地方財政稅政

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首先,稅制改革的氣候已迎來春天。如果把1994年的稅制改革稱之為健全社會主義市場經濟體制的第一輪稅制改革的話,那么以新企業所得稅法的成功出臺為標志,我國第二輪稅制改革的大幕已經拉開。貫徹落實黨的十七大精神,抓緊建立有利于科學發展的財稅制度,建立健全資源環境有償使用制度和環境補償機制,國家對車船稅和耕地占用稅實施了全面改革,對城鎮土地使用稅作了制度上的完善,對增值稅轉型進行了試點;與此同時,以實施新企業所得稅法促進企業公平競爭、以改革資源稅制度促進資源能源節約利用、以改革個人所得稅制度促進稅收調節收入分配、以研究開征環境稅促進生態環境補償等稅收制度改革工作也在緊鑼密鼓的進行當中。特別是前不久國家稅務總局肖捷局長在全國稅務工作會議上表示,要按照“健全中央和地方財力與事權相匹配的體制”等要求,把地方稅制的改革與完善作為下一步稅制改革的一項重要內容抓緊抓好,努力構建以財產稅、資源稅等為主體的地方稅制體系。適應這一形勢需要,在稅制改革調研、意見建議反映、配套措施出臺、政策措施落實等方面還需要做大量的工作。

其次,地方稅權的擴大已成為必然。我國仍處于社會主義初級階段的基本國情沒有變。在這個幅員遼闊、人口眾多、發展極不平衡的國度里,要解決問題,不能單靠哪一級政府包打天下。而市場經濟又是一種多元經濟、民主經濟、法治經濟和自由競爭的經濟。這就要求在健全完善社會主義市場經濟體制時要充分注意調動中央與地方以及其他各方各面的積極性。稅政管理也是如此。保持全國稅政的統一是維護我國國體和政體性質的需要,但不顧千差萬別、不分有無地方特色、不論稅種大小、不管收入歸屬,把所有的稅政管理權都集中在中央,一則管不過來,二則管不好,三則也管不住,還影響中央集中精力抓大事。地方財政沒有適當的稅政管理權,又何來理財積極性?正因為如此,黨的十六屆三中全會通過的《中共中央關于完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》明確要求:“在統一稅政前提下,賦予地方適當的稅政管理權。”依現在的實踐檢驗,省以下地方稅政管理權限正在增加。如實施新企業所得稅法要求地方財政部門參與有關政策事務的管理工作,各項地方稅改革分別從稅額幅度(標準)的制定、減免稅的規定、納稅地點(時間)的確定等方面賦予地方政府管理權限,有關優惠政策的出臺賦予地方財政部門參與確認的權限等。

面對新機遇,地方財政部門應大力推動稅政工作由注重政策貫徹執行向政策貫徹執行和政策分析運用協調推進轉變,當好四種角色,努力促進財政經濟又好又快發展。

一、研究運用稅收的收入功能,當好財政增收的推動者

一是凈化稅政環境,維護稅政秩序。認真落實依法治稅、應收盡收、堅決不收過頭稅,堅決防止越權減免稅原則,做好地方法規規章及規范性文件涉稅政策的審核把關工作,努力創造公平統一的稅收環境;根據中央授權參與減免稅管理,推進建立立法與執法相分離、執法與執法監督相分離的減免稅管理新機制。

