論公路資金管控

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本文作者：唐雯作者單位：福建省福泉高速公路經營服務有限公司

一、我國高速公路資金管理與控制中存在的主要問題

(一)高速公路建設資金的融資問題

這是目前我國高速公路資金管理與控制中存在的最大問題，融資問題一直是阻礙我國高速公路發展的最大障礙。融資問題主要表現在以下幾個方面：

1、融資渠道過于單一

在當前我國高速公路的融資結構中，銀行貸款占了相當大的一個比例，而其它融資類型則相對較少甚至沒有，在這樣一種單一化的融資結構中，高速公路建設工資不僅要負擔很大的還款壓力，還要面臨一定的債務負擔和銀行風險。相比之下發達國家的融資方式則顯得更為多樣化與合理化了。

2、融資環境的不佳

高速公路的融資環境是指包括了金融環境、經濟環境和法律環境等影響高速公路融資活動各種因素的集合。而在目前，我國高速公路的融資環境尚欠理想。首先，我國的財政資金對高速公路項目建設投入不足，而高速公路的自有資金嚴重不足或者難以及時到位都使的高速公路的外部形象受損，從而更加不利于融資。除此之外，高速公路的融資得不到保障政策與法律的保障，國家對高速公路的政策與法律制定很少，沒有為融資者創造融資依據和方式，使高速公路的融資變得更加困難。再次，高速公路網的逐步建成將會使公路在養護、運營、管理等方面所付出的資金越來越多，由此，融資的壓力也就越來越大了。

3、市場化程度相對較低

雖然我國今年來正在逐步改變基礎設施領域的單一國家投資體制，對高速公路的建設也正逐步走向以利潤為導向的一種發展模式，努力開展了貸款、債券發行、外資利用、地方集資、經營權轉讓等多種市場化的籌資方式，但由于我國金融市場發展的不健全以及投融資體制改革的滯后，我國高速公路建設融資的市場化程度仍然相對較低，民營資金參與高速公路建設仍然受到諸多限制，投資渠道仍然處于堵塞狀態，相關的債券融資、公司融資等市場化程度較高的融資方式仍然不能實現。這些融資結構上存在的問題不僅會給我國的高速公路建設公司造成很大的資金壓力，而且以銀行貸款為主的融資模式還會在很大程度上影響高速公路資金管理與控制的效率，從而長期阻礙我國高速公路建設事業的發展。

4、直接融資發展緩慢

在我國，高速公路企業的融資方式包括了政府投資、發行股票與債券、銀行貸款以及利用外資等方式。而至今，高速公路企業的主要籌資方式仍然是政府投資與銀行貸款，其中，政府投資屬于直接融資的方式，而銀行貸款則是高速公路企業最主要的融資方式了。從理論上說，高速公路建設資金大部分應該來自國家投入，但由于全國高速公路建設資金需求巨大，而我國經濟相比西方的國家來說顯得較為弱勢，何況中央和地方的財力都是有限的,所以高速公路不可能以公益性項目的名號來要求政府完全承擔其投資建設所需要的資金，這樣以來不得不引進外資和民間資本投資。

(二)高速公路資金使用中存在的問題

1、資金的使用不夠規范

資金的規范使用不僅可以在一定程度上節約資金，同時也可以避免資金使用中的盲目違規使用，從而提高資金的管理控制效率。然而，當前我國高速公路資金的使用仍然不夠規范。由于缺乏完善的審批制度，致使挪用浪費高速公路建設資金的情況時而發生，并進一步導致了高速公路建設資金的管理失去控制，從而使高速公路資金的安全得不到有效的保障。項目項目管理部門的權責不夠分明，亂投資、亂決策的現象時有發生。

