企業財務審計風險與對策淺議

前言：本站為你精心整理了企業財務審計風險與對策淺議范文，希望能為你的創作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

摘要:當代企業不斷發展，相互之間的競爭日益激烈。企業財務審計正是企業在激烈的市場競爭中力求規范經營、良性競爭、穩定發展的結果，是應企業需求而發展起來的。因此，對財務審計中存在問題進行分析，探究企業財務審計潛在風險與對策具有重要意義。

關鍵詞:企業；財務審計；風險；對策

一、引言

簡單來說，審計就是一種特殊的經濟監督活動。企業財務審計，顧名思義，就是指對企業的財務情況進行分析和評價，完成經濟監督的一系列過程。在這里，我們要明確以下幾點：首先，財務審計不再只局限于國有企業，隨著企業的不斷發展，企業審計環境也發生很多變化，企業財務審計就是隨著兩者的不斷發展而產生的不斷發展的新事物；其次，審計主體包括但不限于國家審計機關，社會審計組織、企業內部審計組織及其各自的專職人員也應當納入審計主體范圍內；再次，企業財務審計的對象包括但不限于會計信息，審計對象正在不斷地調整和擴大；最后，獨立性、權威性、公正性依舊是企業財務審計的本質特征。

二、企業財務審計的重要性

審計是一種獨特的經濟監督活動，尤其在企業不斷發展，審計環境不斷變化的今天，做好企業財務審計對于國家的重要性不言而喻。因此，本文主要探討其對于企業的重要意義。第一，有利于監督企業管理。當代企業競爭日益激烈，為規范企業行為，建立良性競爭秩序，國家給予企業最大活性的同時也制定了一系列的制度規范。而財務審計就在這里有著重要的監督作用，一方面清楚掌握企業的財務情況，監督企業風險行為，另一方面也是監督企業的財務往來，避免出現重大失誤，完成不可挽回的損失。第二，有利于加強企業的有效控制。前文所述，企業財政審計的內容不僅限于會計信息，還應當對企業的經濟活動和內部控制做好審計工作，做出真實公正的評價。而這樣的結果一方面有助于內部控制制度的有效落實，增強控制力，另一方面有助于發現并解決問題，為決策提供現實依據。第三，有助于更好地服務于企業發展。企業的發展需要完備的財務審計，企業財務審計的不斷發展正是企業在激烈的市場競爭中力求規范經營、良性競爭、穩定發展的結果，是應企業需求而發展起來的。無論是監督企業行為還是加強內部控制，只是監督與管理的區別，歸根結底都是一種服務過程，對企業發展具有重要意義。

三、企業財務審計中存在的問題

審計的歷史很悠久，相比之下，企業財務審計是新環境下的新事物，對國家的經濟管理具有重要意義，適應了現代企業需求，發揮著獨特的作用。但我們也應當認識到新事物破除舊的局限的同時，也有自身的不成熟性，企業財務審計在現實的活動中還存有一定的問題。

(一)工作性質認知不明確。一切的行動都跟隨著內心想法的指導，現實的行為出現問題，首先就要從思想認知上找原因。同樣，一旦思想認識出現問題，現實行動必然也會受到極大影響。在財務審計活動中，企業最大的問題在于對于審計工作性質的認識嚴重不足，認知偏差明顯，有的企業認為財務審計沒有什么用處，無益于企業決策和發展，自然也就不關心財務審計的相關工作和組織運行；有的企業則把財務審計工作當作純粹的避無可避的檢查，生怕落在自己頭上，從而做出一系列錯誤行為，最嚴重的表現就是財政舞弊現象。這兩類企業對待財務審計，一類是認知不足，不重視；一類是認知偏差，都是對審計工作性質認知不明確的重要表現。不重視就會忽視企業財務審計的重要性和制度規范，審計工作難以開展，工作效益和效率難以保證；認知偏差避之不及就會弄虛作假，內部的混亂只會使企業搞不清楚財務情況，甚至做出違背現實基礎的錯誤決定，造成巨大損失。這就是企業財務審計的第一個問題。

