發揮企業內部審計的職能作用

前言：本站為你精心整理了發揮企業內部審計的職能作用范文，希望能為你的創作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

摘要：在企業體制深入改革的環境下，大部分企業為了實現優化內部控制，在內部設有專業的審計部門，內部審計成為促進企業穩定發展的重要因素。然而在實際中，企業內部審計職能與作用沒有得到充分發揮。基于此，本文就結合企業內部審計的作用，重點分析現階段企業內部審計存在的問題，根據分析結果，提出有效發揮企業內部審計職能作用的相關對策。

關鍵詞：企業；內部審計；職能與作用

對于內部審計來說，也就是指在組織內部開展的一個獨立性監管活動，并對該組織活動進行審計調查。大部分企業在開展內部審計工作以后，對企業經營活動進行了有效監管，及時找出其中潛藏的問題，并采取有效對策，協助企業經營目標順利完成。

一、企業內部審計的作用

對于企業內部審計工作來說，起到的作用展現在兩個方面，一個是監控作用，另一個是咨詢服務作用。下面，本文將對這兩部分作用進行具體介紹：

（一）監控作用。監控是保證企業各項活動合理進行的關鍵，能夠引導企業各種規章制度的有序落實，并對其執行過程進行有效監管，及時找出存在問題并處理，監督被審計部門及時整改，將其落實到位，保證企業各項經營活動的有效性和專業性。企業內部審計工作重點，應該由之前財務收支審計調整為企業經濟管理審計、內部控制審計和質量審計等方面。

（二）咨詢服務作用。對于內部審計工作來說，作為一項獨立性且客觀的工作，其目的就是在給企業創造更多效益的同時，實現組織管理。其通過系統化的管理模式，對企業經營過程進行有效監管，識別企業經營發展中潛在風險，改進風險管理，幫助企業快速完成經營目標。因為企業內部審計自身對單位發展戰略有著一定影響，可以給被審計單位提供專業的咨詢、建議等服務。內部審計咨詢服務作用讓內部審計工作內容更加詳細，與服務相互融合，協助審計目標的順利完成。

二、現階段企業內部審計存在的問題

（一）對內部審計的認識存在偏差。長時間以來，我國企業受到計劃經濟環境的影響，使得在經營管理上，比較注重生產管理，剛剛構建的現代企業制度，正處于完善階段，依然有部分企業領導者對內部審計作用了解不全面，將內部審計職能定義在監督管理上，通常把內部審計作用與會計職責相互混淆，認為內部審計也就是會計監管，所以將其融入到財務審計中，只是在財務部門中成立審計機構，影響了內部審計職能和作用的發揮。

（二）內部審計的獨立性不強審計作為一項獨立性的監督管理工作，獨立性是審計工作的基本特點，更是保證審計工作有序進行的前提依據。內部審計機構以及內部審計人員從事的內部審計工作，必須嚴格遵守有關法律法規、內部審計職業規范，同時也要做到獨立、客觀，公正、保密，任何可能影響獨立、客觀履行審計職責的工作都不能參與。但據實際情況分析，因為我國特有制度導致企業經營管理模式比較獨特，通常會出現對內部審計不了解的狀況，內部審計工作容易受到企業上級部門的干預，內部審計人員與企業各個部門利益有著直接關聯，因此從理論角度來說，內部審計機構應保證其獨立性，獨立于被審計部門之外。但是在實際中，內部審計部門與被審計部門均由一個負責人領導，內部審計職能沒有做到充分分離。部分企業沒有獨立設立內部審計機構，因此在審計工作實質上，缺少獨立性。

（三）內部審計工作人員的素質有待提升。隨著社會經濟的快速發展及現代企業制度的完善，內部審計由單一的財務審計逐漸朝著內部控制審計方向蔓延。但是，當前我國現有內部審計人員專業水平和綜合素養有待提高，部分審計工作人員由之前財務部門剝離出來，缺少經營、生產等工作經驗，人員結構設置不合理，這給內部審計工作職能的發揮帶來直接影響，甚至在一定程度上會發生內部審計人員工作散漫的現象，導致內部審計工作團隊穩定性差，影響內部審計工作的順利進行。

（四）內部審計的相關法律法規滯后。法律對實施內部審計工作、成立專業的內部審計機構、審計機構權利發揮起到了引導效果，讓審計部門更具威嚴性。但是當前，我國內部審計相關的法律體系不完善，各種新的法律政策缺少對內部審計工作的指導，建立的新法律制度引導和規范內部審計活動依然是一項任重而道遠的工作，企業內部審計工作方式有待創新。首先，在開展內部審計工作時，面臨由賬項基礎審計朝著風險基礎審計方向轉變的考驗。因為經濟體系改革發展和市場競爭不斷加劇，企業經營模式發生一定改變。企業內部審計和外部審計相同，都會面臨以風險審計為根本，通過對審計風險科學把控來完成審計工作目標的新格局。其次，內部審計工作開展需要得到計算機設備的支持。實施計算機輔助審計是提高審計工作質量，減少審計風險的主要方式。現階段，計算機技術與信息技術的普及和推廣，傳統意義上的會計核算、臺賬記錄等工作均實現了信息化。而企業內部審計依然停留在傳統工藝上，在審計活動中，應用計算機附注審計的部門比較少，這給審計工作效率和質量帶來直接影響。

