外匯管理績(jī)效審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀和建議

前言：本站為你精心整理了外匯管理績(jī)效審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀和建議范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價(jià)值，我們的客服老師可以幫助你提供個(gè)性化的參考范文，歡迎咨詢。

摘要:隨著近年來(lái)外匯管理大刀闊斧的改革，外匯管理方式由事前審批向事中事后監(jiān)管轉(zhuǎn)變，在進(jìn)一步防風(fēng)險(xiǎn)、促改革背景下，新形勢(shì)、新任務(wù)要求外匯管理內(nèi)部審計(jì)必須與時(shí)俱進(jìn)，才能更好發(fā)揮審計(jì)作用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，本文對(duì)外匯管理績(jī)效審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行了思考和總結(jié)，并提出一些建設(shè)性建議。

關(guān)鍵詞:外匯管理;績(jī)效審計(jì);建議

近幾年，受外匯管理理念和方式“五個(gè)轉(zhuǎn)變”及各項(xiàng)外匯管理改革影響，外匯管理方式由事前審批向事中事后監(jiān)管轉(zhuǎn)變，風(fēng)險(xiǎn)水平提升，傳統(tǒng)內(nèi)控監(jiān)督方式難以適應(yīng)新形勢(shì)的要求。在“防風(fēng)險(xiǎn)、推改革”背景下，外匯管理部門深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的必要性。在內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型中，績(jī)效審計(jì)因其先進(jìn)的審計(jì)理念和作用受到更多推崇，越來(lái)越多的外匯管理分支局進(jìn)行了績(jī)效審計(jì)方面的嘗試和探索，積累了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。從外匯管理績(jī)效審計(jì)發(fā)展情況看，仍存在較多制約因素，需要進(jìn)行思考和解決，以促進(jìn)外匯管理績(jī)效審計(jì)更好的發(fā)展。

一、外匯管理績(jī)效審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

(一)存在合規(guī)性與績(jī)效審計(jì)的矛盾認(rèn)識(shí)

績(jī)效審計(jì)主要是針對(duì)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的檢查。在將績(jī)效審計(jì)應(yīng)用于外匯管理內(nèi)部審計(jì)的最初探索中，工作人員自然而然認(rèn)為績(jī)效審計(jì)是完全區(qū)別于合規(guī)性審計(jì)的，二者是截然不同的、對(duì)立的，發(fā)展績(jī)效審計(jì)需要徹底轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，拋棄合規(guī)性檢查，在形式上依照國(guó)外績(jī)效審計(jì)的方式、方法開展內(nèi)部審計(jì)。在審計(jì)實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)人員卻發(fā)現(xiàn)，即使開展外匯管理績(jī)效審計(jì)，對(duì)被審計(jì)外匯管理部門的活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的評(píng)價(jià)，因外匯管理執(zhí)法和監(jiān)管的特定職能，合規(guī)性依然是內(nèi)部審計(jì)不得不關(guān)注的重要方面。不能回避合規(guī)性檢查，令人覺(jué)得外匯管理績(jī)效審計(jì)難以“脫胎換骨”。因此，外匯管理績(jī)效審計(jì)與合規(guī)性審計(jì)的關(guān)系存在較大爭(zhēng)論，尚未真正捋順二者關(guān)系。

(二)外匯管理績(jī)效審計(jì)增值效應(yīng)較小

績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)改進(jìn)。同樣，外匯管理績(jī)效審計(jì)更高層次的作用是實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值。從已開展的外匯管理績(jī)效審計(jì)來(lái)看，現(xiàn)階段績(jī)效審計(jì)最關(guān)注評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)是否科學(xué)、全面。因地域發(fā)展的不均衡，外匯管理分支局之間的管理活動(dòng)也存在較大差異，較難設(shè)計(jì)統(tǒng)一適用的審計(jì)指標(biāo)，使績(jī)效審計(jì)缺乏較為一致的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，難以進(jìn)行跨區(qū)域的橫向比較，限制了績(jī)效審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用范圍。另外，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案和指標(biāo)，獲取審計(jì)證據(jù)，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)指標(biāo)進(jìn)行打分，從而對(duì)被審計(jì)單位各項(xiàng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性給出評(píng)價(jià)，是當(dāng)前外匯管理績(jī)效審計(jì)較為流程化的做法。這種做法下，審計(jì)人員往往局限于查錯(cuò)糾弊，側(cè)重于審計(jì)的微觀層面，強(qiáng)調(diào)了績(jī)效審計(jì)中的“評(píng)價(jià)”環(huán)節(jié)，缺乏從更高層次、更加宏觀的視角審視被審計(jì)單位外匯管理活動(dòng)，一定程度上忽略了績(jī)效審計(jì)的最終目標(biāo)，即實(shí)現(xiàn)改進(jìn)，對(duì)審計(jì)結(jié)論和報(bào)告中改進(jìn)外匯管理活動(dòng)的增值建議側(cè)重較少，未能最大限度發(fā)揮績(jī)效審計(jì)作為增值型內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值的作用。

