稅務監督平臺與內部審計方式改革

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摘要:隨著時代的進步與技術水平的提升，大數據、信息化技術逐漸深入到各行各業，并為人們的生活與工作提供了諸多便利條件。在企業與機構管理層面，大數據、信息化技術也發揮出了應有的成效，其中，國家稅務總局在組織內部開發并建設了內部控制管理、內部審計監督一體化的信息平臺，真正實現了稅務系統內部信息化，在一定程度上提升了稅務部門的工作效率與工作質量。文章通過對相關文獻進行查閱，對稅務內控監督平臺建設背景、意義、基本結構、建設思路進行了系統闡述，分析了督查審計流程子系統特點與預期實現目標，最終對稅務內控監督平臺與內部審計方式變革進行探討，希望能夠在一定程度上為我國稅務系統信息化研究提供一些理論參考。

關鍵詞:稅務系統;內部控制;內部審計;信息化平臺;建設研究

當前在各個機關單位全面貫徹落實監察、監督工作，其中，當前在稅務系統內部開發建設了專業的信息化內部控制監督平臺，旨在通過推進稅務系統內部控制與審計向信息化、規范化、現代化方向轉變，進而提升其內部監督質量與審計工作效率。2018年4月15日，稅務系統第三批單位全部順利上線，這也意味著歷時一年半之久的內控監督平臺的穩定落地，自此，我國稅務系統才真正實現了信息化監督全覆蓋。

一、稅務內部監督平臺建設意義

(一)強化規范的必然性要求

而在信息化時代下，通過建設統一的內部控制監督平臺，能夠很好解決傳統監督機制存在的不足。具體而言，其能夠通過查漏補缺等方式，從全局性角度對當前的防控措施進行完善，加強權力之間彼此制約的合理性，組成一張全面性強、縱橫交錯的風險防控網。通過這種方式，能夠有效降低稅務組織在工作過程中可能遇到的各種風險，避免權力濫用現象的發生。

(二)適應外界監督環境變化的迫切需要

當前，我國經濟體量迅速增加，各種金融業務也正在陸續開展，經濟形勢愈發復雜化。在這一時代背景下，我國稅務部門工作也開始呈現復雜化的發展趨勢。在信息化時代下，信息化內部控制監督平臺能夠通過大數據技術對整個工作流程進行集中梳理，提升稅收工作內部風險評估的專業性與科學性。具體而言，對稅收系統進行大數據分析能夠形成清晰的文字報告，稅務組織管理監督人員能夠通過這一分析報告對組織內部的工作流程、工作重難點進行把握，進而控制現有風險事項，形成完整的內部控制鏈，并完善組織內部崗位責任體系。最終不僅能夠滿足新時代少數部門特殊崗位風險管控的需要，也能保證絕大多數稅務崗位存在的風險因素得到有效控制。

(三)有利于激發稅務工作人員的工作積極性

稅務機關領導者如果想要保證內部人員的安全與工作質量的提高，就必須從監督層面下功夫，防止“小問題”進化成“大風險”，從而給稅務機關的工作造成難以彌補的損失。信息化管理平臺是機關團隊內部管理方式創新的重要舉措，此舉可以使管理更加全面，加強管理方式的基層化，有助于企業風險的防范，也能夠加強干部隊伍自身的自我凈化、自我提升能力。具體而言，信息化監督平臺能夠保證在基層工作崗位實現高質量的監督，進而提升所有崗位稅務工作人員的責任意識，避免權力濫用現象的發生，在保護稅務工作人員自身的安全基礎上有效激發其工作積極性，提從而升稅收工作質量［1］。

(四)強化監督審計現實需要

當前，限于人力、物力因素，我國稅務機關內部審計通常以點式監督為主。具體而言，由于傳統稅務監督方式存在效率低下的缺點，加上稅務系統機關多、戰線長，我國相關紀委監察部門在進行稅務系統監督過程中，無法實現對全過程進行監督，只能通過隨機選取或者重點選取的方式對少數稅務工作環節進行監督，其全面性較為欠缺，在實踐中很難發現稅務機關工作缺陷的真正原因。其次，傳統稅務監督過程在數據獲取階段表現非常一般，其信息來源眾多，共享程度也不高，存在信息孤島的現象，每一級紀檢相關部門只能對所屬稅務機關工作內容進行分析，欠缺從整體進行總結、歸納、分析的過程，無法真正完成稅務活動監督任務。在新時代背景下，稅務部門內部審計監督必須進行全面革新。信息化內部控制監督平臺能夠使內部審計監督向一體化、集約化方向發展，打破傳統稅務系統監督信息孤島的狀態，進而增強稅務系統風險防控能力。

