疑資金建立嚴格的審查制度，堵住漏洞。
（7）印章、重要單證和賬戶對賬管理工作。加強對各種重要憑證、印押的管理，建立嚴密的保管、使用和責任制制度。
（8）干部員工廉潔從業(yè)管理工作。問題一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，即按規(guī)定嚴肅處理，決不姑息。
總之，商業(yè)銀行內部控制工作，貫穿于商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動的始終，涉及銀行業(yè)務的各個環(huán)節(jié)，如何不斷推進和完善商業(yè)內部控制建設，防范商業(yè)銀行經(jīng)營風險，提高商業(yè)銀行經(jīng)營效益，仍需進一步深入探索，更是今后一個時期面臨的一項急迫任務，我國商業(yè)銀行也迫切需要轉變思想觀念，以適應現(xiàn)代商業(yè)銀行制度的要求，盡早與國際銀行業(yè)的內部控制模式接軌，以達到防范風險，保證商業(yè)銀行總體經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。
