高校科研經費管理缺陷及解決策略

前言：本站為你精心整理了高?？蒲薪涃M管理缺陷及解決策略范文，希望能為你的創作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

高校科研經費是高校開展科研工作的重要支撐條件，隨著我國科教興國發展戰略的實施，高等教育政策改革的不斷深化，各級政府、社會組織及企業對高等學校科研項目的資金投入越來越多；高等學校為了促進學校建設，人才培養和社會服務，提升學校的聲譽和地位，也越來越重視科研工作的開展，不少學校承擔的科研項目和籌措的科研經費大幅增長?？蒲薪涃M在高校收入總額中占的比重不斷上升，有的高?？蒲薪涃M已經成為學校資金的重要來源。但是，長期以來很多高校在科研經費管理上存在著諸多制度缺失，管理缺位等問題，使財務在科研經費管理上陷入尷尬境地，特別是財政實行零余額賬戶支付制度以來，對高校科研經費的財務管理又提出了新的挑戰，如何從財務管理的角度規范和加強高?？蒲薪涃M管理，適應財政體制改革的需要，推動高?？蒲泄ぷ鞯目沙掷m發展，是高校財務管理必須解決的問題。

1.零余額賬戶支付制度的含義

1.1零余額賬戶的概念零余額賬戶是國庫管理制度改革以來，財政實行國庫集中單一賬戶體系管理制度下開設的一種賬戶，它包括財政部門在銀行開設的零余額賬戶和財政部門為預算單位在銀行開設的零余額賬戶，它與財政部門在中國人民銀行及其分支機構開設的國庫單位賬戶相配合，構成財政資金支付過程的基本賬戶，財政資金的收入繳庫和支出核撥均通過單一賬戶體系進行[1]。在這種單一賬戶支付體系下，財政對預算單位的預算撥款只是下達一個用款額度，并不是實撥資金，并且由銀行監督管理。財政支出總體上分為購買性支出和轉移性支付，財政按照不同的支付主體，對不同類型的支出，分別實行財政直接支付和財政授權支付兩種支付方式。對實行直接支付方式的預算單位的支出，財政將直接向商品和勞務供應方支付款項，對實行財政授權方式的預算單位，財政將用款額度下達到單位在銀行開設的零余額賬戶中，預算單位在額度中申請支用。

1.2財政實行零余額賬戶政策的用意對財政而言，建立以國庫單一賬戶體系為基礎，資金繳撥通過國庫單一銀行賬戶體系來完成，這種支付制度的意義在于改變了原來分散支付下的預算資金撥付方式和程序，采用一種直接形式的撥付，在很大程度上避免了財政資金在撥付過程中被“截留、擠占、挪用”現象的發生，提高了預算單位財政資金使用的規范性和有效性，增強了單位預算執行的透明度，保證了從預算分配，資金使用，資金撥付，銀行清算，直至資金到達商品和勞務供應者的賬戶全過程都有有效的監督和管理。

2.高校科研經費管理現狀剖析

2.1高?？蒲薪涃M的來源及性質高?？蒲薪涃M按來源渠道不同分為縱向科研經費和橫向科研經費。縱向科研經費主要指財政性撥款，按來源不同分為中央科研經費撥款、地方科研經費撥款，具體由以下幾個方面構成：（1）國家、省自然科學基金及社會科學基金，國家（?。┲攸c實驗室、重點學科、歸國留學基金、?。ㄊ校┛莆⒏鞑课?、廳、局級科研經費等。（2）高校與企事業單位共同申報獲批的科研項目經費，經有關部門的批準或合同約定轉撥到高校的項目經費。（3）高校自主預算安排的科研基金橫向科研經費主要是指高校通過與企事業單位簽訂技術咨詢服務、技術成果轉讓、技術協作等服務而獲取的具有創收性質的資金收入等等。隨著高?？萍脊ぷ骱蜕鐣鹘缈萍己献鞯闹鸩皆鰪?，科研經費占學校總經費收入比重已越來越高，并且形成了縱向科研經費專項化，橫向科研經費多元化的新格局。

