民辦高校內部審計問題和改善對策
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摘要：《中華人民共和國民辦教育促進法》的實施，極大促進了我國民辦教育事業的發展，民辦高校辦學數量和辦學規模逐漸擴大，但同時民辦高校在發展過程中受到很多因素制約，存在制度不夠完善，內部控制執行不到位等問題。本文將講述民辦高校內部審計的意義，分析民辦高校內部審計所面臨的困境，提出解決民辦高校內部審計問題的改善對策。
關鍵詞：民辦高校；內部審計；問題對策
民辦高校是由企業、其他組織或個人利用非國家財政教育經費建立的、面向社會招生的高等教育學校。由于民辦高校辦學資金主要來源于社會資金，因此民辦高校受到的監管較弱。與公辦高校比，民辦高校還存在一定的差距，內部管理機制不夠完善，內部審計方式方法滯后等問題制約了民辦高校的高效發展。另外，民辦高校招生規模不斷擴大，投入的經費逐年遞增，內部控制風險環節逐漸增多，因此，加強內部審計監督職能是實現民辦高校內部管理高效化的必要保證。
一、民辦高校內部審計的意義
（一）有利于優化資源配置，提高資源利用效率
民辦高校的運轉主要依靠學費收入，政府補貼較少，收入來源單一，加上部分民辦高校還處于建設當中，這些因素容易導致他們出現運轉困難、經費緊張的情況，因此很多民辦高校通過向銀行借貸的方式來緩解經費壓力。隨著民辦高校規模的擴大，需要大量資金投入到基礎建設和教學軟硬件設備等，然而部分購入的設備使用率不高，或者多個部門同時購買同類型設備，造成資源的浪費，導致民辦高校的經費使用更為緊張。開展內部審計工作可對學校自有資產進行管理考核，引導管理層調整資源分配，使有限的資源設備得以充分利用，提高資源利用效率，對緩解經費壓力起到一定的作用。
（二）有利于加強內部管理，提高辦學質量
民辦高校要吸引生源，獲得社會資本投入，必須要有較高的社會知名度和認可度，而辦學質量決定了學校的社會知名度和認可度。民辦高校內部審計機構通過開展預決算審計、基建審計和財務收支審計等，運用各種審計方法，可以發現各個部門、各個環節和各個崗位出現的問題，結合多方因素分析其原因，向領導層提供審計整改建議，督促各部門整改落實，加強內部管理，提高辦學質量。
（三）有利于預防腐敗的發生
隨著民辦高校規模不斷擴大，融資渠道不斷增多，各項經濟活動也相應遞增，而民辦高校受到的監管較弱，在辦學過程中容易出現內部管理風險和資金風險等情況。實行內部審計監督管理，健全內部控制機制，明確學校各部門的職責，著重對關鍵部門、關鍵崗位和風險點進行監督，實時監控各項經濟活動的潛在風險，這樣有利于減少各類貪污犯罪現象的發生，促進民辦高校健康高效發展。
二、民辦高校內部審計所面臨的困境
（一）領導層對內部審計工作不夠重視
民辦高校的領導層認為內部審計機構是個只會消耗成本不會產生利潤的部門，所以，按照成本效益原則，他們不會支持設立內部審計機構。即使設立了內部審計機構，民辦高校領導層往往會更關注教學、科研和學科建設等方面工作，對內部審計不夠重視，只是簡單地將內部審計看作內部監督，沒有將內部審計與各項經濟活動貫穿起來，利用內部審計機構的監督作用去提升學校的管理水平。
（二）內部審計體系不健全
隨著民辦高校的不斷發展，民辦高校的規模不斷擴大，學校的內部管理難度也會加大，國家要求民辦高校要建立完善的內部審計制度，但是，部分民辦高校沒有制定內部審計制度，即使制定了，也沒有遵照執行。其次，大部分民辦高校的內部審計機構主要對財務進行監督，沒有對資產、基建和維修等項目活動進行監督，審計對象不全面。另外，大部分民辦高校采取的是事后監督，缺少事前監督和事中監督，這樣會導致獲取的信息較為滯后，不能及時發現問題，失去內部審計應有的作用。再者，內部控制包括預決算控制、財務收支控制、資產控制和基建項目控制等，所涉及的風險點、關鍵崗位和關鍵人員沒有互相牽制作用，各部門缺少溝通，各自為政，上報的數據相互矛盾。
（三）審計建議難以落實
