內部控制體系中小企業論文
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（一）企業自身的內部控制環境難盡人意
影響一個企業的內部控制有多種因素，如：法人治理結構、管理理念、組織制衡等。而控制環境就是企業內部控制系統的核心，其它要素能否發揮和怎樣發揮作用都由它決定，同時它也影響著控制目標能否順利實現。現目前，中小企業的控制環境很不完善，主要表現在以下幾個方面：一是沒有正確認識到內部會計控制的重要性。二是法人治理結構不夠規范。三是內部控制制度不健全。
（二）公司內部控制制度薄弱
中小企業的內部牽制制度薄弱，不相容崗位混淆在一起。相關部門和崗位的職責沒有明確的分工，比如像采購和付款、銷售和收款這些崗位之間沒有建立分離、制約和監督機制。
（三）內部監督機制問題
企業內部控制制度的一個重要組成部分就是內部審計，但現在絕大部分中小企業對建立內部監督都不夠重視，存在著監督體系殘缺不全、有關內容不夠合理或流于形式等問題，也失去了應有的剛性和嚴肅性。
（四）會計信息失真
內部控制的有效性直接受到信息系統設置是否完善、有效的影響。會計信息處理缺乏一貫性和完整性，而人為操作導致的會計信息失真現象是目前小企業信息系統普遍存在最為嚴重的問題。
二、中小企業建立內部控制體系的必要性
內部控制制度對企業的內部管理監控系統有著至關重要的作用。內部控制制度是遵循產權利益歸屬，為了保障企業日常運作而衍生出的一整套管理規則，它為企業的經營降低了風險，同時也使經營成本和費用有效的減少，是企業全面管理的策略。如果對企業的內部控制制度建設沒有引起足夠的重視，那企業可持續發展就如埋下了一顆“定時炸彈”。要想企業的內部治理機構和命令執行與企業的目標始終保持一致，就必須采用一定的有效激勵與約束機制。所以合理實施內部控制制度對企業起到非常重要的作用。
三、中小企業內部控制體系的建設和完善
中小企業內部控制的建設和完善需要有系統性的規劃，這是一個循序漸進的過程。內部控制制度的核心就是建立企業風險管理，它既可以符合相關法律法規又能使財務報告具有可靠性、有效性從而高效率的利用企業資源，另一方面也可以起到保護和提升公司價值的作用。對于內部控制體系的建設和完善重點應加強以下幾個方面：
（一）要樹立高度的企業風險意識，建立適應中小企業內部控制的環境
隨著經濟體制改革的深化，國內外金融環境的復雜多變，中小企業從無到有、從小到大、從弱到強，在理論上、政策上、實踐上都經歷了許多不平凡的歷程，但中小企業開業率高，關閉率也高的現象卻始終困擾著其繼續前進的腳步。因為企業風險管理強調了制定戰略，因此要求管理層在追求新的增長和收益機會時，要有著極強的風險意識，在充分理解和管理自己所面臨的風險的基礎上，尋求更好的發展機會。
（二）強化對內部控制關鍵點的監控
中小企業應該加強對關鍵點的控制，在實施企業內部控制時，關鍵點的控制能起到很大作用，因此需要重點關注。
1、嚴格控制企業的資金籌集、調度、使用、分配等實行，防止資金對外流失。全程監控大額資金的流動，并實施嚴格審批流程，盡量不采用現金收、付方式。
2、對企業的各項成本費用的支出也要進行嚴格的監管，防止出現舞弊行為。從實際案例中不難看出，貨幣資金控制是關鍵，因此要重點審計銀行未達賬，查清資金去向、用途，審批手續是否完善。如發現異常情況，應及時向管理層匯報。
3、要有效的監控企業各經營環節、經濟活動操作者的權力實施，要做到責任到人，不定期的對相關的監督人員進行審核，以防止權力濫用。設置重大事項決策風險管理機構審批機制，避免因高風險投資和決策權高度集中所帶來的決策風險。
（三）加強內部監督體制的管理
企業管理體制的核心是企業法人治理結構，中小企業要從全局出發，不僅要把企業最高管理者行使權利的過程納入內部控制的監控范圍，并且作為內部控制的重點。也應充分發揮股東會、董事會、監督機構、風險管理機構、經理層的作用。并明確職責，創立良好的組織結構和權責分派體系，使各部門之間相互監督、相互制約。使決策的程序得以規范化，也使其職權在授權范圍內不受到外界的干預。
（四）提高內部控制中的會計控制
盡管內部控制內容正處于不斷豐富的過程,但會計控制始終是內部控制系統的基礎部分,也是管理控制的基礎。因此管理控制與會計控制二者互動結合,才能最終實現內部控制的目標。
四、結語
雖然金融危機已過去，但是我們也應該吸取經驗，在復雜的社會環境中保持清醒。通過對內控及內控制度的學習，從熟悉、實施內控既是依法治企、規范企業治理的要求，也是現目前國內外市場法則的必然要求。通過實行內控制度，可以使企業內部的管理結構問題有效地解決，從而彌補了企業內部治理方面的漏洞。同時要牢固樹立企業的風險意識，防患于未然，才能讓中小企業在目前嚴峻的金融形勢下發揮自身優勢從而能抓住更好的發展機遇。
作者：竺林芳 單位：新昌縣美盛文化創意股份有限公司
