營改增對企業會計核算影響

前言：本站為你精心整理了營改增對企業會計核算影響范文，希望能為你的創作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

摘要：隨著我國經濟的快速發展，人民的生活水平的不斷提高，國家日益富強，稅收制度也不斷地在完善與進步。“營改增”政策從2012年開始到現在，營業稅已經徹底被增值稅所取代。在這樣的背景下，企業的發展須緊跟時代前進的步伐，企業會計核算應隨之作出了一系列的調整，本文探討的問題就是“營改增”政策對企業會計核算的影響與改進措施。

關鍵詞：營改增；會計核算；影響與改進措施

國家運用稅收來籌集財政收入，然后按照國家的預算安排，有計劃地為社會提供公共產品和公共服務，發展科學、技術、教育、文化等事業，改善人民生活，加強國防和公共安全，為國家的經濟發展、社會穩定和人民生活提供強大的物質保障。“營改增”政策既保證了國家的財政收入，也極大地維護了征收對象企業的經濟利益，是一項利國利民的政策。本文主要介紹了營改增政策的實行背景及主要作用，并且從多方面探討該系列政策對企業會計核算的影響，使企業重視會計人員的培訓以及企業會計核算過程的簡化和升級等。最后針對當下的企業會計核算現狀提出有效的改進措施，希望能為企業的健康穩定發展有所幫助。

一、施行營改增的背景與主要作用

增值稅和營業稅相并行是我國傳統的稅收制度。營業稅，是一種根據營業額所征收的稅，有明確的稅率，但在流動過程中要重復征稅。也就是說一個產品流動的次數越多，要重復繳納的營業稅也就越多。比如一個產品如果流轉了五次才到消費者手中，那么消費者相當于負擔了五次的營業稅。增值稅為增值的部分交稅，雖然稅率較高，但對于大部分的行業來說，增值稅所帶來的稅負遠小于營業稅。營改增即營業稅改征增值稅，本來在營業稅征收范圍的行業轉為以增值稅方式征收。這樣的話，從企業角度來說，一定程度上維護了企業的自身利益。站在國家的角度，增值稅比營業稅更好地實現監管，這樣便能夠完善稅收的產業抵扣鏈條，有利于我國稅收制度的完善，有效地打擊偷稅和漏稅等違法行為。總的來說營改增政策的實行無疑推動了稅收的改革，具有一定的合理性和必然性。

二、營改增對企業會計核算的影響

1.對成本核算方式的影響

傳統的企業成本核算方式是價稅合計數，但在增值稅代替營業稅之后，企業要對進項稅的發票進行抵扣。比如在對建筑材料費用的計算中，不同的材料的增值稅率也不盡相同，要分別進行計算抵扣；在人工費用的核算中，人工勞務費舉足輕重，在計算人工勞務費時，不同的地區稅率、費率也不盡相同。如需要考慮工程是否分包給第三方單位，如果分包的話，要繳納分包費用的3%，如沒有分包，則應繳納5%；又比如企業的機械費用也是一筆巨大的開銷，包括設備的購進、保養和維修三個方面，在實行營改增后，企業的機械費用增值稅提高到17%。總之，改革后要根據不同行業的生產組織特點進行具體的成本核算。

2.對企業收入核算的影響

在實施營改增政策之前，企業在對收入的核算上，要包含營業稅，且營業稅所占的比重還比較大。但營改增政策實施后，營業稅改變為增值稅，增值稅屬于價外稅，企業的收入分析重點也就由過去的含稅收入轉變為不含稅收入，只須關注其余有關的稅種即可。

3.對企業票務管理的影響

營改增政策實施以后，有關增值稅的發票，企業應該保留，等繳納稅款的時候作為稅款的扣除憑證。營改增雖然讓企業所繳的稅款相對減少，減輕了企業負擔，但同時也會給企業會計核算帶來新的變化和風險。企業在面對“營改增”帶來的變化時，要積極應對，尋找使企業盡快適應“營改增”的方法，比如建立健全會計核算制度、根據“營改增”對企業各方面的影響適時調整經營策略、采用可行的增值稅稅收籌劃手段，加強培訓，提高財會人員的綜合素質。

4.對現金核算和利潤的影響

由于營業稅的稅金和收入成正相關，即收入增加，要繳納的營業稅就增加，收入減少，所繳納的營業稅就會減少。在實行營改增政策之前，企業一般采用預繳機制來繳納稅金，這樣會阻礙到企業的資金流動。企業在日常的經營過程中都需要資金的運轉，但要繳納的營業稅和其他相關的稅金卻需要按照項目的具體進程來定期繳納，而且總額度遠遠高于所需要繳納的稅款額度。把資金先用在交稅上，就會減少可流動的資金，可流動資金周轉不過來，就會使企業的運轉造成困境。但營改增改革后，企業便可以在完成所有的生產經營活動、收到工程的款額之后進行稅款的繳納。這樣企業便擁有充足的運轉資金，使生產經營活動得以正常進行，推動企業經濟的和諧發展。