(二)審計機構設置不合理。這是我國企業財務審計的結構性問題，其不合理之處在于審計工作本身對于審計組織機構及審計人員的獨立性要求和實際上審計組織機構及人員由企業直接或間接管理，受到一定限制之間的矛盾。我們知道審計工作的特殊性要求一定的獨立空間，要求保持審計人員的獨立性不受干擾。而現代企業管理往往由企業管理者統一指導企業各組織機構的發展運行，雖然提高了企業的整體性和發展水平，但也嚴重限制了企業獨立性。另一方面，財務審計是依法按規定程序開展的活動，其中離不開國家的管理與支持，即政府的一定干預，這就使得審計工作的開展多了一重限制，加上企業認知偏差，借助一切資源干擾審計工作的開展，審計的獨立性大大降低，反而對企業產生依賴，這與企業財務審計的獨立性本質特征嚴重背離。

(三)審計制度內容不健全。好的制度是一定組織機構健康有序運行的重要保障，現代企業的快速發展離不開科學規范的企業制度的保駕護航。然而，由于對財務審計的認識不足甚至是認知偏差，企業對內部的財務審計制度并沒有足夠的重視，制度的制定草率且不健全，尤其體現在審計內容方面的規定。好的財務審計制度會對審計工作的范圍、內容、程序、分工、報告和反饋等各個環節制定規范，將其納入制度化軌道中。然而，在現實的審計機構中并沒有這樣的健全制度，尤其企業的審計機構甚至都沒有專業的制度規范。而審計工作的內容繁多復雜，且涉及到的財務收支、經濟往來、制度評價等又都是大批量的審計內容，難以一一寫入制度規范，因此，企業財務審計的問題往往都與制度的不健全有著密切的聯系。

(四)人員綜合素質不夠高。這也是大多企業工作普遍存在的通病。從大的職業環境來看，大多數工作對人的綜合能力素質的要求普遍提高，而相比之下由于專業素質可以在實際工作中鍛煉和加強，反而在一開始并沒有得到用人單位的重點關注和強調。而財務審計工作有其特殊性，一方面，財務審計具有極強的專業要求，對人員的專業素養有著嚴格的要求，而一個好的審計人員往往難以培養和成長起來。另一方面，財務審計工作包含著不同于其他經濟監督活動的特征與要求，對審計人員的綜合素質要求也更高更嚴格。而現實中，能夠學好審計的專業知識，成為一名專業技術過關的專職人員本身就具有難度，更何況還要同時具備熟練掌握企業管理、經濟信息整合等相關知識體系的綜合素質。這樣的人才往往更傾向于更好的職業選擇，留給企業選擇的余地少之又少。因此，不少企業的審計人員經常是臨時的兼職人員，這固然與企業的認識有關聯，但更重要的也是受到大環境的影響，最后導致的問題就是審計對伍的人員綜合素質難以滿足工作需要。

四、企業財務風險分析

當前，我們已經認識到了企業財務審計的重要性及其實施過程中存在的諸多問題。我們還應看到，以上這些問題只不過是外部表現，應該透過這一表象，做好對其內在本質的分析與把握，才能對癥提出相應的解決方案。本文把企業財務審計工作中各項問題的內在本質歸為財務審計風險，不同的問題反映了不同的審計風險。

(一)失察風險。失察，即在監督檢查上存在過失，未能履行好這一責任和義務。審計工作的失察風險就是指由于客觀存在的各項因素，在企業財務審計的監督管理方面存在的風險。而這種風險，一則來自于國家和企業自上而下的對審計工作的認識不足，這一點是表現又是原因。無知往往是一切錯誤行為的思想源頭，反映在企業財務審計中就容易造成失察。二則來自于國家的不作為，這一點更準確的表達應當是國家難以作為或作為無效果。財務審計經濟監督職能的有效發揮是建立在審計工作順利開展的基礎之上的，當企業不配合或假意配合時，工作難度就會成倍數增加，提升失察風險。三則來自于企業的不合法行為干擾。因為無知所以肆意妄為，頻頻作假，這些都對企業的財務審計造成很大的阻礙，失察風險也日益擴大。