2、高速公路在建設過程中成本控制與風險控制不力的問題表現

盡管我國在高速公路建設工程中的資金籌措方面表現不錯，但是其在對資金的合理運用以及建設與運營成本的控制上卻有點不如人意了。在高速公路的資金控制管理過程中，我國高速公路建設項目單位一方面缺乏最基本的成本節約意識，不能夠將保證工程質量前提想的節約成本作為一項最基本的資金管理工作，在資金使用中甚至出現將預算最大化作為工作標準的資金使用理念；另一方面，當前我國高速公路建設項目單位普遍存在著項目成本控制能力不強的現狀，既沒有合適的建設項目成本控制人才，有沒有有效的成本控制經驗，在制定預算時過于盲目，最終造成資金的浪費。此外，針對高速公路建設中的成本控制工作，當前我國也沒有建立起相應的監督控制制度，致使很多高速公路項目對項目資金的預算都過分加大。高速公路建設的相關項目都具有建設周期長、涉及范圍廣、建設規模大、面臨的風險因素多并且種類復雜多變等特點。因此，其涉及到的風險類型也非常多，主要包括制度風險、經濟風險和項目風險等。與此同時，這些風險之間以及其與外部環境之間的相互作用影響又會形成更多的風險因素，因此，高速公路建設項目的風險具有復雜性和多層次性。由于當前我國法律制度、政策規定等存在很多不完善的地方，因此，這給我國高速公路資金的使用帶來很大的制度制度風險；由于我國高速公路建設項目單位缺乏必要的風險控制管理能力，在對匯率風險、利率風險等的管理上都缺乏經驗，因此，當前我國高速公路建設項目單位還不能很好的對價格風險進行控制管理；由于當前我國高速公路建設過程中常常忽視工程后期的經營維護以及對環境的保護，因此，我國高速公路建設項目中普遍存在著較大的項目風險。

(三)高速公路資金管理與控制人員中存在的問題

財務人員是高速公路資金管理與控制的主要操作人員，對提高高速公路資金的管理控制效率起著至關重要的作用。而在會計信息化高速發展的今天，高速公路的建設項目正在逐步地將工程建設、維修養護、經營開發以及項目運營與銀行的資金管理接口朝著相護連接的方向發展，而這無疑將會對我國高速公路建設項目在對資金的統籌調度和效益管理能力上提出更高的要求。然而，我國高速公路項目單位的相關財務人員卻日益呈現出素質普遍不高的問題，專業能力不夠強，缺乏必要的財務知識、財務分析能力以及對宏觀環境變化導致的資金使用發生的變化缺乏敏銳性，難以勝任高速公路建設項目中對資金管理控制的要求。所以，在當前的形勢下，建設一支專業化的財務人員隊伍，對于提高我國高速公路資金管理控制效率是非常緊迫的。

二、針對我國高速公路資金管理與控制中存在問題的對策研究

針對以上我國高速工資資金管理與控制中存在的問題，筆者提出了以下幾條對策建議：

(一)拓寬融資渠道，改善融資環境

針對我國高速公路資金來源中存在的融資渠道過于單一、市場化程度不高的問題，政府相關部門要在保證其對高速公路建設項目控制力度的情況下，制定相關的政策措施，鼓勵一部分有實力有能力的民營資金投入到高速公路建設項目中來，同時，政府相關部門還可以聯合一些金融機構推出一些具有創新性的且風險性比較小的融資債券或其它金融產品，如發行債券、信托基金等，這樣子不僅可以提高高速公路資金來源的市場化程度，還可以解決資金來源單一的問題，為高速公路建設項目的融資提供更多的渠道。但這里需要強調的一點是，開發新的融資金融產品可能會涉及一定風險和成本花費，因此，政府部門在開展這些舉措時一定要充分參考各方意見，謹慎開展。高速公路建設項目單位要充分配合政府部門的政策措施，積極開展融資活動，并對已有的融資結構進行合理的管理和調整，適度減少銀行負債，提高其它方式的資金融通，此外，高速公路建設項目單位在對已有融資結構進行管理過程中，還可以適度的借鑒一些金融機構的成功資產管理經驗，最終實現高速公路項目融資結構的合理化。融資環境不佳直接影響到高速公路建設資金的不足，所以要努力對我國高速公路的融資環境進行全方位的改善。堅持并引導融資機制中的政府主導配置與引入市場配置相互結合，積極穩定我國的整個金融系統，在降低財務風險與提高銀行信用等級方面上下苦工，在全力加大非償還資本金投入的同時降低貸款的比率。除了保證實施積極的財政政策與穩健的貨幣政策的基礎，國家還需實現宏觀調控中有保有控的原則，這體現在對公路建設給予較為寬松的財政政策方面上就是國家需要為其在保證現有資金渠道順利暢通的前提上積極開拓新的資金渠道，從而保證高速公路建設的正常資金供應。第一，擴大稅源，降低稅負，尤其是降低所得稅稅率，從而實現稅制改革積極穩妥的繼續進行。同時，統一內資、外資企業的所得稅政策，真正實現對公路經營企業稅務負擔的減輕，從而有利于企業更加真實地反映其經營成果，以及促使企業更好地融通資金。第二，盡早開征對燃油稅征收。作為國家基礎設施的高速公路，應當堅持政府免費提供的這一趨勢。同時，政府也需要加大對高速公路的財政資金投入，實行燃油稅的征收，從而實現多行路者多納稅的良好局面。除此之外，政府還需要降低高速公路的收費標準，并通過取消一些不合理的收費站點，提高高速公路的利用率等方法來實現高速公路的真正為人民服務。

