當代銀行內部審計論文2篇

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第一篇

一、提高內部審計質量與效率的重要性

商業銀行自建立董事會下垂直管理的審計體制以來，內部審計已為商業銀行董事會、高級管理層及各級行在控制與化解風險、加強內部管控和治理、促進穩健經營和提高績效等方面發揮了積極的促進和推動作用。但也應看到，在社會經濟的快速發展和同業激烈競爭中，要想真正成為一家現代先進商業銀行并建成百年企業，對自身品牌樹立、品質提升和業務發展都提出了更高要求。內部審計要實現組織目標和價值體現，就必須不斷提升內部審計的質量、效率和層次。

1.提高內部審計的質量與效率有利于鞏固內審工作的組織地位內部審計只有不斷地提高工作的質量和效率，持續發揮在服務全行的公司治理、結構調整、改善運營、加強管理、提高效益等方面的作用，充分體現審計價值，才能符合董事會賦予內部審計的職能定位和價值期許，才能助推全行戰略發展，從而奠定內部審計在全行內部監督、控制與保障的堅實基礎，順應“有為才有位”的管理思想，真正樹立起審計權威性，推動審計目標與全行戰略目標的實現。

2.提高內部審計的質量與效率有利于提升內部審計的價值作用最近幾年，商業銀行的內部審計活動圍繞信貸、財會、中間業務等主體業務，以及不同層面的管理模式、業務系統和創新領域等業務版塊和管理區域，在發展完善事后審計的同時，結合科技創新等手段，審計重心也逐步向事中和事前審計伸展。內部審計需通過不斷拓寬服務領域，提升服務層次，完善服務體系，改進服務效果，才能多層次、廣角度、大范圍地發揮內審職能作用和擴展應用空間，實現內部審計的價值增值。

3.提高內部審計的質量與效率有利于規避審計人員的審計風險內部審計受行業標準約束，應保持應有的職業審慎性。內部審計工作的質量和效率與審計風險呈反比的關系，審計工作效率和審計項目質量越高，審計風險就越小，反之亦然。控制或降低審計風險關鍵也在于提高內部審計工作的質量和效率，只有加強對審計項目各環節的質量控制管理，規范審計工作行為，保持一定頻率、范圍的審計活動，才能最大限度地規避審計風險。

4.提高內部審計的質量與效率有利于提高內部審計師的綜合素質衡量內部審計師的工作效率主要體現為以現有的審計資源實現更好的審計目標或為完成既定的審計目標耗費更少的審計資源。不斷地提高工作的質量和效率，必然要求內部審計師在工作實踐中不斷地尋找差距、改進方法、總結經驗，持續地全面學習，不斷提升自身綜合素質和業務能力，更好地勝任本職工作，高質量、高效率地完成審計任務，并真正樹立起審計人員的權威性和良好形象。

二、影響因素和問題所在

1.內部審計職能的履行和發揮內部審計職能的履行與發揮程度將直接決定內部審計質量與效率的高低。當前，審計履職主要以對業務事項的檢查為主，而對公司治理效果、全面風險管控體系、資源配給及績效管理、戰略督導等方面涉足不多，評價和驗證不足，面向全行提供審計咨詢服務不夠，審計的深度、廣度和高度還有一定的局限性，一定程度上導致內部審計層次不高、影響力有限、信息傳導與反饋缺漏，這些都影響到審計職能作用的發揮。

2.審計隊伍的穩定發展內部審計隊伍的穩定發展又是影響內部審計職能履行和發揮的關鍵因素。近幾年商業銀行雖然已建立了董事會下垂直管理的審計體系，重新組建和培養了一批較為專業的審計隊伍。但是，作為派駐性質的管理模式、組織形態和從職的穩定性，以及目前涉及審計人員的職業規劃與發展、歸屬感等，都一定程度上使得內部審計人員人心不穩，糾結于機構與職業長期穩定性的擔憂。種種這些因素難免影響到審計履職的發揮和對審計事項的客觀評價，進而對審計質量和效率產生負面影響。

3.內部審計方法的創新和改進現行的審計項目在由傳統的現場審計為主、非現場審計為輔逐步向現場審計和非現場審計相結合轉變，內部審計在組織形式、審計系統升級、審計技術和方法創新等方面都進行了有益探索，且取得了很好的成效。但隨著內部系統升級和數據集中，新業務、新產品的快速發展，金融市場的瞬息萬變，內部審計要有所作為，創新發展是關鍵。特別是在激活機制、引入和吸納內審工作先進理念、掌握和應用科技手段、改進和創新審計方法等方面，更應多途徑地推進創新發展，為不斷提升審計質量和效率創造條件。

