法律責任審計風險論文

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1.完善相關的審計法律法規和制度體系

完善注冊會計師法律責任的相關法規和相關條款，健全的審計法律法規，能追究注冊會計師的法律責任，并對會計師起到很好的約束作用，能較好地提高審計的質量，達到防范審計風險。具體辦法，一是按照首先應根據法律歸責原則,把審計失敗的法律責任細分為無過失、一般過失、重大過失與欺詐行為,從而在法律上更好的給予定性,達到可追究法律責任的執行目的;二是構建舉證責任倒置制度。舉證責任倒置制度簡單而言就是按我國民法通則的有關細則規定,在訴訟過程中應遵循“誰主張,誰舉證”的原則。注冊會計師執業極具專業性,其是否存在過失或欺詐的評價標準是行為規范,而作為見證注冊會計師執業的審計工作底稿,非專業人士難以看懂且外人根本不能獲得,制約民事責任的追究。因此有必要建立舉證倒置制度,即注冊會計師必須拿出證據自己在執業過程中是嚴格按照《獨立審計準則》進行審計,或存在過失但未得不正當的利益等。此外，注冊會計師審計風險的防范還需獨立審計準則體系的支持。獨立的審計原則是衡量審計工作質量的標準，也是注冊會計師從事審計工作應具備的條件及其開展審計業務應遵循的規范?？稍谥贫〞嫓蕜t的同時，推出相應的審計準則指導意見，并根據審計實際的反饋，及時制定審計準則約束審計人員的行為，以此防范注冊會計師審計的風險。

2.凈化執業環境

凈化執業環境，加強調查研究工作，及時與政府監督等行政部門協調溝通，確保各個部門的財務、人事、業務與名稱等方面完全脫鉤，杜絕“名脫暗掛”或者“權力加盟”的現象出現。為了形成注冊會計師良好的執業辦公環境，對于政府部門采取行政干預注冊會計師獨立審計而產生權力尋租的行為查處應當是嚴懲不貸的。同時，對于注冊會計師協會而言，自身也要加強行業自律行為，加大事務所的職業責任,推進事務所向合伙制轉化，推動會計師事務規模的擴大，確立品牌，提高聲譽，開拓市場，吸收優秀審的計人才，嚴格審計質量管理，提高審計風險的承受能力，充分發揮其應有的行業自律作用。

3.健全會計事務所的內部控制

建立良好的內部運行機制，完善內部質量控制制度，是會計師事務所控制風險的重要保障。健全的會計事務所內部控制需要建立全面的質量控制體系，定期的執業復查,充分評價審計的質量控制體系，完善的員工培訓計劃，增強審計人員風險意識的自覺性。會計事務所應在充分學習并領悟《企業會計準則》的基礎上融入相關案例進行分析及研究，使注冊會計師審計風險的防范更具現實的意義，同時引用財政部等五部門聯合的《企業內部控制配套指引》中關于內部控制的理念，充實并完善會計事務所的內部控制的制度，及審計風險的辦法，使審計風險的防范更為更有效。此外，還可建立風險責任制度，強化風險意識。對于審計組織內部各個層次、各個崗位的工作人員首先要恪守職業道德，并明確他們的職責和權限，在職責范圍內做好每件事情，讓每件事情都有人審核，有人進行負責指導監督，有人進行實際操作，并負責考核。當問題發生時，能夠及時反映出什么地方是誰造成的問題，能更好的分清責任。作為事務所內部，嚴格的監管制度建立是非常有必要的，這樣可以保證審計程序的每一個環節,每個項目的工作過程嚴格遵守審計準則的規定和職業道德的要求,達到規避審計風險的目的。

4.運用科學的審計方法

隨著計算機的發展，審計人員應當更好的運用現代化審計技術與工具，包括現場作業軟件、法規軟件、專用審計軟件、審計管理軟件等，不斷改進審計方法，更好的規范審計程序。在審計方法上嚴格進行檢查、觀察、函證、詢問、重新計算、重新執行和分析程序，并且運用風險導向審計模式。風險導向審計模式作為現代制度基礎審計改進，從風險的分析和控制進行分析，在認識到風險水平的基礎上，決定實質性測試的程度與范圍。風險導向審計模式從整體而言具有科學性與系統性，提高了審計的效率，使得審計結果變得更為客觀公正。會計事務所在接受審計業務前應深入了解客戶的基本情況，深入了解客戶經營狀況，資產多少，內部控制等方面，一旦發現問題，包括瀕臨倒閉、管理人員操守不端或內部控制極度混亂等問題，需要進行利弊的權衡，做好業務委托方案。假設事后發現這些問題，包括夕陽產業或瀕臨倒閉或管理人員操守不端、內部控制極度混亂等問題，事務所應定期持續進行現有的客戶評估審計，制定好書面計劃，達到規避審計風險。

5.提高注冊會計師的素質

注冊會計師的專業勝任能力、職業道德水準的高低和是否具備應有的執業謹慎態度直接影響到審計風險的大小，因此要提高注冊會計師的專業能力及職業道德水準，強化其風險意識，以此防范審計風險。提高注冊會計師的業務水平，強化其職業培訓教育，不斷更新其專業知識，并鼓勵其加強自我學習及再教育，以審計準則和相關的職業道德來要求注冊會計師，使其轉變思想，充分認識到審計風險對會計行業自身發展的影響，在工作中保持應有的職業謹慎，樹立風險管理的觀念，使其真正成為自主經營、自負盈虧、獨立核算的法人主體。

作者：陳清麗單位：陜西廣播電視大學榆林分校