(二)采用財務項目跟蹤審查，實行全面預算管理的措施

采用財務項目跟蹤審計措施來解決高速公路建設項目中資金使用不規范的問題。在具體的實施過程中，一方面要加強資金使用的監管力度，建立健全項目單位的內部審計和內部控制制度；另一方面要加強資金使用的跟蹤審計力度，項目單位可以聘請會計事務所對所有耗費資金的環節進行跟蹤審計，即時發現資金使用中的不規范環節，并對發現的不規范環節即時進行整改，對于那些過分浪費或挪用項目資金的行為可以采取適當的處罰措施。這樣從內而外的跟蹤審計，不僅可以減少資金的不規范使用，還可以在一定程度上節約項目資金，最終實現提高高速公路資金管理和控制效率的目的。全面預算管理即是通過對包括工程建設費用、管理費用、項目開辦費用、養護成本、征收成本還有其他各種不可預見的費用支出等所有的資金使用環節進行科學的分析預計并確定最終的預算管理目標的一種預算管理方法，該方法最大的優點在于全面性和科學性，可以最大限度地實現對項目成本的管理和控制，是當前項目成本管理過程中普遍使用的一種方法。所以，對高速公路建設項目實施全面預算管理不僅可以合理把握高速公路建設項目實施過程中的使用成本，還可以提高高速公路建設項目資金使用的規范性并且提高項目的抗風險能力，可以達到一舉三得的目的。對于我國高速公路資金使用中風險控制能力不足的問題，筆者認為一方面要歸結于高速公路建設項目單位的風險控制意識以及控制能力上，另一方面要歸結于我國相關的法律政策體制不健全以及金融市場的不完善，只有解決了這兩個方面的問題，才能從根本上提高我國高速公路資金使用中的風險控制能力，從而提高高速公路的資金管理控制效率。高速公路建設項目單位要加強財務監管力度，努力提高財務管理過程中的風險意識，并通過多種手段來提高項目的風險控制能力。在具體的實施過程中，相關單位部門要進一步加強對貨幣資金管理,嚴格控制現金的使用環節，遵守庫存現金限額、不準坐支現金的制度，對于所有高于結算起點的工程款項，最好采用銀行轉賬的結算方式，對所有收支的款項，要嚴格按照《銀行賬戶管理辦法》及《支付結算辦法》辦理。高速公路建設項目單位還可以充分借鑒相關金融機構成功的風險控制管理經驗，采取合適的避險措施或購買合適的轉移風險債券，努力提高自身的風險控制管理能力。

(三)提高高速公路資金管理與控制過程中財務人員的素質

對高速公路建設項目單位已有的財務管理人員要不定時地進行相關業務能力的培訓，并引進合理的考核淘汰機制，不斷提高財務人員的素質，淘汰那些不能適應要求的財務人員。抬高財務人員的進入門檻，在引進新的財務人員時，一定要充分考證應聘人員的各項能力，確保完全符合才能引入，從源頭上保證財務人員的素質能力?？梢赃m度采取較高的薪水引入能力較強的其它單位的財務管理人員，最終創建一支專業化、高能力的財務管理人員隊伍。

三、結束語

綜上所述，在當前對資金管理控制能力要求日益提高的高速公路建設項目上，我國在高速公路資金管理過程中仍存在這樣那樣的問題，要解決這些問題，不僅僅只是需要政府部門的單方面努力，高速公路建設項目單位以及相關的金融機構等也都是責無旁貸的。