(二)依賴性風險。所謂依賴性風險，是與財務審計的獨立性相對而言的，是與財務審計對審計主客體、審計過程和審計反饋這一系列過程的本質要求背道而馳而導致的一項重大審計風險。這種依賴性一則表現為審計工作不再只屬于國家職能范疇，審計主體的構成更加多元化，且審計工作更加依賴于企業組織機構，獨立性受阻。因為企業受限于對財務審計的片面認識，出于自身利益和公司利益的考慮，往往會采取正常或不正常手段干預審計工作，增加了依賴性風險。依賴性風險還表現為對企業管理層的依賴。一方面，管理層對企業的財務管理有著直接的領導權，對財務審計有著很大的影響力甚至是決定權。另一方面，企業審計人員作為社會人個體受到管理層的管理與牽制，本身就難以獨立有效地做好審計工作，反而依賴企業，增加了審計風險。

(三)形式化風險。形式化的風險是相對于企業財務審計的規范化進行而言的，這里的規范化特指企業審計的規范性。結合規范性的普遍內涵，可以把企業財務審計的規范性理解為企業財務的所有環節、各個步驟、每一崗位都按照一定的規章模范有序進行。我們常把企業比作一個有序運作、相互配合的大型機器，但我們也明白，企業不是機器，難以做到像機器人一樣的完全規范，精準無誤。因此，企業財務審計的規范性風險是其本身所固有的，而這種風險發展到今天日益嚴重，這就是我們要說的形式化風險。對于形式化風險，可以簡單理解為企業財務審計的形式化，包括制度、內容和流程形式化。這一風險帶來的嚴重后果也是可想而見的，形式化審計不僅浪費人力物力財力，更重要的是，財務審計的結果往往會成為國家和企業未來規劃的重要依據，而形式化審計得出來的結果往往是嚴重的虛假，以這樣的審計結果為參考，安排未來的工作計劃無異于在冰面上建房子，隨時可能全面崩塌。

(四)執行力風險。執行力可以理解為完成目標和任務的能力，是決定企業是否能夠把發展藍圖化作實際效益的關鍵因素。好的企業需要好的計劃，好的計劃需要好的執行力，一旦執行環節出現問題，即使是最完美的計劃也不過是空談。執行力與多元因素相關，企業制度、工作方法和隊伍素質等都對企業的執行力造成極大的影響。對于制度，好的制度往往能夠帶動各個部門各位員工默契配合，而當涉及到企業財務審計工作時，企業出于不當認識往往不注重企業財務審計制度，提高了審計的執行力風險；對于方法，當前的財務審計方法還是比較落后的，對審計人員的素質要求較高，工作進展比較慢，執行力往往只低不高；對于人員素質，審計人員是企業財務審計的最主要執行力，人員整體素質的不合格是企業財務審計最大的執行力風險。

五、基于風險防控的對策研究

經過對企業財務審計中存在的問題及風險進行的分析，可以發現目前我國企業的財務審計還存在許多問題和潛在的風險危機，研究如何對企業財務審計實行風險防控是擺在國家、企業和每個人面前必須思考和回答的重要問題。

(一)學習和宣傳財務審計理論，樹立正確觀念。結合前文對企業審計風險的分析研究，失察風險是其中最為基本的，影響也最為嚴重的一項風險。因此，要想做好企業財務審計的風險防控，首先就要保證認知明晰，要大力加強理論學習，提高對企業財務審計的認識，用以指導自己的行為選擇。另外，財務審計是相關組織機構依法按規定進行的經濟監督活動，具有權威性，是一項共贏的活動，既有利于國家也有利于企業，企業有責任也有義務提高思想認識，配合審計工作，共同做好審計工作。一則企業管理層要學好理論，樹立正確觀念，自上而下保證企業財務審計的圓滿完成；二則審計人員要提高自己的認識，即使是兼職人員也應當注意增強自身的思想認識，遵守財務審計規范，為企業財務審計做好工作。

(二)革新機構設置，確保機構及相應人員的獨立性。審計是一項依法進行的，意義重大的活動，而獨立性是審計不同于其他經濟監督活動的根本特征。要確保審計工作的權威性和公正性，就要首先保證審計機構和相應人員的獨立性。一方面要保證機構獨立，企業可通過最高管理層商議決定設立專門的財務審計部門，并指派專人負責部門的一切事務。這個負責人一定要擁有較高的職權，能夠調動其他部門配合審計工作，且只對最高管理層負責，不受其他部門的牽制，從而保證財務審計工作的獨立進行。另一方面是審計人員的獨立性。這就離不開規范的制度保障和嚴密的監督管理體系，嚴格禁止其他部門及其工作人員利用部門間的交流干擾審計人員，影響審計工作。