(三)專業(yè)型外匯管理績(jī)效審計(jì)人才匱乏

各國(guó)績(jī)效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明，績(jī)效審計(jì)人員個(gè)人素質(zhì)相當(dāng)重要，必須擁有對(duì)相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行檢查和調(diào)查的能力，以及影響和改進(jìn)績(jī)效的能力。由于外匯管理的專業(yè)性，外匯管理績(jī)效審計(jì)對(duì)審計(jì)人員存在更高要求，不僅需要具有專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)，還需對(duì)外匯管理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)知識(shí)具有較為全面的了解，才能從一定高度審視外匯管理績(jī)效審計(jì)的全過(guò)程，采取更加符合實(shí)際的績(jī)效審計(jì)導(dǎo)向，設(shè)計(jì)更加科學(xué)的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)審計(jì)程序和方法做出更加合理的安排，形成更加有價(jià)值的審計(jì)報(bào)告。現(xiàn)階段，外匯管理績(jī)效審計(jì)人員多為部門兼職人員，非專業(yè)審計(jì)人員，缺少專業(yè)、系統(tǒng)的審計(jì)知識(shí)，對(duì)外匯管理業(yè)務(wù)亦缺少全面詳細(xì)的了解。因此，在外匯管理績(jī)效審計(jì)實(shí)務(wù)中，探索內(nèi)容多為涉及外匯管理工作的某一項(xiàng)內(nèi)容開展績(jī)效審計(jì)，如貨物貿(mào)易外匯管理績(jī)效審計(jì)。在現(xiàn)行外匯管理內(nèi)部審計(jì)制度中，對(duì)外匯管理分支局的內(nèi)部審計(jì)頻率不高。在多年一次的內(nèi)部審計(jì)中，單項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)遠(yuǎn)不能滿足對(duì)被審計(jì)外匯管理分支局績(jī)效情況全面掌握和實(shí)現(xiàn)改進(jìn)的需求。外匯管理績(jī)效審計(jì)尚缺乏具有較高審計(jì)專業(yè)知識(shí)和覆蓋全局業(yè)務(wù)知識(shí)的高素質(zhì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)，來(lái)實(shí)現(xiàn)績(jī)效審計(jì)發(fā)展的重大突破。

(四)尚未充分利用外匯管理信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)

隨著技術(shù)的不斷進(jìn)步，外匯管理非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管水平越來(lái)越高，多數(shù)業(yè)務(wù)辦理、外匯執(zhí)法、非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管等均通過(guò)信息系統(tǒng)完成，如貨物貿(mào)易外匯業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)、外匯案件管理信息系統(tǒng)等。外匯管理的大部分活動(dòng)均體現(xiàn)在各類信息系統(tǒng)內(nèi)，通過(guò)這些信息系統(tǒng)的系統(tǒng)顯示內(nèi)容和后臺(tái)操作日志，即可更直觀、全面的了解外匯管理分支局的管理活動(dòng)。依托外匯管理信息系統(tǒng)，內(nèi)審部門評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的管理活動(dòng)將更加便捷、準(zhǔn)確、高效。因外匯管理系統(tǒng)較多，涉及系統(tǒng)應(yīng)用權(quán)限、數(shù)據(jù)保密、部門間的協(xié)調(diào)等諸多問(wèn)題，在外匯管理績(jī)效審計(jì)中，外匯管理信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)未得到充分發(fā)揮。

二、相關(guān)建議

(一)轉(zhuǎn)變觀念，正確認(rèn)識(shí)合規(guī)性和績(jī)效審計(jì)的關(guān)系

雖然國(guó)際上認(rèn)為政府審計(jì)分為合規(guī)性審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，并不意味著績(jī)效審計(jì)完全與合規(guī)性完全絕緣，只是績(jī)效審計(jì)所關(guān)注的不再僅僅是合規(guī)性問(wèn)題，而是分三個(gè)更加具體的方面對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審計(jì)，即經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。在以上三個(gè)方面中，本身已蘊(yùn)含了合規(guī)性要求。微觀合規(guī)作為外匯管理的基本目標(biāo)，合規(guī)性檢查也理應(yīng)成為績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容之一。在涉及合規(guī)性的有些方面，沒(méi)有合規(guī)，便沒(méi)有經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，如超出權(quán)限為涉外主體辦理內(nèi)保外貸業(yè)務(wù)，被審計(jì)對(duì)象辦理的此類業(yè)務(wù)越多，則不能給出經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的高評(píng)價(jià)，相反應(yīng)是較低的評(píng)價(jià)，由于和政策要求相悖，被審計(jì)單位所進(jìn)行的此類活動(dòng)便無(wú)經(jīng)濟(jì)性可言，更談不上效率性，甚至效果性可能是與外匯管理目標(biāo)背離的。可見，在外匯管理績(jī)效審計(jì)中，經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性本身已包含合規(guī)性要求，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，需要將合規(guī)性有機(jī)的融入到各項(xiàng)績(jī)效審計(jì)指標(biāo)內(nèi)，才能使績(jī)效審計(jì)更加科學(xué)、完善，適應(yīng)外匯管理績(jī)效審計(jì)的實(shí)際發(fā)展要求。

