企業集團資產清查專項審計工作探討

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摘要：隨著各企業集團日益發展，越來越多企業集團想通過資產清查專項審計摸清家底，保證財務資料真實完整，了解各控股企業資產質量情況，加強對控股企業的資產管理，提高資產使用效率。相比于外部審計人員，內部審計人員開展資產清查工作更能真實反映企業資產的實際情況。從內部審計人員統籌謀劃資產清查的審前調查、合理配置審計資源并開展資產清查審計工作、突出清查主題界定事實得出結論并提出管理建議3個方面，淺析企業集團資產清查專項審計工作。

關鍵詞：資產清查；專項審計；企業集團

1開展資產清查審計工作的意義

企業集團內部審計人員開展資產清查審計工作主要有以下作用。一是了解企業集團公司中各控股企業的資產構成，明確各類資產的類型、品名與規格、數量、可使用年限、剩余年限、使用狀況、折舊情況、存放地點、債權賬齡、出租收益等基本信息。二是真實反映企業各類資產質量和財產狀況，理清企業集團中各控股企業存在的閑置、無效等不良或低效資產。通過資產清查摸清企業集團的家底，健全現代企業制度，提高管理水平，創造更大的經濟效益[1]。

2資產清查專項審計的調查、準備階段

2.1統籌謀劃，編制審計工作方案

編制審計工作方案的目的是讓審計人員把握資產清查事項，對資產清查工作進行總體謀劃、協調和要求，讓內部審計人員知道不同的事項應該采取相應的步驟和方法。編制工作方案的過程中，一是要確定此次資產清查需要解決的問題，明確清查內容；二是要確定資產清查用的審計方法，建立審閱、清查、分析性復核、監盤、查詢、訪談等審計方法體系；三是要確定審計調查的依據和標準，以此判斷資產清查事項的優劣；四是劃分清查內容，讓審計人員知道自己所負責的工作及要求[2]。

2.2制訂調查表，要求各控股企業自查

內部審計人員數量有限，對企業集團開展全面資產清查審計工作應有全面的資產清查表格。一是制訂資產管理制度統計表。二是按性質設計往來債權、應收票據、存貨、金融資產投資、長期股權投資、固定資產、在建工程、投資性房地產、無形資產、土地使用權、專利權、專有技術、軟件、開發支出、商譽、長期待攤費用、遞延所得稅資產等資產調查表格。三是生產型企業單獨設計產能產量清查表。審計人員開展資產清查前下發調查表，要求各控股企業按表格填列并自查。

3資產清查審計實施階段

資產清查審計的重點在于對資產的清點核查，合理配置內部審計資源、有的放矢地開展資產盤點工作在實施階段格外重要。在清查的基礎上，對已收集的資產數據進行匯總、分析，從盤點發現小問題，到了解資產管理制度的制定和執行情況，找到資產管理過程存在問題的原因。

3.1合理配置審計資源，開展資產盤點工作

企業集團開展資產清查的范圍廣、內容多、程度深，而內部審計人員力量有限，如何合理配置審計資源成為順利完成清查的關鍵。應根據清查范圍與內容確定調查組，實施一段時間后再根據清查進度調整人員。資產清查審計的重點是全面盤查與清點資產、負債、所有者權益等，確保賬實、賬賬相符。

3.2深入分析收集的材料，理清企業資產現狀

內部審計人員通過收集各控股企業資產清查的自查材料、審前調查表、企業財務賬、資產登記變表及現場盤點等材料，對照國家的法律法規、企業集團及各控股企業的規章制度，在盤點的基礎上統計、匯總、分析，明確各企業貨幣性資產、債權性資產、實物資產、無形資產、對外投資資產等其他資產的真實情況，了解企業集團各控股企業資產的現狀[3]。

3.3“點線面”層層剖析，揭示問題的根源

在清查過程中先通過一個個盤“點”，發現資產管理中存在的會計核算不規范、庫存管理不嚴格等問題。然后延伸到一家家企業資產管理制度這條“線”，找出各控股企業在資產管理制度體系中存在的制度不健全、執行不到位等問題。歸納出各控股企業存在的閑置、無效等不良或低效資產問題，主要是各企業在資產管理上存在資產精細化管理不夠這個“面”的問題。

4出具資產清查審計報告

4.1突出清查主題，界定事實得出結論

撰寫資產清查審計報告階段主要是分析清查資料、編輯清查報告內容。內部審計人員要想出具有深度的報告，關鍵在于對資產清查資料和證據的總體把握、深入分析。了解內部開展資產清查審計的背景，以清查發現的問題為導向，明確資產清查報告要反映的主題。內部審計人員要界定事實，準確、完整地描述清查事項中發現的問題，最終得出結論。

4.2匯總清查資料，針對問題剖析原因

資產清查報告要從各類資產屬性特征入手，把握總體性歸類，既要從資產管理制度的制訂角度反映問題，也要反映資產在實際管理中違反制度導致的各類問題，并總結出共性問題。審計人員要梳理企業集團下各控股企業真實的資產清查事項，對資產清查取得的資料進行歸類。將不同類別的清查資料分類匯總，運用比較分析法概括資產管理制度執行中的典型問題。針對資產管理出現的問題，將引發該事項的相關因素按重要程度列示出來，找到資產在日常管理過程中出現問題的原因。

4.3立足內部服務，依據結果提出建議

內部審計的重要原則之一是服務，資產清查內部審計更是如此。資產清查專項審計報告的審計建議要注重實效，有針對性和可操作性，能夠解決企業集團在資產管理中存在的問題，發揮內部審計的服務職能。審計人員應針對資產清查發現的管理和制度上的問題提出建議。企業集團應當做好資產管理的頂層設計，構建資產管理體系，統一歸口管理部門，將資產管理業務與業財一體化管理、全部預算管理有效結合，提升企業資產管控質效。對每個控股企業以內部管理模式進行分類，結合發現的問題提出建議。各企業嚴格按照會計準則進行財務核算，加強制度執行、資產安全管理及質量管理等工作。

5結束語

資產清查審計工作對企業具有重要作用和現實意義。企業集團通過內部審計人員開展全面資產清查專項審計工作，不僅能保證財務資料的真實性和完整性，更能讓企業集團認清企業資產現狀。在此基礎上，提出合理化建議，進一步完善企業集團內部資產管理制度，強化對各控股企業的資產管理，提高資產使用效率。

參考文獻：

［1］鄭之良.企業固定資產清查工作淺析［J］.投資理財，2017（12）：78-79.

［2］張巧年.淺談審計人員如何做好資產清查［J］.中外企業家，2019（29）：29-30.

［3］薛洪強.企業固定資產內部審計存在的問題及對策［J］.中國鄉鎮企業會計，2016（2）：150-151.

作者:周成云 單位:廣西投資集團有限公司