出口退稅企業會計論文

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一、出口退稅的概念及其基本原則

（一）出口退稅的概念

所謂的出口退稅就是指出口貨物退（免）稅，是以報關出口貨物為對象，主要退還其在國內生產環節所繳納的各種稅費，例如增值稅、消費稅等等，或者免征應納稅額。出口退稅是當前國際市場貿易中被較多采用的，能夠被各國普遍接受的稅收政策之一，主要是為了鼓勵各國在出口產品過程中的公平競爭。我國當前使用的出口退稅管理辦法中規定，具有出口經營權的企業在進行出口或者出口產品時，除特殊規定外，可以在貨物進行報關出口后，憑在財務上做銷售的憑證，按月份到稅務機關申請批準退還，或者免征應納稅額。

（二）出口退稅的基本原則

隨著當前我國經濟形勢的不斷變化，我國結合自身經濟情況，在推動改革、促進發展的基礎上建立新的出口退稅機制。經過近年來的發展，新機制取得了良好的發展成果，有效實現了預期目標，不斷緩解了企業的壓力，大大減少了企業財務成本支出，充分調動了企業生產以及出口的積極性，有效實現了資源的合理配置，推動了對外貿易等多方面工作的開展，促使企業能夠實現健康穩定可持續快速發展。自2004年來以來，我國的出口退稅政策不斷呈現“組合拳”，進一步促進了企業外貿增長方式的進一步轉變，加強出口產業的調整和升級。在我國出口退稅機制的相關政策調整中，對于行業可以實現重要調整，可以對我國的出口貿易發展起到積極作用。那么，出口退稅所遵循的原則有哪些呢，下面進行闡述：首先，公平稅負原則。主要指在中央、地方以及中外企業等多層次、多方面所承擔的稅負應當是公平的，一致的。其次，屬地原則，主要是指企業出口退稅的辦理程序方面所要遵循的是所在地出口原則，在其所屬地出口退稅機構辦理相關申請批復手續。最后，宏觀調控原則。主要是指國家及其各級商務部門所進行的積極調查研究，對于及時發現的問題進行解決，會同其他相關部門對問題共同研究解決辦法，針對這個過程中的新問題、新情況不斷進行相關措施的完善，與此同時，針對當前出口退稅情況進行相關配套措施和方法的建立及完善，為我國企業出口退稅機制的完善不斷進行宏觀的調控。

二、我國出口退稅對企業會計核算帶來的影響

每一次的出口退稅制度都會給我國宏觀經濟以及相關企業帶來不同程度的影響，這種影響表現在多個方面，企業會計核算也不例外。

（一）出口退稅對企業成本核算帶來影響

根據相關機構的統計計算可以看出，出口退稅每下調一個百分點就相當于企業在出口貨物過程中成本增加1個百分點，那么就2004年下調的3個百分點來說，企業在出口貨物過程中的出口成本則相應的增加3個百分點，對企業產品競爭形成了及其不利的影響因素。不僅如此，部分企業在進行出口貨品報價時一般都會在原有的苦口稅率的基礎上進行，但是面對調整的出口退稅政策只有將已有價格進行調整，價格調整過程也給企業帶來對外協商的影響，往往給企業形象和企業的成本核算帶來某些方面的問題，數據很難實現準確性。

（二）新一輪的出口退稅對企業造成的影響分析

低于新一輪的出口退稅政策來講，對于相關產業的出口退稅進行了調整，這對于企業，特別是對于三資企業和民營企業的影響都較大。國企相對于三資企業和民營企業來講僅，所占比例很小，所以自2005以后的出口退稅政策調整的主要影響對象為三資企業和民營企業，這些企業在核算方面大大降低了利潤空間，但是還處于相對的合理期，不會對企業的發展形成實質性的影響。對于出口退稅相關行業政策的調整給企業的資源配置帶來了影響，同時也不可避免的給企業的會計核算帶來新的挑戰。

三、出口退稅影響下企業會計核算得以提高的策略

（一）不斷完善企業會計核算內部管理制度

不斷加強會計核算內部管理制度可以進一步確保降低運作的成本。因為出口退稅需要一個周期才能實現，為了更好地消除因為出口退稅給公司資金周轉帶來的影響，因此企業財務部門一定要加強對業務流程的整體監控，從各個環節著手，對收匯、付款以及相關退稅信息管理等等多方面進行業務全過程的監控和控制。收匯要求會計核算人員制定收匯計劃，通過既定的財務出運信息，對照收匯計劃和實際收匯數量做好數據比對后及時提供信息，做到數據提供的科學性。在付款過程中，企業會計核算要對公司整體資金性安排，根據出口退稅周期進行資金的合理配置。不僅如此，作為企業會計核算部門要在退稅信息獲取方面積極與上級相關管理部門進行積極的溝通，及時了解最新出口退稅相關政策法規，及時向企業提供決策信息。這些方面的工作僅僅是出口退稅前提下，企業會計核算所要加強的部分工作內容之一，不僅僅要在操作程序方面的科學性，更重要的就是企業會計核算管理制度，要不斷加強貨物進出的管理，完善貨物、財務交接手續，通過在進一步成本管理的基礎上進行核算，不斷為企業的更好發展提供良好的前提和基礎。

（二）不斷做好出口退稅的會計審核基礎性工作

出口退稅對于某些企業來說至關重要，因此，出口退稅工作是進出口財務管理工作中較為重要的組成部分。為了進一步提高企業會計核算工作的工作質量，做好企業的退稅工作就要從基礎抓起，首先就是要求企業會計核算人員了解出口退稅流程，并根據具體環節準備好所需要的憑證，特別是增值稅發票的抵扣聯以及報關單等等，這些票據對于會計核算來說至關重要，這是加強會計審計核算工作的基礎性、前提性要求。要加強有效憑證在各個流轉環節的有效性，防止出現因為之后而造成的退稅不足，甚至因為無法實現出口退稅而給企業帶來重要損失。除此之外，企業財務部門要加強對業務相關部門領用的核銷單做好領取登記以及日后的檢查工作，確保出口退稅工作的有效開展同時不斷提高企業會計核算準確性。

四、總結

為了進一步提高企業會計核算對出口退稅政策的調整，為了能夠更好地為企業進行科學決策而提供基礎性意見和建議，更是為了實現企業能夠在市場經濟中快速穩定發展，企業一定切實提高會計核算的科學性和準確性。我國于2014年實施新一輪的出口退稅制度，制度的變化必然會給企業的會計核算帶來一定程度的影響，因此，企業會計核算人員要進一步加強對出口退稅政策的解讀以及對于企業的會計核算方式的及時調整，這是有利于企業適應市場經濟的一個必要前提。在此基礎上，企業調整出口貨品思路，在政策引導的前提下充分利用出口退稅杠桿實現企業發展，減少出口退稅政策對企業會計核算產生的負面影響。

作者：李若玲 單位：肇慶市城市規劃設計院