4.審計人員綜合素質的提升和完善目前審計過程中仍存在幾個方面的問題：一是內審人員主要是從銀行內部其他崗位轉崗而來，缺乏審計專業知識，對于銀行全面風險管理的工具掌握不夠，審計時較少地運用先進的風險審計模型；二是大部分審計人員缺乏對審計方法的提煉總結，審計人員之間經驗、方法分享不夠；三是受各種生產系統和信息資源共享約束，審計分析維度不夠，造成審計分析的局限性和不完整性。

5.內部審計成果的轉化和利用近年來，通過實施一系列審計項目和推導以風險為導向的審計活動，內部審計在促進本行穩健發展的作用越顯突出，審計成果得到較好的體現。但由于受傳統審計慣性思維束縛、審計環境影響和審計力量不足等因素限制，審計發力點仍主要停留在以檢查挖掘問題和風險為主，對審計成果的轉化利用不夠，審計成果難以轉化為生產力，經營行同類同質問題屢查屢犯，后續整改不能解決根源性問題，不能真正起到舉一反三地利用審計成果的作用。

三、解決方案和對策建議

1.從體制建設方面保證審計隊伍長期穩定黨的十八大三中全會作出了深化改革的決定，商業銀行必將在不斷改革中發展，而內部審計也將面臨新的挑戰，審計人員作為承載主體，需要建設一支能打硬仗，能啃硬骨頭，且能與時俱進的精英審計團隊，既保持在一定穩定從業環境下的長期歷練，也具有良好職業發展前景和通道的成長機制，使人生出彩與本行事業相輔相成，促進公司與團隊、個人的價值積聚。

2.從制度健全方面保證審計工作有序開展要使審計質量管理有章可循，建立審計質量管理的常態化機制，必須進一步健全審計的管理、評價、考核和責任追究制度，形成一套系統詳盡的審計工作質量評價標準，既為開展審計工作提供遵循，也為工作評價提供標準，為各項成果認定和審計責任追究提供依據，同時將質量控制結果與績效考評掛鉤，促進審計人員提高審計質量的主動性和工作熱情，降低審計風險發生概率，提升審計工作質量效率。

3.從業務創新方面保證審計工作有效推進。一是鼓勵內部審計方法創新鼓勵審計人員進行審計方法的總結創新，注重用各種分析方法來考察數據之間的內在關系和變動規律，將定性指標與定量指標相結合，對各項業務和產品經風險評估后，有的放矢地進行數據分析、編寫審計方法、完善風險分析模型，以發現更深層次的問題。二是加強非現場日常監測。將非現場審計監測作為一項常態化的工作來實施，由原來以單一的、靜態的、不連續的審計監督，逐步轉變為多方位、動態的、持續的審計監督，集中力量對本行重點業務、重大風險進行日常監控，防范系統性風險和極端事件的發生。

4.從素質提升方面保證審計工作高效運作一是建立學習型審計組織。要充分發揮內審人員學習的積極性和主動性，使之能夠自覺地持續進行職業培訓和專業學習，不斷豐富業務知識和專業見識，切實提高履職能力和工作水平。二是加強審計人員日常培訓。要充分利用審計項目間隙，開展業務培訓和交流，實現審計經驗的交流分享。有針對性地邀請業務專家指導授課，快速儲備新的業務知識，提供審計人員階段性在各層級業務崗位的實踐學習機會，定向培養審計人員專業化水平，促進審計專業能力的提升。

5.從過程監督方面保證審計工作取得實效一是科學編制審計項目計劃。審計立項要在進行充分的風險調查評估基礎上，緊緊圍繞當前宏觀經濟熱點、商業銀行近期工作、發展轉型及新型系統運用，并結合年度審計工作總體目標進行編制，審計計劃應具合理性、針對性和科學性。二是嚴格執行分級審核制度。開展審計項目時，應層層把關，分級負責，要明確各層級具體的審核內容，確保每一步審計工作都符合內部審計準則要求。三是做好后續審計跟蹤工作。后續審計不僅要核實被查行的整改情況，還應對之前易發生問題的新發生業務進行驗證審計，以進一步說明被查行是否整改到位，是否只是用對以往問題的糾正掩蓋新發生業務的問題，是否存在屢查屢犯的情況。

