內部控制在內部審計中的應用
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一、內部審計和內部控制之間的關系
第一，針對企業內部審計來說，其從屬于企業內部控制體系，可以看做其他控制活動的二次管理和控制。當前的企業內部控制來說，已經經過了長時間的轉變，也經歷過了比較多的發展階段。而企業內部審計來說，也可以看做內部控制的一部分，相對而言，其實際上是一種比較獨立的控制方法和模式，可以實現對別的控制和管理要素的深入控制，實際作用是比較大的。第二，內部控制作為管理制度的重要組成部分，是企業管理的重要手段，是衡量企業管理的重要標志。同時，內部控制也是審計人員用以確定審計程序的重要依據，對內部控制的重視與信賴，加速了現代審計方法的變革，縮小了審計范圍，節約了審計時間和審計費用，完善了審計的職能。因此，內部控制的健全與否，決定著企業的經營目標是否實現，決定著經營風險的大小,同時還可以保證企業資產的安全與完整，防止錯誤與舞弊的發生，減少財務報表層次以及各交易、賬戶余額和列報認定層次的重大錯報風險，提高審計的重要性水平。
(一)控制環境要素的應用
在企業內部控制和管理過程中，控制環境要素是必不可少的，也是最基礎的要素，控制環境要素含有治理結構、人力政策，還含有權責合理分配，文化資源等以及管理當局的觀念和管理風格等等。如果從審計角度的來看，審計人員必須從根本上落實好審前調查工作，不僅要對企業的部門設置情況進行調查，還要對相應的人力政策等進行調查，要在掌握多方面環境要素的基礎上，完善內部審計方案。
(二)風險評估要素應用
風險評估是指企業及時識別，系統分析經營活動中與內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對政策。風險對于一個企業來說，包含有內部風險和外部風險。在審計過程中，被審計單位的風險評估是非常重要的。在審計準備階段，利用風險評估結果，可以確定將要實施實質性測試的性質，范圍，時間和重點，為編制審計方案提供科學依據；審計實施階段，審計人員可以進一步了解內部控制的實際執行情況和有效程度，對控制風險水平再次評估，如與準備階段評估有出入則可以對審計方案作出調整。
(三)控制活動要素應用
在進行風險評估之后，就要制定相應有效的風險控制方案，采取相應有效的風險控制對策，要把風險控制到合理范圍內。具體來說，不僅要加大對職務分離情況的控制力度，還要加大業務授權、實物和獨立檢查的控制力度等。在審計過程中，審計人員要應用多樣化的審計方法，全方位掌握被審計單位的控制活動開展情況。另外，被審計單位的業務目標、控制目標和控制點越明確，審計人員的工作效率就會越高。
(四)內部監督要素應用
在企業內部審計和控制當中，加大監督力度是十分有效的，只有從根本上完善企業內部監督檢查制度，及時掌握和監測企業內部控制情況，及時發現內部控制中存在的問題，才能及時采取有效措施進行解決。在審計過程中，內部審計人員要在結合控制評估結果的基礎上，明確內部控制的不足之處，還要嚴格根基企業內部控制規定進行措施應用，大力應用內部獎懲制度和方法。
三、結語
綜上所述，在當前的內部審計當中，內部控制對其具有十分重要的影響，同時，建立健全企業的內部控制制度也是企業加強建設的目標。在當前的企業發展和經濟生活當中，還存在比較多的不良問題，要想解決這些問題，必須加大內部控制力度和管理力度，提高內部審計工作效率，促進企業的穩定發展。
作者：董煥勇 單位：柳州市婦幼保健院
