基于財務分析的企業經營的提升建議

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［摘要］在企業管理過程中，企業決策是企業管理的重要內容之一，通過對企業報表中相關數據的分析與整理，能夠為企業經營管理者提供重要依據與信息支持，從而為企業實現資產優化與經營決策提供有利的參考。文章闡述了財務分析的內容與方法，介紹了企業在經營決策中加強財務分析的現實意義，進而為如何提升財務分析質量提供了具體建議。

［關鍵詞］財務分析;決策管理;財務管理

市場經濟的高速發展，互聯網信息的高速便捷，導致企業之間的競爭日益激烈，淘汰速度越來越快，經營者準確的自我判斷，才能保證企業健康穩定發展。因此，財務分析在企業經營決策中具有重要的現實意義，亟須加以重視。

1財務分析的內容與方法

財務分析是以財務數據、財務報表及其他財務資料為依據，采用一系列專業的分析方法和分析手段，對企業等經濟組織歷史和現在相關的籌資活動、投資活動、經營活動、利潤分配活動的盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進行綜合評價和分析的管理活動。其本質是獲取各種信息，對信息進行整理、甄別，并加以分析的一種技術。常見的財務分析方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。比較分析法是將實際實現的財務數據同特定的各種標準進行比較，從數量上確定其差額，通過比較分析，尋找差異產生的原因，從差異中發現問題。比較分析法具體包括水平分析比較法和縱向比較分析法。比率分析法是將影響財務狀況的相關項目加以對比，計算變動比率，通過變動比率確定經濟活動變動程度的分析方法。例如結構比率、效率比率、相關比率等，通過比率變動來反映公司資產、負債的構成、效率等情況。趨勢分析法是將不同時期的財務數據進行對比，發現數據之間的變動差異、趨勢走向，通過變動差異對有關項目進行分析的一種財務分析方法，它實際上屬于比較分析法和比率分析法的有機結合。例如差數分析、差異率分析和趨勢比率分析。

2企業經營決策中加強財務分析的現實意義

2.1有助于為企業決策提供依據

財務分析最重要的為財務報表分析。不同報表使用人要獲取的財務信息不同，因此對財務報表分析的要求也不同。而財務分析既可以為報表使用者提供及時準確的財務信息，也可以為報表使用人經營決策提供決策依據。財務報表的使用人利用現存的分析數據，能夠及時、準確地獲取自己需要的相關財務信息，強化自身風險規避能力。良好的財務分析能夠讓報表使用者充分了解企業的經營狀況、產業結構、現金流量和資金利用的情況，能夠對企業資金運轉流通的情況形成綜合、科學、合理的判斷。

2.2有助于為經營業績評價提供依據

企業的經營業績分析包括營運能力分析、盈利能力分析和償債能力分析。其中，營運能力分析是通過對企業資產的營運效率與效益指標進行分析，來評價企業的營運狀況，通過指標波動來分析公司資產運用、循環的效率高低。盈利能力分析主要用于衡量企業的獲利能力，是企業綜合能力最直接的表現，也是投資者、股東最為關心的指標。盈利能力分析一般通過指標與利潤的關系來反映。償債能力分析主要用于評價企業償還資金的能力、抗風險能力，它關系到企業的生產與健康發展，是評價企業償還到期債務的承受能力和保證程度的關鍵指標。這些分析的結果能夠真實反映企業經營業績，為企業開展經營工作提供重要參考。

3企業經營決策對財務分析質量的基本要求

3.1財務分析數據應真實反映企業實際情況

財務分析的基礎是對財務報表數據的定量分析，財務報表來源于財務憑證，財務憑證來源于生產經營過程中每一筆原始單據。在形成財務報表的過程中，每一步的失誤均會導致財務報表的偏差，給企業造成不必要的損失。因此，企業要建立完善的財務核算體系，規范財務運作，使財務報表能夠真實、客觀地反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量。

3.2保證財務分析報告的時效性

在財務報表準確的基礎上，要保證財務分析數據的及時性和準確性，只有及時和準確的數據才能真實、全面地反映公司現時的狀況，為經營決策者提供分析依據。例如，企業管理層用年初數據對下半年經營狀況進行分析，可想而知，這個數據對企業經營決策的作用不大，針對千變萬化的市場來講，過時的財務分析報告可能會對經營決策產生誤導，阻礙企業發展。

3.3財務應盡量實現全面分析

全方位、多角度的數據分析能夠更全面的為管理者提供決策依據，不僅要從整體上進行指標分析，還要從細節上，分品牌、品類、品種、型號等進行橫向、縱向分析，比較去年比較數據和環比數據的變化，做到從整體到部分、從時間到品種、從收入到費用，盡可能多維度、多方向進行比較。