三、有效發揮企業內部審計職能作用的相關對策

（一）提高認知，利用信息化開展審計工作。對于國家的《審計署關于內部審計工作的規定》等相關要求，給內部審計工作開展和作用職能要求提出明確規定，對促進我國內部審計活動發展有著重要作用。內部審計發展方向是給企業提供專業服務，幫助企業更好發展，其工作方向是協助企業組織順利完成經營目標。在落實內部審計工作之前，企業應做好內部審計宣傳工作，提高各級人員思想意識，給內部審計工作順利進行創建良好的條件。除了提高對內部審計的認知，也要利用好信息化這一先進的技術。做好大數據的推廣與應用，加大數據集中力度，推動數據的有效運用。企業應使用由上級主管部門開發研制的審計系統，為內部審計人員提供查證和分析的平臺，規范其業務流程，以達到提升工作效率的目的。通過這一系統，內部審計人員可以在線開展各項審計工作，使得上級審計管理部門能夠及時對其進行在線指導、業務監督。通過這種方法，內審人員也能找準內部審計切入點，及時發現工作中的不足之處，及時整改，完善機制，進一步提升內部審計成果的質量。

（二）提高內部審計的獨立性。不管開展哪種審計工作，最為重要的內容就是保證內部審計的獨立性，能夠嚴格按照相關要求辦事，不會受到上級部門的干預，只有這樣，才能保證審計結果的客觀性和科學性。首先，應該保證內部審計部門的獨立性。成立專業的內部審計組織機構，是影響內部審計作用和職能發揮的重要因素。其次，提高審計人員工作獨立性。對內部審計機構配有專業的審計工作人員，全面實施準入機制，加強對審計人員道德教育，不會受到外界因素影響，保證審計工作的客觀性和公平性。最后，內部審計的外部化，可以有效提高內部審計工作獨立性。

（三）提高內部審計人員素質。首先，加強內部審計人員專業培訓，提高審計人員專業水平和工作技能。在新形勢背景下，內部審計工作人員應掌握充足的專業知識和技能，保證審計工作有序進行，將內部審計職能全面發揮。其次，對內部審計人員進行思想和道德教育，保證內部審計工作的獨立性，要求審計人員在工作中不會受到外界因素影響，能夠自主判斷、自主選擇，不會受到其他部門及人員等干擾。最后，加強審計人員管理，引進競爭機制，在激烈的競爭環境下，能夠調動審計人員工作積極性，挖掘審計人員工作潛力。并且將績效考核和培訓相互融合，在完善責任機制的情況下，把工作責任和工作績效及個人利益相結合，讓審計人員工作目標與企業發展目標高度統一。

（四）確立內審發展方向，加強內部審計制度建設。對于企業來說，內部審計工作方向是服務于企業及企業發展，并以實現企業經營發展目標為方向的，內部審計人員需要以合理的監管方式，及時對企業經營發展狀況進行追蹤和監管，向企業上級部門提供真實的數據信息和整改建議，協助企業管理者及時找出企業經營發展中存在的問題和漏洞，幫助企業快速完成經營發展目標。首先，加強內部審計規范體系建設。每個企業在經營發展狀況上各不相同，制定的發展戰略也存在明顯差異，在這種情況下，應結合企業經營發展要求，制定完善的內部審計制度。在審計內容上，應保證審查與評價的充分融合，相互滲透。在對企業經營業績審核過程中，要求明確上一周期轉入效益和本階段效益、企業發展因國家政策調整受到的影響等，從而保證內部審計結果的客觀性和威嚴性。其次，企業應在現有內部審計法律體系的基礎上，加強內部審計工作準則的建設，讓內部審計工作開展做到有章可循、有據可依。加強審計組織建設，完善內部審計工作機制，對內部審計部門和審計人員科學管理，形成一套完整的審計工作體系。

四、結束語

總而言之，企業開展內部審計工作，滿足現代企業制度改革發展要求。在實際中，企業應加強有關審計工作理論和知識的學習，在現代化技術下，對審計工作方式進行改革創新，促進內部審計工作更好發展。內部審計在企業經營發展中發揮著重要作用，在某種程度上受到內部審計作用和職能的影響。現代內部審計不但要求其起到監督管理效果，還要幫助企業管理者調整經營戰略，增強企業盈利能力，實現企業健康發展。

參考文獻：

[1]趙國棟.新時代加強企業內部審計工作的思考[J].財會研究,2018(11):69-72.

[2]程新英.經濟發展新常態下發揮企業內部審計職能作用的具體對策探究[J].財經界,2019(10):160-161.

[3]肖莉,劉一凡.國有文化企業內部審計職能定位問題與對策[J].新理財(政府理財),2019(11):63-66.

[4]楊哲.新時代企業內部審計職能定位的研究[J].中小企業管理與科技(中旬刊),2019(11):50-51.

[5]趙玉輝.充分發揮現代鐵路企業內部審計職能作用的途徑[J].財經界,2020(01):233-234.

作者:馬洋 單位:中審眾環會計師事務所（特殊普通合伙）遼寧分所