5.對企業納稅的影響

在營改增政策實行之后，相對于改革之前，對企業納稅的影響還是較大的。首先是增值稅稅負，增值稅的稅負受納稅人類別的影響，不同類別的納稅人要繳納不同的稅負。但大體來說，一般納稅人需要繳納的稅款額度是最低的，其次就是小規模納稅人了，因此，小規模納稅人相比一般納稅人在進行核算工作的時候會在一定程度上降低經營管理的有效性。再次就是流轉稅稅負了，傳統的納稅過程中，企業所繳納的稅金會直接計算，然后在營業稅金里扣除就可以了，但營業稅改為增值稅之后，計算利潤時，要按照不同種類的利潤分開處理。另外，所得稅也會有所影響，改革后，企業應繳納的所得稅與之前相比有所提升，這也說明，改革后并不是所有的稅收都有所降低，企業還是要根據實際情況進行會計核算方式的調整。

三、營改增實施背景下企業會計核算的改進措施

1.完善各項規章制度

在營改增政策全面推行的今天，企業要看準時機，完善各項規章制度以謀求企業更快地發展。企業生產經營活動的評估系統是必不可少的，完善的評估系統能監測企業運行的情況，還能了解企業的弱點，以便進一步改進核算制度。同時，企業應結合企業發展的實際情況建立各項管理制度，以及對營改增后各項工作做出詳細全面的計劃，落實制度的同時實現經濟效益的提升。

2.重視會計核算人員的培養

企業之間的競爭歸根結底就是人才的競爭，人才才是企業發展的不竭動力之源。在改革的大背景下，企業要重視會計核算人員的培養。積極開展培訓活動，來增強會計人員的稅務意識。引進一批課程，聘請專業的人員講授新的交稅方式以及核算細節，讓員工盡快地熟悉新的政策，學會新的核算方式，使企業可以迅速消化新政策帶來的各種影響。

3.優化會計核算流程

稅收制度發生了翻天覆地的變化，傳統的會計核算流程明顯不適用于增值稅為主的今天。核算人員要根據營改增政策的具體要求，將核算流程進行優化。在法律法規允許的范圍內，對增值稅需要交納的稅務額度進行調整，最大程度地降低企業繳納額度，使企業成本、質量、服務和反應速度在營改增政策下獲得巨大的改善。優化可以從制定新的核算目標入手，建立專門的核算小組，大家在一起進行討論和分析，重新規劃核算流程，落實優化結果，把每一個步驟都記錄下來做成流程導圖，以提升核算效率。

4.健全相應的法規體系

營改增政策的順利實施離不開法律法規的配合，想要進一步促進企業的發展，政府部門必須健全相應的法規制度，增大執法力度，堅決杜絕逃稅現象的發生。從法律和道德兩個層面來規范和約束納稅人和納稅機關。深入開展依法誠信納稅的宣傳，有利于稅務部門堅持依法治稅，正確處理嚴格執法和優質服務的關系，不斷提高執法水平，增強服務意識，營造良好的稅收環境，也讓大家認識到依法誠信納稅與人民的生活息息相關，號召人們依法納稅。

四、總結

企業的會計核算工作不僅與企業內部的經濟運行息息相關，還與外部政策密不可分，財稅政策的變動會給企業的會計核算工作帶來巨大的影響。營改增政策的實行，對企業的發展來說是一次難得的機遇，企業會計核算人員應當積極的迎接挑戰，根據政策內容以及企業的實際情況，盡快地做出調整方案，合理地安排經營計劃，不斷地提升會計核算工作水平以適應經濟發展的大潮，提高企業的市場競爭力。

參考文獻：

[1]楊娜.新財稅制度下房地產企業納稅籌劃的主要方式[J].經濟視角(下旬刊)，2011，(08):77-188.

[2]何美霞.淺議營改增對建筑企業會計核算的影響及其完善[J].中小企業管理與科技(下旬刊)，2015，(03):103-288.

[3]楊清華.淺析企業納稅籌劃風險形成原因及控制措施[J].河南商業高等專科學校學報，2014，(04):163-265.

[4]李盛林.企業會計核算受“營改增”的影響分析[J].中國鄉鎮企業會計,2017，(07):233-345.

作者:沈捷 單位:江西財經職業學院