風險導向審計模式下審計風險應對

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摘要:新時期，為滿足社會的發(fā)展需求，應加強對注冊會計師的培養(yǎng)，積極提升注冊會計師對風險導向審計模式的應用水平，及時培養(yǎng)學生對審計風險的認知，以降低審計風險的發(fā)生概率。風險導向審計就是指注冊會計師將審計風險模型作為重要條件而開展的審計工作，屬于審計類的專用術語。為了強化對審計風險的應對，本文就風險導向審計模式下的審計風險應對進行了分析與探究。

關鍵詞:風險導向審計模式審計風險應對

社會的發(fā)展與進步，企業(yè)愈發(fā)重視自身經(jīng)濟的發(fā)展，為了避免自身的財務風險，應加大審計力度，應用風險導向審計模式，來強化對審計風險的有效評估，培養(yǎng)高素質的審計人才成為當前的重要目標。在專業(yè)課程學習中，應加強學生對重大風險導向審計工作的重視，以戰(zhàn)略與系統(tǒng)性的思想對重大的錯報風險進行指導，嚴格規(guī)范整個審計流程，為保證學生的專業(yè)性與職業(yè)性，應提升學生在風險導向審計方面的專業(yè)知識，可為其就業(yè)、服務企業(yè)提供前提。

一、風險導向審計模式的概述

風險導向審計就是指注冊會計師將審計風險模型作為重要條件而開展的審計工作，屬于審計類的專用術語。風險導向審計是以戰(zhàn)略性與思想性的方式來應對重大錯報風險評估與整個審計流程。審計風險與企業(yè)的發(fā)展息息相關，只有降低風險，才能為企業(yè)的發(fā)展營造更為健康、和諧的發(fā)展環(huán)境。對于企業(yè)來說，風險導向審計模式的應用非常關鍵，審計風險的滋生與企業(yè)所存在的固有風險存在著必然的聯(lián)系，其中涉及到工作人員的專業(yè)技能與品德素養(yǎng)、業(yè)務的實際性質、錯報會計數(shù)據(jù)與信息等等，這些因素都可為企業(yè)帶來致命的風險，影響著企業(yè)的健康發(fā)展。

二、風險導向審計模式下的審計風險模型

在風險導向審計模式下的審計風險模型可以表述為審計風險=重大錯報風險×檢查風險。通過對該模型的分析，重大錯報風險與檢查風險共同作用而形成了企業(yè)的審計風險。重大錯報風險屬于一種較為客觀性的風險，是人力無法改變的，且會對后續(xù)的檢查風險構成影響，最終會大大的影響審計成本。因此，為了實現(xiàn)對整體風險的有效評估，做好前期的重大錯報風險評估才是關鍵。在注冊會計師專業(yè)學生學習時，應及時灌輸學生審計風險的相關問題，只有嚴格約束自身行為，提高自身的專業(yè)知識、工作態(tài)度以及謹慎性，就可保證自己的工作效率，可避免賬戶統(tǒng)計錯誤或錯報的問題，進而降低審計風險。此外，學生應及時了解審計風險模型，能根據(jù)所指定的模型提出針對性的分析，就審計風險模型來看，審計風險=重大錯報風險×檢查風險。審計風險模型的出現(xiàn)，為注冊會計師工作的開展提供前提，可轉變傳統(tǒng)風險審計中抽樣審計的操作，還對資源分配問題予以解決。

三、風險導向審計模式下的審計風險應對策略

(一)強化對審計專業(yè)人才的培訓

在風險導向審計模式下的審計風險管理，應提高從業(yè)人員的專業(yè)素質，能就企業(yè)的實際經(jīng)營情況而制定合理的方針與政策，積極培養(yǎng)專業(yè)的注冊會計師，旨在提高企業(yè)的風險審計水平。為了保證人才的專業(yè)性與職業(yè)性，企業(yè)應與高校建立合作關系，提倡訂單式培養(yǎng)模式，將注冊會計師培養(yǎng)視為重要訂單。訂單式人才培養(yǎng)模式的應用，企業(yè)可為學生提供最為專業(yè)的實訓平臺，可將最為先進的工作技能與環(huán)境展示給學生，讓學生在企業(yè)中進行實習，真正的了解風險導向審計模式應用的流程，還要掌握審計風險模型，對模型具有專業(yè)的解讀與分析能力，根據(jù)現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢來制定審計風險應對方案，在耳濡目染中，注冊會計師專業(yè)學生的職業(yè)素養(yǎng)會逐漸提高，能大大提高人才素質的提升，還能降低企業(yè)的審計風險。

(二)重大錯報風險的控制

重大錯報風險是風險導向審計模式下的主要風險之一，其主要包含報表層次與認定層次重大錯報風險兩種。若想控制這兩種風險類型，會采取不同的應對措施，合理區(qū)分二者間的不同是前期的重要工作。除此之外，還要對其他可能產生的風險進行評估，由于被審計方的風險類型相對較多，審計人員若想從中篩選出準確的信息實屬不易，且無法進行有效評估，可見，強化對剩余風險范圍與類型的界定也是一項關鍵任務。

(三)檢查風險的控制措施

檢查風險主要產生在操作與取證的過程中，且不容易發(fā)現(xiàn)，操作時比較松懈，就會引起檢查風險，若想實現(xiàn)對檢查風險的控制，應加強對取證過程的有控制，這就要求工作人員在操作與實施的過程中應具備高度的謹慎性，做好風險的防范工作是關鍵。具體來講，第一，應對審計的流程與程序的時間、性質與范圍等進行合理的界定，強化對各項元素的控制，是降低審計風險的重要前提，也是對審計人員專業(yè)素質的全面考量。第二，審計人員應具備高度的職責意識，能嚴格控制各個環(huán)節(jié)的審計質量，是降低風險的關鍵所在。審計人員應根據(jù)審計風險模型、企業(yè)的實際運行情況等因素，對整個審計工作開展的深度與力度進行探究，將風險問題控制在一定的范圍之內，成為當前的重要問題。

四、結束語

綜上所述，風險導向審計模式最早產生于西方國家，傳入我國的時間較短，在各個方面的應用還不夠完善，制約著審計風險的管理與應對。為了培養(yǎng)風險導向審計的相關人員，必須意識到風險導向審計模式應用的重要性與價值意義，必須根據(jù)審計風險模型對可能出現(xiàn)的風險進行評估，能及時為企業(yè)的經(jīng)濟與發(fā)展排憂解難。

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作者：祝潔雯 單位：黑龍江八一農墾大學