2.2科研經費管理制度缺失科研經費的取得往往要通過立項、申報、批準、項目下達、實施、結題等多個環節，時間跨度較長，一般都在一年或幾年以上，伴隨此過程的經費管理也要通過預算，批準預算，經費下達，支用，決算等多個步驟。就高校內部管理上來看涉及科研部門，財務部門，二級學院（系）部門及課題組成員。很多高校還將科研成果與履職考核、教學考評、職稱評定、績效獎等掛鉤，涉及的管理部門更多，如人事部門、教務部門等，這些部門按照各自的管理方法進行管理，沒有統一的管理規定，相互之間很少溝通配合，比如，科研部門不向財務部門提供完成的項目資料與信息，不跟蹤、評價經費的使用情況，把管理和責任全部推向財務部門，人事部門、教務部門也沒有把考評情況及時反映給科研部門和財務部門，財務部門也沒有及時向科研部門反饋經費開支中存在的問題，從而導致科研經費的項目管理與會計核算各成一體，管理缺乏統一性，制度沒有約束力。

2.3科研經費編制不科學高校在科研經費管理上重立項，輕預算，項目經費編制不科學。一方面，由于國家對科研計劃實行課題制管理，即以課題組為基本活動單位進行課題組織、管理和研究活動的一種科研管理制度[2]。課題負責人負責課題的立項、組織、經費管理、結題、科研成果轉化等全過程。在這種情況下帶來的問題是課題負責人全權管理、指揮實施課題一切活動，包括項目經費的預算、支用等；由于高?？蒲腥藛T對專業性較強的財務預算知識儲備不足，對預算科目內容不清楚、不重視，因此，在項目立項申請時科研人員沒有正確的經費預算，完全根據個人的意愿進行經費的預測劃分，審批機構也沒有進行嚴格的考察，造成課題經費的預算與實際存在偏差。另一方面，許多高校把科研項目及科研經費多少作為考核科研管理部門和教師的重要指標，與關鍵崗、重點崗、職稱評定等緊密相連。受利益驅使，科研人員想方設法爭取項目，他們注重立項、申報，并不注重項目經費的預算編制，審批單位在審批時主要注重上報人的學歷、職稱研究方向、前期研究成果、學術積累及項目名稱等，并不重視上報項目的預算編制。

2.4科研經費支出隨意性大，支出結構不合理由于我國大多數高?？蒲薪涃M的使用審批實行項目組負責制，即課題經費的使用和管理由項目負責人全權負責，自行計劃開支。而有的項目負責人認為科研項目的資金是自己通過課題申請爭取到的，只要能夠按照立項單位的要求完成課題研究任務，按照規定繳交各種稅費和學校管理費用后（有的高校根本沒有上交這些費用），其余資金就可以完全由個人支配，至于是否按照項目預算要求的范圍和內容使用，則不是什么問題。因此，科研經費在使用上存在隨意性，突出表現在幾個方面：第一是支出存在不合理開支。由于科研經費支出的合理性標準很難界定，學校對于用在人員經費、差旅費、招待費、禮品費等相關費用上的支出比例沒有具體明確，財務管理部門在具體審核時不好把握，只要票據合法均予以報銷，使得這部分費用在科研經費中的開支比重日益增加，而真正用于科研研發的業務費、公務費、設備購置費等所占用的比例較低，致使支出結構不合理。此外，部分科研人員在科研經費報銷過程中，不自覺地去開具一些不是用在科研項目方面的發票報銷，將科研經費用于個人和家庭消費。第二是項目結題不結賬。高?？蒲薪涃M中普遍存在的一個問題是項目完工“結題不結賬”，即科研項目完成后，已下達驗收評估通知，但在項目支出中不作結賬處理，對項目資金超支還是結余沒有結論，更有些項目組對原先預支的項目經費長期不到財務部門作結算處理，使項目經費長期處于預付款科目之下，造成學校資金結余虛增。導致科研項目結題不結賬的主要原因是現有預算管理模式存在缺陷，首先，課題預算不細化，管理不科學，造成課題預算不準確，支出的彈性太大。為科研課題結題不結賬提供了可能。其次，項目組對財務預支的科研經費使用存在不規范、不合理現象，特別存在結余時更是長期拖著不來結賬，形成結余資金長期掛賬狀態，增加了管理成本，影響了財務會計信息的真實性。第三是資產不共享，使用效益不高?？蒲薪涃M在經費管理上一直是以項目為基本核算單位，科研經費購置的固定資產都歸屬于課題組成員或項目負責人。許多科研人員認為這些資產應該項目組獨享或視為私有，項目結題后也不辦理資產交接手續，固定資產仍然滯留在科研人員手中，甚至有些人員工作調動時，也不辦理資產移交，物隨人走。對這些資產學校難以做到固定資產的合理配置與資源共享，很多資產處于閑置狀態，難以發揮其使用價值，效益不高。