作者：高向東陳蜀姍單位：中國農業銀行審計局成都審計分局

第二篇

一、內部審計的概況

1、制約作用按照我國的法律和相關的財經法規，內部審計工作通過對企業經濟活動及經營活動進行合法的監督和檢查，制止各種違法違紀行為，打擊各種經濟犯罪活動，保護國家財產和企業利益。

2、防護作用內部設計工作人員通過對企業的經濟活動和財務收支情況進行提前審計，為建立健全高效的企業內部控制制度的科學性和有效性提供有力的保證，加強防護措施，保障企業資產的安全和完整。

3、鑒證作用一般來講，企業單位都有自己的經濟自主權，甚至企業的附屬單位也有其經濟自主權，內部審計需要在一定時間內對企業或者附屬單位在經濟效益、內部法規等方面做出鑒證。

4、參謀作用隨著市場經濟的發展，每個企業基本上都有自己的經營自主權，領導的決策在一定程度上關乎著經營的成敗，一旦決策確定被執行，要進行跟蹤監督，看決策是否與經營情況相符，如果不相符合及時的加以修正，以確保決策的有效性。

二、內部審計風險類型

(一)非法營運風險非法營運風險是指沒有按照相關法律規定的程序和沒有取得上級領導同意的情況下，進行非法的審計活動而造成的風險。但是從目前情況來看，銀行系統已經加強了相關法律的規定和規則。

(二)取證不當風險在進行內部審計時沒有獲取足夠的證據或者證據不充分而形成的風險。一般我們常見的關于內部審計方面的風險屬于一項技術領域，都是以現有的法規規定為依據來進行內部操進行審計，就需要保留證據，證據首先是證明內部審計識別出了該問題，同時還留有證明該問題的證據，在進行內部審計的時候，如果沒有留足夠的證據解釋該問題，就會帶來兩種結果，一種是證據不足造成不符合內部的操作，就會從本質上轉變成為非法營運風險，另外一種是沒有證據的審計結論是沒有說服力，此外，如果審計的證據不充分，就可能造成現場審計人員篡改證據。

(三)查證不實風險在進行重大審計活動時，由于事實不符合核查內容，而形成的風險。審計風險的主要特點是驗證商業銀行或者央行是否面臨真正的風險。由于銀行業的特殊性，內部審計部門主要工作內容是支票業務，有可能因為檢查的漏洞，監督和內部審計的工作強度不夠，導致銀行的資金被盜用或者被挪用，由于內部審計部門沒有對聯行業務的審計承擔一定的責任，往往都是在出現風險后，內部審計部門才開始對銀行資金進行核查，這就給審計工作人員的工作帶來了麻煩，對于銀行內部從業人員來說，可能對資金被盜用或者被挪用的案件都是因審計活動不嚴而造成的。

(四)定性不準風險由于沒有運用正確的法律法規，采用的是一些商業法規就進行審計，從而帶來審計風險。它是生活中比較常見的一種風險，它的整體水平影響著內部審計水平的發揮。內部審計人員的判斷完全錯誤，就可能造成定性錯誤，像在對貸款風險定性時，由于對借款人的主要業務收入證明，還款能力判斷出現錯誤，從而造成定性不準風險，另外如果在以貸款或抵押品來進行擔保時，對其價值的定性不準確，而產生風險。再次由于領導主管沒有對安檢制度進行定期檢查，造成夸大錯誤或登記記錄不全，從而造成風險，另外由于貸款利息的收入低于國家規定，造成縮小錯誤。

三、內部審計的風險控制對策

(一)加強內審部門自身的制度建設各商業銀行的內部審計部門應該加強自身制度的建設，規范和完善內審部門的各項規章制度。規范操作流程，建立健全內部審計各項事物的內部管理制度，明確內部審計部門應承擔的責任和義務，重視內部審計操作規程在內部審計檢查活動中的重要性。

(二)加強內部審計人員的培訓質量商業銀行內部審計部門必須加強對審計人員的業務培訓，提高審計從業人員的專業知識水平和風險防范意識，培養專業的人才，從管理學的角度使從業人員認識內部審計活動，在堅持審計學基礎理論地位的同時，借鑒管理學的理論指導內審檢查活動，培養提高內審人員的分析、判斷、總結問題的能力，確保審計工作科學、合理。

四、結束語

綜上所述，學會用發散思維方式去思考是現代銀行內部審計工作的科學理念，內部審計是一項內部管理工作，通過不斷的加強從業人員的專業理論知識和實際操作技能，營造學習氛圍，通過學習、實踐、再學習的培訓模式，保障內部審計工作順利進行。

作者：李寧單位：建設銀行山東省分行