投資效益審計關鍵

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編者按：本論文主要從投資項目決策的審查；投資項目管理的審查；投資項目資金使用和管理的真實性、合法性的審查；投資項目效果的評價等進行講述，包括了建設項目立項決策程序的審查、建設項目設計文件的審查、資金來源及其落實情況的審查、投資項目決策責任審查、評價和衡量項目的效果不能只看其自身的經濟效益等，具體資料請見：

搞好政府投資項目效益審計，必須將資金審計、項目審計、財政財務收支審計、效益審計有機的結合起來，要重點抓住投資項目決策、投資項目管理、資金的管理和使用、投資項目效果評價等重要環節，來評價投資項目的經濟性、效率性和效果性。

一、投資項目決策的審查。

重點審查立項決策程序、設計文件、資金來源和落實情況、投資決策責任等

1.建設項目立項決策程序的審查。可行性研究報告是決策部門審批項目的主要依據和前期工作的主要內容。因此，在審查項目建議書是否嚴格遵守審批程序的同時，立項決策程序審查的重點就是對可行性研究報告進行再審查。一是審查對所提出的項目背景是否真實，建設條件能否落實，可行性研究內容是否齊全，深度能否達到規定的要求并滿足設計需要。二是審查承擔可行性研究的單位是否具備一定的資格，是否具有獨立性和超脫性，對項目的論證是否充分，可行性研究報告的審核批準是否嚴格遵守審批程序。三是審查可行性研究中的技術論證、經濟論證、財務投資方案是否切實可行。從而對可行性研究做出的結論進行評價，為投資決策提供審計信息，以便做到在決策階段體現其項目建設的明智性、效益性。

2.建設項目設計文件的審查。建設項目的設計文件主要包括設計概算和施工圖預算。概預算文件審計，主要審查概預算等初步設計文件的編制是否合規合法，是否嚴格遵守審批程序，概預算文件的組成內容是否完整，編制概算文件所依據資料是否齊全，是否做到了符合實際。概預算定額與概預算指標是否符合建設項目的專業要求和國家規定的標準，材料與設備供應方式、市場價格與預算價格是否正確，工程量的計算、概預算定額和指標的套用是否合規等。

3.資金來源及其落實情況的審查。一是審查建設項目資金來源是否合規。二是審查資金來源是否落實，地方政府配套資金和單位自籌資金是否按比例足額按期到位。對使用建設資金、銀行貸款的項目，要求出具有關部門下達的年度計劃，自籌資金要有建設銀行的存款證明。在審計中，如發現資金來源有問題，應如實向批準建設項目開工的機關報告，明確審計意見，不得開工建設。

4.投資項目決策責任審查。主要審查在投資決策形成的各個環節上是否建立了完善的決策責任制，是否使參與投資決策的每個主體都能承擔起相應的責任和風險。審查行使項目最終決策權的有關部門、人員是否履行和尊重可行性研究和項目評估的科學結論。

二、投資項目管理的審查。

主要審查項目法人制、資本金制、招投標制、合同制和工程監理制的落實情況。

1.審查項目是否實行項目法人責任制，項目法人在項目的策劃、資金籌措、建設實施、償還債務和資產的保值增值過程中是否實現了責、權、利的統一。

2.對實行資本金制的項目，主要審查資本金是否按規定進度和數額及時到位，是否按規定用途使用，有無弄虛作假，挪用或抽逃資本金問題。

3.對項目招投標的審查，一是要審查招標條件和招標準備，審查標底是否控制在總概算及投資包干的限額之內，編制的依據是否合規，是否由有資質的機構及造價管理資格的人員編制，是否遵循國家有關政策法規，是否體現招標文件的規定和要求，是否與市場實際價格相吻合，是否根據施工圖編制，有無存在不從實際出發片面降低造價，影響工程質量的情況。二是要審查招投標是否按“公開、公正、公平”等原則進行，審查是否存在中標單位資質不夠，有無通過虛假招標，指定分包方式搞違法分包，層層轉包，造成工程重大損失和質量隱患等問題。

4.審查項目有關合同是否真實有效，有無因強行要求承包方墊資或壓低標價影響工程進度和工程質量等現象。

5.對工程監理的審查，一是審查監理單位資質的真實性和合法性，二是審查有無項目監理規劃和監理細則，三是審查項目建設監理的體制是否規范合理，是否加強現場監理和實施跟蹤監管。對工作失誤或弄虛作假給政府投資造成損失的，要會同有關部門給予必要的處罰。

三、投資項目資金使用和管理的真實性、合法性的審查

主要從六個方面進行審查：一是審查資金是否及時足額到位，使用是否合規。二是審查有無轉移、侵占、挪用建設資金的問題，切實保證建設資金能夠專款專用，防止挪用和變相挪用。三是要嚴格審查項目建設資金的各項開支標準的執行情況，防止損失浪費。四是審查政府各職能部門對投資建設資金撥付、使用和管理等各個環節的監管是否到位、有效。五是審查概預算的執行情況，包括審查建設項目是否按照批準文件所規定的內容完成，查明是否存在著預算超概算、決算超預算的現象，有無隨意改變建設內容、擴大建設規模、提高建設標準、搞計劃外工程、虛列工程費用和概預算外購置等情況。六是審查建設單位是否及時辦理工程決算，審查工程價款結算與實際完成投資的真實性、合法性及工程造價控制的有效性。

四、投資項目效果的評價

評價和衡量項目的效果不能只看其自身的經濟效益，更應該從宏觀效益、社會效益及生態環境效益方面評價項目的投資效益。竣工項目投資效益評價時，首先必須要確立評價投資效益優劣程度的審計標準，主要以預期目標和前期建成的同類項目的平均先進指標為依據，將動態與靜態、定量與定性、價值量與實物量、宏觀與微觀等分析結合起來。

投資項目竣工驗收時，審計要對其投資效益進行綜合評價。主要從以下四個方面來進行：一是通過對建設工期與達到設計能力年限的對比分析，評價建設速度的快慢和建設工期對投資效益的影響。二是通過對投資概算（預算）與投資完成情況、工程成本及單位生產能力投資的對比分析，評價工程造價和建設費用的高低。三是通過對預算項目投資回收期、財務凈現值、內部收益率等經濟指標的分析，評價項目建成投產后的獲利能力。四是進行現金流量分析，評價項目貸款償還能力。