3.零余額賬戶支付制度下高?？蒲薪涃M管理問題

近年來，國家財政推行了五大改革：部門預算改革、收支兩條線改革、政府收支分類改革、政府采購改革、國庫集中支付改革。零余額賬戶支付制度是國庫集中支付改革中，財政實行單一賬戶支付體系制度開設的一種賬戶，規定實行授權支付的單位全部財政性資金的撥付都必須通過該賬戶進行，這種單一撥付賬戶對資金來源逐步多元化的高校財務管理帶來諸多問題，尤其是對項目科研經費更為突出。

3.1支付程序繁瑣復雜，審批環節增多按照單一賬戶管理的要求，平時財政只對高校經費下達一個用款額度給銀行，不是實撥資金，并由銀行在下達額度范圍內先行墊付，然后再與財政國庫清理結算。如此規定，高校在使用國庫資金時，必須按照用款計劃向財政國庫支付局申請用款額度，經審核同意后，再按兩種不同管理方式進行支付，一種是實行財政直接支付方式的單位用款由財政直接替單位向商品和勞務供應方支付款項，另一種是實行財政授權方式的單位用款由財政將用款額度下達到銀行開設的高校零余額賬戶中。這樣的支付程序變得繁瑣復雜，增加了審批環節，延遲了付款時間，增加了管理難度。

3.2與項目經費管理要求脫節，使高校財務管理走入自相矛盾的“怪圈”實施零余額賬戶支付后，無論是財政直接支付或是授權支付方式，所支付或下達銀行的資金均只是一個用款額度，不是實撥資金，并且規定不允許從零余額賬戶里向本單位其他賬戶劃撥資金。按照國家財經相關規定，項目資金實行專款專用“，打醬油的錢不能買醋”[3]。然而，科研項目實施計劃是按年度進行，有的項目需一年，有的跨幾個年度，并且按項目進度使用資金，其操作過程也很復雜，如金額較大的科研項目經費在使用時要通過項目認證、政府采購、招投標、審計、驗收等多個環節，完成這些過程需要很長時間，通常超過一年或幾年。同時項目經費申請批準實施時間與項目經費批復下達時間相隔較長，一般項目申請批準時間是在上年的9月至10月份，而下達經費批復文件在當年的10月至12月份，時間間隔長達一年多。在這一期間給高校財務管理帶來的問題是：一方面高校要按項目批準實施時間進行項目實施而無項目經費無法進行，另一方面是到年終下達的項目經費來不及支用而被注銷（年終零余額賬戶用款額度結余按規定要注銷，待下年申請后才能使用）的現象。另外，在這個過程中按財務管理規定，在項目未完成之前，又不能把所有項目經費支付給對方，并且由于種種原因（項目組織者長期不來結算，課題結題不結賬等），部分資金只能作為預付處理，掛在預付款科目上，年終高校賬務上沒有形成事業支出?；谏鲜鲈?，實行零余額賬戶支付制度后，高?？蒲薪涃M的結余數額越來越大，年終財務報表反映的是：一方面是基本支出出現入不敷出，事業基金出現赤字；另一方面高校的專項經費存在大量的經費結余而被注銷，使高校的財務管理走入自相矛盾的“怪圈”。

