談公路單位財務監(jiān)管
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本文作者：黃小珍作者單位：福建省三明市高速公路有限責任公司
高速公路的建設和發(fā)展水平是反映一個國家經濟發(fā)展水平的重要標志之一。雖然我國的高速公路發(fā)展相比西方發(fā)達國家起步較晚，但近幾年來,我國的高速公路建設發(fā)展飛速,取得了引人注目的成績。在“十五”規(guī)劃實施之前我國的高速公路僅有1.63萬公里，但截止到2010年，我國(不含港澳臺、西藏)已建成通車的高速公路達到7.4萬公里，僅次于美國居世界第二。雖然在高速公路的建設方面取得了巨大的成就,但是我們還應當清醒的認識到在高速公路建設的財務管理方面還存在著的一些問題,應當引起我們的高度重視，并應當采取相應的解決辦法，以保證我國高速公路建設事業(yè)的健康快速發(fā)展。
（一）高速公路建設單位的融資結構不夠合理
高速公路建設是一個周期長，規(guī)模大的項目，并且前期的建設成本也比較高，這就要求在高速公路建設的前期就要投入大量的建設資金，一般的高速公路建設的投資規(guī)模會在50億到120億元人民幣之間。因此可以看出高速公路建設單位的籌資壓力較大，擁有足夠的資金才能夠保證高速公路建設工程的順利進行。在我國高速公路建設的初期階段,高速公路的建設資金大多是由國家的財政資金來解決,但是隨著社會主義市場經濟的不斷發(fā)展，國民經濟的建設對交通需求的不斷迫切，國家的財政資金已經遠遠滿足不了高速公路建設的需要。依照國家對于建設社會主義新農村的戰(zhàn)略部署,國家還將會從非常有限的交通專項資金與交通規(guī)費當中拿出一部分投入到農村的公路建設中,因而國家對于高速公路建設的資金扶持將會更少。目前，我國高速公路建設的融資方式已經呈現(xiàn)多元化發(fā)展，比如國家的各種專項稅費和財政性資金(車購稅、養(yǎng)路費、地方財政等)、通行費收入、轉讓經營權、股票、債券、企業(yè)的自籌資金、BOT融資、國內外的銀行貸款等多種方式都可以用于高速公路建設融資。雖然用于高速公路建設的資金來源有很多,但是,目前我國高速公路建設單位的主要籌資方式還是政府投資與銀行貸款，尤其是以銀行貸款為主。據(jù)有關資料顯示，在我國目前的高速公路建設單位的融資結構之中在商業(yè)銀行與政策性銀行的貸款約為60%-70%，中央的財政投入以及地方政府的投入約為6%-7%，剩余的20%左右由公司上市募集、發(fā)行長期企業(yè)債券、外資和民間資本投資等方式獲得。從以上的融資結構中我們可以看出，在我國高速公路建設資金鏈中銀行的信貸資金占有很大的比重。高速公路建設單位的絕大部分融資都是依靠銀行貸款來解決的，這會導致企業(yè)的資產負債率過高，銀行貸款比例過高,還款壓力大,存在較大的財務風險和銀行風險。
（二）企業(yè)資金管理制度不健全
國內外成功的大企業(yè)多采用自上而下集權式的資金管理模式，進而發(fā)揮大企業(yè)在資金管理方面的優(yōu)勢。目前，我國高速公路建設單位對于內部現(xiàn)金流量的監(jiān)控正處于一種無序的狀態(tài)，內部資金監(jiān)控力度不夠、企業(yè)資產管理過于放權、由于企業(yè)內部資金分配不合理引起的資金閑散等諸多現(xiàn)象；另外，高速公路建設單位的賬戶管理制度缺乏、管理方式松散。一些建設單位開設的一些銀行賬戶往往不是因業(yè)務的需要，甚至會在一些非國有的金融機構隨意開設賬戶。由于借貸款的擔保制度不夠健全，對于一些擔保已到期的貸款、到期貸款是否已歸還等問題容易混亂，高速公路建設單位的總公司、分公司之間的責任區(qū)別不清，增加了企業(yè)的潛在財務風險。
（三）高速公路建設過程中的成本控制不夠合理
與其他的基本建設行業(yè)類似，高速公路建設也面臨著建設成本控制的問題。首先，高速公路建設市場目前是屬于賣方市場，存在著“僧多粥少”的局面，因此會出現(xiàn)在高速公路招標過程中各施工單位競相壓低投標價格的情況，甚至會出現(xiàn)低于成本價參與競爭，以期能夠達到占領市場的目的。為了能夠在招投標的環(huán)節(jié)壓低企業(yè)成本，部分高速公路建設單位在與施工單位簽訂合同時提出了比較苛刻的條款，比如若工程材料價格上漲的風險全部由施工單位承擔、規(guī)定較低的工程款支付比例等等。這使得施工單位面臨著巨大的資金壓力與虧損壓力。一旦這些壓力超出了施工單位的承受力，將迫使施工單位將矛盾和壓力轉移給建設單位，建設單位一般由于工期的壓力，則不得不接受施工單位的要求，提高工程款支付的比率，甚至會不得不提高工程造價，與企業(yè)努力降低工程造價的初衷相背。其次，建設單位的成本控制還存在“環(huán)境風險”。高速公路作為線形工程，通常會跨越地理、行政區(qū)域，沿途涉及的地方政府、居民都將高速公路的建設作為本地經濟發(fā)展與致富的重要機遇。因此，不可避免地會發(fā)生施工單位與沿線群眾因征地拆遷補償、道路損壞等原因產生的糾紛，這都將使施工單位和建設單位增加額外成本。