二、稅務內部監督平臺基本結構

由國家稅務總局牽頭，督查內承司執行建設的內部信息化監督控制平臺由六個子系統構成，分別具備以下結構與功能:①內部控制管理子系統。該系統是傳統督查審計流程子系統監督關口的遷移，起到了總體管控的作用。②稅收執法風險監控分析子系統。該系統可以由相關技術人員根據具體情況進行指標設置，對執法風險信息進行審查與收集，為督查審計工作提供數據來源。③行政管理風險監控子系統。該系統可以由技術人員設定指標對行政風險信息進行審查與收集，為督查審計工作提供相應數據來源。④稅收執法考評與過錯責任追究子系統。本系統能夠審查相關數據分析結果并做出相應的科學考評報告，輔助相關單位進行內部人員績效考評與責任追究。⑤督查審計流程管理子系統。這是整個信息化監督平臺最為重要的組成部分，也是審查監督的最核心環節，其能通過智能計算機對行政、執法風險監控系統所反饋的數據進行針對性分析，由計算機主導完成審計管理、項目作業、案卷歸檔等流程，實現機器管人，進而杜絕人為管控可能造成的各種弊端與不良現象［2］。

三、稅務內部監督平臺建設思路

(一)整體性

整體性是稅務內部監督平臺建設的核心思路。具體來說，傳統的稅務監督系統往往是由各級紀檢部門單獨構成，并沒有統一的信息交流平臺，這就導致了傳統稅務監督工作的“信息孤島”現象極為明顯，無法取得應有的效果。而信息化平臺不僅打破了信息孤島的不利現狀，還具備長遠角度的考量。具體而言，當前我國稅務信息監督平臺是依托于金稅三期工程而建立起來的，并保留了數據拓寬渠道，能夠在未來與云平臺等先進技術實現對接，進而使稅務內部控制信息化程度逐漸加深。

(二)開放性

開放性也是稅務內部監督平臺在建設過程中秉持的基本原則。具體而言，相關技術人員將監督平臺本身定性為兼容系統，能夠同時對多個領域的數據進行互通。此外，技術人員還考慮到了該平臺未來進行功能拓展的可能性，將整個平臺的控制結構進行科學分離。工作人員能夠根據自身實際需求對平臺功能進行個性化調整，在實踐中充分適應絕大部分稅務工作任務監督需求。

(三)系統性

該稅務內部監督平臺在建設過程中堅持系統集成思想，將信息收集、信息分析、內部控制、內部審計通過一個平臺進行操作。具體而言，相關設計人員將整個平臺分成了六個子系統，并將其進行了科學整合，使工作人員能夠在一個系統中同時實現多種內控監督工作，有助于分析結論之間互聯互通、相互驗證，最終提升稅務監督管理水平［3］。

(四)自我完善性

稅務內部監督平臺具備一定的自我完善性，具體而言，相關技術人員將整個平臺的建設過程分為了數個具體階段:①平臺基本框架構建階段。在這一環節中，技術人員只是對平臺的基本功能進行簡單搭建，其目的是保障平臺的穩定運行。②風險數據接入階段。在這一環節，技術人員將大量實務數據導入到該系統平臺中，通過實際表現發現平臺實際存在的缺陷并對其進行解決。③數據分析反饋。保證平臺功能正常之后，該系統可以將所有數據記性綜合分析，將高風險稅務環節、人員、單位及時匯報，以便及時發現并處理稅務系統內部控制風險問題。

四、督查審計流程子系統特點與預期實現目標

(一)規范化

督查審計過程屬于稅務監督活動的核心環節，因此，該流程子系統在設計過程中是完全按照相關審計規范構建而成的，在提升審計速度提升的同時也不忘通過保證流程規范性的方式保障審計質量。具體而言，規范性主要體現在以下幾個方面:①崗位職責規范。在平臺內部設置了眾多不同的工作崗位與具體工作內容，每個崗位角色定位清晰度均達到了較高的標準，人人各司其職，具備良好的權力制約水平。②程序規范。利用該平臺進行操作必須嚴格遵守相應的程序規范，其內部的計劃、準備等流程均是按照相關標準進行設計的。③文書規范。在文書層面，相關單位只能按照系統所提供的形式進行填寫，有助于提升各地方之間文件格式、內容的統一性，有助于打破“信息孤島”。

(二)內生化

內生化是指督查審計項目內控內生化，其具體含義是將內部控制整體權力結構進行調整，保障權力的可控性與實踐層面的規范性。具體而言，督查審計流程子系統對具體人員職責進行了明確分工，確定具體崗位責任，采用信息化手段對干部行為進行約束，使得督查活動的質量與安全性得到了顯著提升。另外，相關技術人員也對信息化督查活動進行了痕跡化改良，使得所有活動均有跡可循，權力制約程度顯著增強［4］。