(三)健全企業財務審計制度，把審計工作納入規范化軌道。當一個組織有了人員，有了計劃，再加上一系列的制度保障，那么該組織就能步入正軌開展相應的工作計劃。對于企業財務審計的形式化風險，要從制度上尋求防控之術，把審計工作納入規范化領域，避免形式主義的潛在風險，為企業財務審計提供保障。健全財務審計制度不能成為一句空話，而是要得到完全的貫徹和落實。第一，企業要提高認識，重視制度規范，做好財務審計的制度建設。思想上足夠重視，行為上才能更好的行動，從根本上認識到制度的重要性是健全財務審計制度，保證規范化的第一步。第二，企業要學習和宣傳好財務審計制度，對審計工作的范圍、內容、流程、方法等要做到了然于心，避免形式主義。最后，管理層要帶頭遵守財務審計制度，自上而下發揮領先作用，做好學習的榜樣，將制度化、規范化由己推人落實到位，貫徹到底。

(四)引入計算機技術，改進工作方式。企業財務審計的形式化、執行力低也不能完全歸結為制度，也與傳統落后的審計方式有一定聯系。在一個企業中，財務管理資料繁多龐雜，而傳統的資料保存管理還停留在紙質時代，大大增加了審計人員的工作難度，需要得到革新和發展。而把計算機技術引入審計過程，借助技術本身的便捷性和保密性，往往可以更加保證質量的快速完成工作，大大降低甚至有望避免執行力風險。而要做到這樣的審計方式革新，也需要付出一定的努力。首先，要正確認識引入計算機技術這一事情，既要看到計算機技術在財務審計中所發揮的獨特優勢，也要看到這一革新存在的潛在問題，做好防范措施和應對策略。其次，要做好引入計算機技術的制度保障和說明，取得審計人員和審計對象的理解、配合與支持。最后，要向前人學習經驗教訓，做好計算機技術運用于財務審計的人員培訓工作，保證計算機技術在財務審計中的有效發揮。

(五)做好審計人員的培訓管理，加強工作隊伍建設。任何組織的有效運行和蓬勃發展都離不開一支綜合能力強、配合默契、團結一致的好隊伍。一個團隊的能力如何往往不在于優秀的成員有多優秀，而在于團隊短板的尺度，因此可以說隊伍建設是防控財務審計風險的必備措施。首先，要要做好審計人員的思想意識培訓，這一點很重要。只有做好了思想培訓，才能更好地進行行為培訓，只有樹立了正確的審計觀，才能做好審計工作。其次，要做好專業知識培訓。精一行才能干一行，財務審計對人員的專業素養有著較高的要求，必須要做好這方面的學習培訓。最后，要做好審計人員的綜合素質培訓，例如法律知識、管理知識等等。因為審計工作本身就包含著對復雜的經濟活動進行監督管理的職能，而在企業中，財務審計更是關系到整個組織的各個部門，需要審計人員不斷提高自身的綜合能力。

六、結語

審計是一項特殊的經濟監督活動。現代企業為了在競爭中縮小差距、保持優勢，不斷地尋求新的機緣促進自身發展。而財務審計是一項利于國家利于企業的重要工作，是國家和企業都應當重視和加強的重要工作。本文結合現代企業在財務審計中的問題和不足，對審計的風險展開了分析，并提出相應的對策，對企業的財務審計實踐具有一定的參考意義。

參考文獻：

[1]黃海燕.對供電企業財務審計風險的認識與思考[J].低碳世界,2015(12):114-115.

[2]任恒星.關于加強企業財務審計工作的研究[J].科技經濟導刊,2020(10):212-213.

[3]張慧.基于企業財務審計風險的研究——以供電企業為例[J].中國商論,2016(11):84-85.

[4]楊明俊,王玉鳳,李高芬.企業內部財務審計存在的風險及對策研究[J].商場現代化,2017(06):181-182.

[5]李洪亮.財務審計信息化相關問題的分析與思考[J].中阿科技論壇(中英文),2020(09):199-202.

作者:俞芳 單位:國網浙江省電力有限公司寧波供電公司