（四）財務管理人員的素質有待提高
高速公路建設項目投資規(guī)模大、技術含量高的特點要求其財務管理人員應當有較高的綜合素質，不僅要搞好公司內部的財務管理，對企業(yè)的融資、投資及分配政策做出科學合理的預測，進而為決策部門提供有效的對策與建議，還要能夠熟練應用現(xiàn)代的管理方法、理念及技術手段。但是目前我國的高速公路建設單位的財務管理人員并不能充分的適應國家財政、投融資等方面的需要。多數(shù)財務人員的工作仍停留在報表、會計記賬等基礎工作，沒有充分發(fā)揮財務管理的真正作用。
二、加強和完善高速公路建設單位財務管理的對策
（一）合理籌集高速公路的建設資金,努力降低企業(yè)的財務風險
銀行貸款一直是我國高速公路建設單位的融資的重要手段。我們除了應當積極穩(wěn)妥地利用好國家投資以及銀行貸款進行融資,還應當多方面多渠道的為高速公路建設籌集資金，努力的降低企業(yè)財務風險。企業(yè)應當根據(jù)項目建設的總工期，編制企業(yè)的年度投資計劃,進而根據(jù)企業(yè)的年度投資計劃進行籌資工作，確保企業(yè)的籌資規(guī)模、籌資結構以及籌資方式適當、可行。對于籌資工作企業(yè)應當堅持籌資預測與分析相結合，嚴格遵循依法合理與最低資金成本的原則，選擇最優(yōu)的籌資方案，使企業(yè)的資金結構趨于合理。企業(yè)的籌資方案應當符合有關法規(guī)、政策以及單位籌資預算的要求，明確企業(yè)籌資的規(guī)模、結構與方式，對企業(yè)籌資的時機選擇、將要發(fā)生的籌資成本、潛在的籌資風險以及具體的應對手段等方面應做出具體的安排與說明。依據(jù)項目的工期合理安排各年度的籌資計劃,在各年度內依照工程進度安排用款計劃，將企業(yè)的用款計劃安排到每月,既要確保工程的建設資金,又要確保工程的建設資金不沉淀。因此,高速公路建設單位還應當建立優(yōu)化企業(yè)的資金結構約束機制，確保企業(yè)的資金結構合理。合理的資金結構能夠使企業(yè)的資金發(fā)揮最大的效率。由于企業(yè)負債籌資的資本成本要比企業(yè)自有資金的資本成本低,因此,從企業(yè)資本成本的角度來看,企業(yè)大多數(shù)的理財人員會傾向于負債融資,通過財務杠桿,使企業(yè)的資本成本達到最低。但是，目前高速公路建設單位的資本結構并沒有固定的標準。因此，企業(yè)要根據(jù)自身的具體情況來確定企業(yè)資本金與借貸資金的合理比例，在確保償債能力的基礎上盡量降低企業(yè)的資本成本,使企業(yè)的資本結構達到最優(yōu)，財務風險最低。
（二）加強高速公路建設單位資金管理
首先，高速公路建設單位在進行企業(yè)資金管理時應當以增強企業(yè)融資能力作為首要目標。外部融資是高速公路建設單位實現(xiàn)企業(yè)經營目標和發(fā)展戰(zhàn)略的需要，因此企業(yè)應當在充分利用政府及銀行信貸的基礎上，還應該通過租賃及其他的籌資方式，來獲取多途徑的外部融資；再次，要實現(xiàn)企業(yè)資金使用效益的最大化。資金是企業(yè)運營的血液，高速公路建設單位應當積極構建資金結算中心，來有效解決資金短缺或資金在各個分單位閑置浪費等現(xiàn)象，確保各分單位的資金能夠有效、統(tǒng)籌使用，確保資金正常運轉；另外，要努力優(yōu)化企業(yè)結構，使企業(yè)資金達到合理化運用。企業(yè)應當按照利益共享、風險共擔的原則合理有效的資金的合理使用度，按照市場宏觀環(huán)境的變化情況，正確調整資金投資方向，優(yōu)化企業(yè)的產業(yè)結構，降低企業(yè)的財務管理風險，提高高速公路建設單位的規(guī)模與效益。
（三）合理定價，嚴格履行合同約定，妥善處理外部建設環(huán)境
高速公路建設單位在項目招投標時，要本著雙方互惠互利的原則，在合理的造價前提下，應當給予施工單位合理的報酬，避免各施工單位之間出現(xiàn)惡意低價搶標，在項目施工過程中要嚴格遵守合同約定，以達到控制成本的目的。另外，在項目建設過程中要正確處理好建設單位、施工單位以及沿途群眾之間的利益關系，及時發(fā)現(xiàn)并解決各種矛盾，防止因為外部環(huán)境的惡化造成工程建設成本的增加。
（四）提高相關財會人員的綜合素質
當前高速公路建設單位的財務人員如果仍停留在過去常規(guī)的財務管理層面上將很難滿足專業(yè)化管理的需求，財務管理人員應當要學會依照相關法律法規(guī)、科學的方法與規(guī)則進行理財，多方面的探索、拓寬融資方式與渠道，為項目的開展提供充足的資金支持。因此，財務管理人員一方面要努力提高自身的專業(yè)素質，同時由于知識信息的高速更新，財務會計人員還應該根據(jù)實際需要不斷進行知識更新。