3.4財務分析與企業經營實際相符合

要根據企業的發展階段對財務分析進行及時調整，財務分析一定要貼合企業實際，適用企業發展階段。企業生命周期分為初創期、成長期、成熟期和衰退期，每個生命周期所處的階段不同，對財務分析的關注點也不相同。初創期的企業目標是搶占市場，迅速占領市場份額，財務分析要加強對市場的分析，重點關注營收情況，刺激員工提高銷售額。成長期的企業目標是擴大市場份額，要重點分析產品的利潤情況，加強完善內部控制和成本核算。成熟期的企業是保持市場份額，保持現金流量，持續穩定發展，這個時期的財務分析要在保持現有產業鏈中地位的同時，向上下游產業進軍，尋找到新的業務增長點來推動企業向前發展壯大，盡力延長企業的生命線。衰退期的企業目標是維持企業發展，尋找新出路，要重點關注公司現金流量，尋找公司經營亮點，擇機進行資產處置和出售。

4財務分析中存在的不足與應對策略

4.1財務分析中存在的不足

4.1.1財務報表固有的局限性

首先，財務報表要依據企業會計準則的規定編制，將企業日常經營業務活動通過貨幣的形式進行記錄、計量，但會計報表并不能完全反映企業或有信息和其他信息等表外信息情況;其次，財務報表是對企業歷史數據的反映，無法為報表使用者提供實時的財務信息，不能反映企業未來的盈利預測情況。即使管理者通過技術手段對未來趨勢進行預測，其也是基于歷史數據的基礎之上，是在歷史數據基礎上的假設;最后，由于會計估計的不確定性，針對同一性質的經濟業務，企業可能會在不同的時期，基于不同的會計估計進行不同的會計處理，這就使得財務分析存在差異性。

4.1.2財務報表分析局限性

財務分析方法存在著各自的缺陷。例如實施比較分析法時，當會計計量標準、會計政策和會計處理方法不一致時，對比方的實際指標在時間上的長度不一致時，會影響可比性。實施比率分析法時，通常只對單一數量指標進行分析，視角較為單一，而且對于同一項經濟業務，采用不同會計處理方法將會導致比率數值差異變化，影響分析結果，并且容易受人為因素的影響。實施趨勢分析法，一般會使用連續幾年的財務報表資料進行分析，但是由于分析的財務報表資料所屬年份、期間有所不同，并且數據未經任何處理，所以一旦會計核算方法發生改變或者受到通貨膨脹等因素影響，數據會失去可比性。

4.2優化財務報表分析的應對策略

4.2.1選取競爭企業建立數據庫進行信息比對

在日常工作中，加強財務數據的統計匯總工作，篩選出相關信息，甄別出有效的、重要的數據信息，建立可比數據庫，注重重要數據的完整性;重視競爭企業的相關信息的獲取，因受披露信息局限性的影響，要盡可能選擇上市公司作為可比企業，重點關注年度報告披露信息，從披露的信息中篩選出競爭企業可用財務信息和非財務信息，按報表披露的特點建立好數據庫，從而對標競爭企業進行對比分析。

4.2.2綜合運用多種分析方法

(1)動態和靜態相結合的分析方法。財務報表資料一般是靜態數據，反映的是企業過去的情況。對于分析企業今后的發展、預測企業未來發展狀況，僅靠靜態數據分析遠遠不夠，要注意進行動態分析，在弄清過去情況的基礎上，分析當前情況的可能結果對企業未來發展的影響。

(2)定量與定性相結合的分析方法。在對企業進行定量分析時，需要同時做出定性判斷，比如結合國家宏觀經濟政策、行業發展狀況等因素對公司運營環境進行分析，定性分析是定量分析的前提，只有對公司經營環境了解后，定量分析才能起到事半功倍的效果，才能更充分發揮財務分析的功能，使得財務分析更為精確化，得出更為準確的結論。

(3)個別與綜合相結合的分析方法。各種分析方法并非獨立的，而是相互聯系、相互補充的，因此在進行財務分析時，并不是機械的選中某種分析方法，而是結合多種分析方法，在同時進行財務分析和評價時，不能僅依據單個指標，而要參考多項指標進行綜合分析，才能得出更符合企業實際情況且更為準確的結論。

4.2.3加強非財務指標分析工作

財務分析是一項綜合性要求較高的工作，越來越多的利益相關者對企業的經營業績也十分關注，但僅靠單純的財務指標評價體系難以滿足不同報表使用者的需求，這就要求企業將財務指標和非財務指標相結合。非財務指標往往不能從會計憑證、賬簿記錄等財務數據中獲取，所以分析人員可建議公司建立非財務指標數據庫，關注行業信息和行業政策，同時公司內部各部門間需加強合作，通過其他相關部門提供的非財務數據并結合財務數據進行系統化分析，提高企業的核心競爭力。

5結論

綜上所述，財務分析工作是一項客觀、復雜的工作，在企業經營決策中的作用至關重要。財務分析工作不僅關系到管理者的利益，還關系到相關利益者的權益，有效的財務分析能助力企業發展，增強企業競爭力。財務人員要編制規范的財務報表，將財務信息與非財務信息結合，形成及時、準確的財務分析報告，為利益相關者決策提供有效依據。

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作者：孫翔  單位：容誠會計師事務所 ( 特殊普通合伙) 山東分所