二是根據形勢發展需要,搞好收入分析研究。跟蹤分析重大稅收政策調整對收入的影響,加強對潛在稅源、新興稅源、增長趨勢的分析研究,為加強稅收征管建言獻策。

三是抓好焦煤資源稅、車船稅、城鎮土地使用稅稅額幅度提高后的落實工作,支持稅務部門健全稅源信息、加強源頭管理,把政策調整的積極成效體現到地方稅收的增收上來。

四是落實國家耕地占用稅暫行條例規定,將我省耕地占用稅稅額提高4倍,從稅制上優化地方財政收入結構、壯大地方財政實力。

二、研究運用稅收的調節作用,當好稅收調控的執行者

貫徹執行國家為調控土地、資源、戰略物資、房地產市場而出臺的調控政策,從稅收政策上為防止經濟增長由偏快轉為過熱做出努力。貫徹執行國家在環保、生態、資源能源、循環經濟等方面出臺的調控政策,促進節能減排。貫徹執行國家關于改善民生、社會公益、文化宣傳、促進就業方面的關稅、所得稅優惠、增值稅或營業稅限額免征等調控政策,促進社會和諧。貫徹執行國家關于大力發展現代農業和現代服務業,鼓勵企業創業投資、自主創新和深化改革的關稅及其他稅收優惠政策,推進產業結構優化升級,經濟發展方式轉變。進一步提高開展關稅調整建議工作水平,根據經濟發展總體布局要求,重點就資源類、工業原材料、發展高新技術產業、先進制造業等領域,提出理由充分、數據詳實、資料完整的稅則稅目調整和年度暫定進出口關稅稅率調整建議,促進進出口貿易的健康發展。

三、研究運用財政的協調職能,當好稅制改革的實施者

一是全面實施新企業所得稅法及其實施條例,跟蹤了解改革方案的執行情況,著力抓好新舊政策銜接過渡工作,確保企業所得稅稅制改革順利進行。

二是調查總結增值稅轉型改革試點經驗,著手研究全面實施增值稅轉型改革的有關事宜,提出完善改革方案的政策建議。

三是跟蹤了解車船稅、城鎮土地使用稅改革措施的實施情況,起草擬定《山西省實施<耕地占用稅暫行條例>和<細則>辦法》,從納稅范圍、稅額標準、納稅時間、源頭監管等方面實施耕地占用稅配套改革,認真做好資源稅從價征收改革前期準備工作,參與研究物業稅、統一內外資城市維護建設稅制度和教育費附加等改革政策,推進地方稅收體系的改革完善。

四是做好國家關于消費稅、個人所得稅、環境稅、燃油稅等改革的調研、建議、研討等工作,體現地方財政在稅制改革的話語權。

四、研究運用財政的綜合性質,當好稅政服務的提供者

財政是經濟的綜合反映,是宏觀調控的重要工具,方方面面都需要豐富的財政信息作為決策參考的依據。各級財政稅政工作機構要充分發揮稅政管理主渠道作用,及時為有關方面提供稅政服務。

一要加強包括關稅政策在內的稅收政策宣傳,繼續采用政策匯編、媒體合作、寄公開信、免費咨詢等形式送政策到市到縣到基層到企業,為市場主體提高稅收政策應用能力服務。

二要在繼續執行關稅聯絡員制度的基礎上,建立重點行業重點企業稅收政策聯系制度,及時了解山西省典型行業、典型企業對國家稅收政策調整改革的要求,并積極開展爭取工作。

三要搞好稅收調查,提高稅政管理量化分析的質量,加強調查數據的應用工作,為各級政府特別是財政部門加強財源建設、完善政策措施、科學制定預算提供政策建議。

四要搞好重點產品國際競爭力調查,通過對某類產品、產業或特定行業的國際競爭力情況進行評價和剖析,提出普遍適用性的進口稅收政策和措施方面的建議,為國家關稅政策的制定和調整提供科學依據。

五要做好省人大代表和省政協委員涉稅建議、意見、提案的答復工作,宣傳解釋政策,反映意見建議,推動稅收政策改革完善.

【摘要】1994年以來,第二輪稅制改革的大幕已經拉開,地方財政部門的稅政管理任務日趨繁重。如何圍繞財政改革與發展大局做好財政稅政管理工作,成為當前地方財政工作的一個熱點問題。本文立足省級財政稅政管理實際,提出了扮演好四種角色的相關思路。

【關鍵詞】地方財政;稅政管理;研究