(二)出臺(tái)相關(guān)指南，指導(dǎo)外匯管理績(jī)效審計(jì)發(fā)展

針對(duì)目前各地外匯管理績(jī)效審計(jì)缺少統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、過(guò)于流程化、審計(jì)報(bào)告建議價(jià)值不高等情況，國(guó)家外匯管理局可根據(jù)外匯管理績(jī)效審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，組織研究編寫外匯管理績(jī)效審計(jì)實(shí)務(wù)指南，明確和傳導(dǎo)外匯管理績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)理念，指導(dǎo)外匯管理分支局如何開展績(jī)效審計(jì)，如是以問(wèn)題導(dǎo)向還是以結(jié)果為導(dǎo)向，對(duì)審計(jì)結(jié)論和報(bào)告作出質(zhì)量要求等。同時(shí)，在指南中，應(yīng)綜合考慮地域差異，對(duì)相近發(fā)展水平的分支局進(jìn)行劃分，制定相對(duì)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，便于對(duì)績(jī)效審計(jì)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)管理活動(dòng)提出建議實(shí)現(xiàn)改進(jìn)，提高內(nèi)部審計(jì)增值作用。

(三)注重培養(yǎng)，保障外匯管理績(jī)效審計(jì)人力資源

一是在外匯管理系統(tǒng)內(nèi)開展調(diào)查統(tǒng)計(jì)，對(duì)審計(jì)人員情況進(jìn)行全面摸排了解，統(tǒng)計(jì)審計(jì)人員各自特長(zhǎng)和欠缺之處，便于有針對(duì)性的開展培訓(xùn)和技能培養(yǎng)。二是通過(guò)業(yè)務(wù)競(jìng)賽等方式，篩選精通外匯管理業(yè)務(wù)的工作人員，吸收到外匯管理績(jī)效審計(jì)團(tuán)隊(duì)中。三是建立外匯管理績(jī)效審計(jì)人才庫(kù)。將外匯管理系統(tǒng)內(nèi)審計(jì)專業(yè)知識(shí)過(guò)硬和外匯管理業(yè)務(wù)知識(shí)精通的人員納入人才庫(kù)，進(jìn)行有計(jì)劃的培養(yǎng)，將人才庫(kù)成員塑造為外匯管理績(jī)效審計(jì)復(fù)合型人才，實(shí)現(xiàn)人力資源基礎(chǔ)保障。四是挖掘外匯管理績(jī)效審計(jì)權(quán)威人才。在外匯管理績(jī)效審計(jì)發(fā)展中，挖掘績(jī)效審計(jì)專業(yè)素養(yǎng)高、外匯管理業(yè)務(wù)面廣又具有創(chuàng)新和實(shí)干能力的精英人才，予以著重培養(yǎng)，由精英人才帶領(lǐng)人才庫(kù)成員實(shí)現(xiàn)外匯績(jī)效審計(jì)更高層次的探索和發(fā)展。

(四)積極探索非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，提高外匯管理績(jī)效審計(jì)效率

依托外匯管理各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，充分利用外匯管理非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管的各項(xiàng)信息技術(shù)，大膽嘗試創(chuàng)新，探索外匯管理績(jī)效審計(jì)的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)等。根據(jù)外匯管理信息系統(tǒng)管理辦法，為內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)期間賦予相應(yīng)的系統(tǒng)查詢和日志調(diào)閱權(quán)限，制定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用管理辦法，在規(guī)范管理的同時(shí)，便利審計(jì)人員充分利用外匯管理信息系統(tǒng)，獲取審計(jì)資源，高效開展績(jī)效審計(jì)，且審計(jì)內(nèi)容在全國(guó)具有較強(qiáng)的可比性，易于制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)外匯管理績(jī)效審計(jì)在全國(guó)范圍順利開展。

參考文獻(xiàn):

［1］邢俊芳，績(jī)效審計(jì)中國(guó)模式探索，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2005.1.

［2］審計(jì)署外事司，國(guó)外績(jī)效審計(jì)簡(jiǎn)介，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2003.9.

［3］吳翊，試論我國(guó)績(jī)效審計(jì)中存在的問(wèn)題及對(duì)策，現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)，2010(3).

作者:王桂伶 單位:中國(guó)人民銀行周口市中心支行