(三)集約化

集約化指的是督查審計管理集約化。具體而言，其在實踐中主要有以下表現:①執法、行政數據管理集約化。通過這一措施，能夠顯著解決傳統監察手段數據收集困難的弱點，增加可供系統進行分析的數據總量。②法律法規、監督審查方案集約化。通過這一措施，能夠將審計人員多年來的經驗、審計準則等信息放置在系統中，方便工作人員及時查閱，進而解決自身工作過程中遇到的困難。③各種稅收督查工作集約化。本系統將督查、內部審計、責任審計等不同工作內容進行了整合，提升了整個系統工作的全面性。

(四)人性化

人性化指的是操作系統人性化。具體而言，新的信息化監督系統在設計初期就已經考慮到了相關人員的具體工作需求，并結合具體工作人員使用經驗對系統進行了針對性改良，系統本身具備流程便捷、便于上手、處理速度快等優勢。

(五)個性化

個性化指的是監督審計功能個性化，具體而言，稅務系統內部部門、崗位繁多，對其開展監督經常要綜合多種因素進行考量。信息化督查審計流程子系統能夠按照指引進行統一維護并根據政策法規進行動態更新，其專業性與先進性能夠得到保障。另外，該系統的功能靈活性較強，督查審計人員可以隨時按照自身工作需求對系統功能進行自定義調整，有效提升了審計工作效率［5］。

五、稅務內控平臺與內部審計方式變革成效與前景展望

(一)統一內控理念全面鋪開

信息化稅務內控平臺堅持大內控理念，旨在將所有內部控制、督查審計工作集中在一個系統中進行完成，形成了一整套包含風險防控、責任追究等功能在內的完整體系。另外，該平臺還能夠同時收集到全國各地稅務機關的即時信息，能夠顯著提升跨地區稅務問題的解決效率，使稅務人員感受到信息技術帶來的便利，進一步推動信息化平臺發展，促進內控系統繼續升級。

(二)數據化防控效果明顯

信息化稅務內控平臺依托于金稅三期所建立的數據系統，能夠同時使用6個稅收征管系統以及9個行政管理系統內部的數據。在平臺進入到實際運行階段后，相關單位通過對平臺進行操作能夠清楚了解到自身存在的風險因素，杜絕發票管理、房產稅收征集等重點領域發生實質性風險，使傳統監守自盜、盜號、違規解非等違規行為通過大數據統統暴露出來，并將其扼殺在萌芽之中，最終增強稅收犯罪管控力度。

(三)基層人員工作穩定性增強

首先，信息化稅務內控平臺能夠將基層執法工作任務進行信息化與流程化，并每日對任務進行智能分析，將任務中可能存在的風險點通知到給稅務工作人員，加強其工作時的警覺性，進而提升稅務工作質量。其次，該平臺還能夠每日對任務完成度進行智能分析，并將分析結果反饋給稅務人員個人以及相關績效考評系統中。這能夠幫助基層工作人員有效進行事后整改，并起到警示作用，使其嚴格規范自身行為。另外，在平臺投入運行不久后，各基層稅務機關行政執法失誤次數明顯降低，稅務工作質量顯著提升［6］。

(四)監督過程全面覆蓋

信息化稅務內控平臺所依據的數據存在質量好、總量達的特點，相關單位能夠通過這一平臺實現對某一事物、某一工作內容的全方位動態監督，基層工作人員在工作過程中每時每刻都處在嚴密的監督體系中，既不耽誤基層稅務人員執法，又能夠保障其依法履行義務。此外，將監督數據化也使得遠程高效監督成為現實，改變了傳統督查工作量大、需要進行較多現場勘查的缺陷，提升了監督工作的全面性及其效率。

六、結語

當前在這一時代背景下，傳統稅務審計系統已經無法滿足新的需要，稅務部門主持建立并推進了信息化稅務監督管理平臺，且取得了較為不錯的成效。在實踐中，以整體性、開放性、系統性、自我完善性為整體建設思路，提升了稅務內部人員內控理念、降低了經濟犯罪發生率、強化基層工作人員工作效率、使監督過程真正做到了全覆蓋。總而言之，新時代稅務信息化監督平臺的建設是稅務系統推進稅收現代化的“大手筆”。

參考文獻:

［1］溫蓓，陳玉華．稅務內控監督平臺與內部審計方式變革［J］．內部審計，2019(12):24－27．

［2］任翔，梁玥，李楠．國資監管方式的轉變與內部審計方式的轉型［J］．中國內部審計，2019(3):22－26．

［3］李舒欣．紀檢監察與內部審計有機結合的策略和方法［J］．現代企業，2020(11):116－117．

［4］王佳陽．淺議國企深化改革進程中內部審計的變革［J］．財會學習，2019(2):110．

［5］張世英．淺析政府審計加強對內部審計的指導與監督［J］．時代金融，2020(15):79－80．

［6］徐海蘭．關于企業內部審計及內部控制關系的分析與探究［J］．新金融世界，2019(10):37－38．

作者：謝浩成   單位：東莞市天誠會計師事務所