民辦高校存在的很多問題不是短時間內出現的，很多問題都是歷史遺留下來的，并且，對比起公辦學校，民辦學校員工待遇相對比較低，人員的流動性比較大，了解歷史遺留問題的員工可能已經離職，想要整改歷史遺留問題有一定的難度。再者，民辦高校的領導層和各部門負責人對審計建議并不重視，沒有對審計建議進行整改回應。另外，民辦高校內部審計機構缺乏對問題整改進行后續跟蹤，從而導致審計建議難以落實，影響內部審計監督的有效性。
（四）內部審計機構設置不合理，內審人員綜合素養不夠
為了節約成本，部分民辦高校沒有設立獨立的內部審計機構，即使設立了，內部審計機構只配置1-2個人，配置人員過少，導致能監督的業務活動范圍有限，起不到很好的監督管理作用。其次，學校對內部審計機構的投入支持不夠，內部審計信息化建設落后，內部審計人員采用的審計方式可能也相對落后。另外，內部審計機構要求內部審計人員除了要有專業的財務知識，還需要有法務知識，但是，民辦高校聘請的一般為學習財務方面的人員，他們不懂法務知識，當遇到涉及法制問題的時候，問題難以解決。
三、民辦高校內部審計問題的改善對策
（一）領導層應提高內部控制意識
為了讓民辦高校對內部審計更加重視，上級部門可以根據民辦高校的實際情況，制定關于民辦高校內部控制制度，并出臺相應的獎懲制度，這樣，民辦高校領導會提高內部控制意識，認識到內部控制的重要性，從而加大對內部審計機構人財物的支持，加大對內部控制以及法制建設的宣傳力度，讓全體教職工有內部控制意識，支持與配合內部審計機構的工作，同時還可以起到警醒教職工依法依規辦事的作用，促進內部審計機構工作的有效開展。
（二）建立健全內部控制體系，提升內部管理質量
為了提升內部管理質量，民辦高校必須要健立一個系統全面、協調統一的內部控制體系。首先，合理設置崗位，明確各崗位職責分工，單位負責人為第一責任人，堅持不相容崗位分離原則。再者，理順各經濟業務活動的流程，明確各業務環節，分析評估各經濟活動的風險，確定風險點，制定相應的應對策略機制，并督促其執行和落實。其次，建立各部門溝通協調和牽制監督機制，各部門在工作過程中，應相互溝通協調，關鍵部門和關鍵人員不能兼任不相容的職責和崗位，獨立而又互相牽制。另外，根據教學、科研單位和職能部門工作性質的不同，內部審計人員可以使用不同的量化標準對這些單位進行監督評價，制定適當的獎懲制度，期末或者年終對教學、科研單位和職能部門的管理情況作一定的評價。
（三）優化內部審計工作方式
在大數據時代下，審計的環境和需求發生了很大的變化。為了滿足新的需求，民辦高校內部審計要與時俱進，創新審計思維觀念，加大審計資金投入，不斷創新審計方式方法，加強審計信息化建設，運用審計信息系統對數據進行收集、整理和分析。民辦高校內部審計機構應加強與其他業務職能部門的溝通與合作，與其他職能部門建立互相理解、互相信任的良好關系，充分認識教學、科研和管理的運行規律，了解學校決策、執行和監督體制，綜合考慮民辦高校的辦學風險和資金效益等多個方面，著重關注容易出現問題的環節，采用多樣化的審計方法進行風險評估，由以前的事后監督逐步向事前、事中監督延伸，各部門共同努力，促進學校事業規范運行與發展，共同推進審計全覆蓋。
（四）合理設置內部審計機構，加強內部審計隊伍建設
為了提高內部管理水平，民辦高校應設立獨立的內部審計機構，配置一定數量的內部審計人員。內部審計是一項專業性強、涉及面廣的工作，對內部審計人員有較高的素質要求，不僅要遵守職業道德，具備較強的專業知識，而且還要跟上時代變化，具備其他知識素養，掌握現代審計技術和方法。民辦高校應提高人才待遇，吸引人才進校，既招聘具備會計專業、審計專業和財務管理等專業背景的人才，又招聘具有金融管理、工程管理和造價管理等背景的人才。另外，要加強內部審計人員的后期培訓與學習，給他們提供學習與實踐的平臺和機會，支持他們積極參與上級部門或其他高校舉辦的培訓，與其他高校交流學習，交換經驗，不斷提高和豐富實踐經驗和專業知識，同時關注內部審計人員繼續教育的情況，鼓勵員工考取專業證書，努力打造一支高素質、高水平、高效率的審計隊伍，為民辦高校事業發展作貢獻。
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作者:陳銘河 單位:中山大學新華學院
