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一、內部審計與風險管理的定義
風險,字面意思時隨風而至的險情,表示出了其不確定性,變化性,危害性。正如風對應著靜止的空氣一樣,風險是相對的;正如風向可預測一樣,風險在一定范圍內是可以預估的;正如風力也可為人控制為人所用一樣,風險某些時候也是可以人為控制的。從風險學說進而衍生到風險管理,風險管理,顧名思義就是企業管理在面對企業平穩發展而采取一定的方法和手段來規避風險的一種或某類行為。審計,審查同計算,是指通過對相關資料等搜集整理和分析之后所得的評估結論及報告,審計作為一門獨立部門,其相關人員在專業知識方面是非常嚴格的。2004年國際內部審計師協會在《內部審計實務標準》修訂版中定義內部審計為:“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法,評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現其目標。”
二、內部審計與風險管理的關系
內部審計和風險管理是相輔相成的,市場經濟的蓬勃發展,企業所處的環境也是險象環生,因而需要更為專業有力的審計和風險管理團隊來協助企業的管理層規避風險。它們已經成為了企業發展過程中的重要部分。一方面內部審計參與風險管理有助于審計部門發展勢頭更勁。內審部門在資金安全管理上責任重大,因而對企業的風險管理極其關注。內部審計在參與風險管理的過程中,根據本企業的文化及其發展策略等情況評估它在制定某策略上或在某時期存在的風險,另一方面可以由此制定出相應的風險防御,風險降低,風險消除等可行措施,保證企業的損失減到最低,這樣風險管理同內部審計在企業的安全工作中地位也有提高。另一方面,內部審計作為以審計為主的獨立部門,不參與企業內部的管理調控,因而具有更清晰的視角來觀察企業潛在的風險,在有效針對企業運行的薄弱環節,對提出的改進措施進行新的評估認定等起著非常重要的作用。風險管理由于審計在其工作過程中的介入,賦予了內部審計在企業中新的生命,也使企業的安全因素達到一個新的高度。
三、如何協調和整合企業內部審計與風險管理
(一)建立一個合理的內部審計和風險管理體系作為企業健康發展的中堅力量,建立一個合理的內部審計和風險管理體系對企業而言絕對是利大于弊的,這對企業能否具有競爭優勢尤為重要。企業的內部審計管理體制的完善,風險管理的不斷優化都可以是審計的功能得到最大的發揮。同時企業管理人員本身需要加強各部門的團結,使得企業經營得到更好的控制,進一步深化內部審計對企業風險管理的監督控制,保證各項風險管理措施得到有效的實施。
(二)建立風險導向審計的工作模式傳統合規性審計采用的是“撒大網捕魚式”作業流程,即一張大網拋出去,捕到什么是什么。其基本流程是:內控—問題—風險。風險導向內審要求采用“阻擊手式”流程,即阻擊手先瞄準一個重點,一擊必中。其基本流程是:目標—事件—風險—內控。在傳統合規性審計下,往往是到一大堆帳簿及交易資料、操作或管理記錄中去尋找,看是否存在違背制度規定的問題;而在風險導向內審下,是先根據采集到的各種信息,識別并評估風險,找準重點,然后對重點進行追蹤檢查,看是否控制過度或缺乏控制。總而言之,合規性審計是查問題、提建議;而風險導向審計是查問題、查風險、查成因、查盡職、查整改、提建議。
(三)建立對審計人員內控審計效果或管理建議的考核制度內控出現問題,表明內審的監督職能未能充分發揮,內審為此承擔責任有其合理性。但內控效果或建議的增值效果都很難評價。往往風險提示和管理建議都不是結果,其產生的影響才是結果。沒有風險提示量或管理建議量,不論現場檢查多少項目、時間持續多長,審計人員都無績效(嚴重一些,反而可說其檢查是在浪費資源。)
(四)加強對審計工作專業人才的培養審計人員不僅需要合格的審計能力更需要具備較強的風險分析能力,除此之外還需涉獵經濟、管理、法律等相關知識,在理論基礎之外,實踐能力也不能弱,在面對突發情況時需要冷靜思考,迅速找出最優解決方案。
四、結論
綜上可知,企業運行存在風險這是難以避免的,但是研究如何更好的避過風險跟危機或者將可能存在的損失及危害降到最低也是非常具有意義的。企業內部審計參與風險管理既是一種機遇也是一種挑戰,這個最新的發展方向既符合社會主義市場經濟發展的要求又為自身的發展帶來了一個新的機遇,有利于企業在激烈的市場競爭中脫穎而出。因此風險管理同內部審計應該相互協作,培養相關人才,健全其工作體系,共同為企業的良性發展保駕護航。
作者:蒲蔚單位:寧夏國土資源調查監測院