3.3項目經費下撥滯后，影響項目實施計劃項目經費下撥具有滯后性。首先，項目計劃批準實施時間與項目經費批復下達時間相隔一年多，造成實施計劃批準后開展的很多工作沒有資金支付，項目實施組也沒有更多資金墊付，很多按進度需要完成的工作難以完成；其次，年終被注銷的金額，下年度還要通過申請、審批、文件下發、資金下撥等多個環節，一般在下年五、六月份才到賬，科研課題上半年將無法正常開展工作，影響了課題研究的計劃進度，降低了資金使用效益。

3.4項目負責人對改革的不認識，產生對財務管理質疑科研項目負責人多數對賬務管理知識不太了解，對財政實行的零余額賬戶支付制度改革認識不到位，很大程度上仍停留在傳統資金管理模式上。他們認為財務就是應該為教學、科研、管理服務的，認為科研項目實施計劃一旦批準實施，財政就應盡快下撥項目資金到學校賬戶上，學校財務部門對項目實施支出費用應立即支付，這樣才能保證科研項目按計劃進度完成。這種觀點從協調的角度看是對的，比如一臺大型機器運轉時各個零部件應協調工作才能使整個機器進入很好的工作狀態，按時完成工作任務。但是，財務管理涉及方方面面，包括學校內部，學校外部，各種規章制度，作為學校財務部門不可能去決定學校外部的事，也不可能不按規章制度辦理，然而，有的項目負責人根本不理解，認為財務部門工作沒有做好，甚至認為是在刁難，對學校財務工作產生質疑。

4.創新適應零余額賬戶撥款制度下的高?？蒲薪涃M管理制度

4.1加大對財政制度改革的宣傳力度高校大部分人員對財務管理知識了解較少，對財政管理體制改革情況不熟，特別科研項目人員對科研經費需要按專項資金管理也是一知半解，甚至有些對經費具有審批權或被賦予了部分審批權的人員（包括學校領導，處，二級學院相關人員），對財務管理要求也了解不多。由于這一現實的存在，使高校財務管理難度加深，造成部門之間，人與人之間相互不理解在所難免。因此，高校相關部門應對財務管理相關知識，財政體制改革，國庫集中支付制度以及零余額賬戶體系制度改革的目的、意義及要求進行廣泛的宣傳，使相關人員對管理制度有一個比較全面和深入的了解，引導他們樹立正確、合理的既要按照科研項目經費管理要求使用經費又要遵守財務相關制度的觀念，減少不必要的質疑。

4.2建立適應財政改革的高?？蒲薪涃M綜合管理制度隨著高等教育體制改革的深化，高校經費來源從單一走向多元化，支出管理由粗放型到精細化，特別是科研經費來源的多渠道，情況復雜，支出和使用管理不規范，涉及的部門人員較多，時間跨度較長，以及財政撥款體制改革給高校在科研經費管理上帶來了新的挑戰等一系列問題。針對這些問題，高校要認真思考，制定適合高校多部門共同管理的、適應財政體制改革要求的，能推動高?？蒲谐掷m發展的綜合科研經費管理制度，應從以下方面考慮：

4.2.1明確管理職責職責分明是制度建設的重要組成部分，規范高?？蒲薪涃M管理，提高資金使用效率，在高校科研經費管理制度建設中必須明確高校內部各部門，各相關人員的職責，才能保證高?？蒲惺聵I持續、健康發展?？蒲刑幾鳛榭蒲泄芾砉ぷ鞯闹饕块T，負責科研項目管理和合同管理以及科研項目實施的管理過程，有責任配合財務部門做好經費管理的相關工作；財務部門負責科研經費管理和會計核算，包括做好科研經費收支的核算工作，指導項目負責人編制項目預算，宣傳，解釋相關財經法規，要求項目負責人按財經法規使用科研經費，對項目經費使用情況及時清理，反饋給科研處及項目負責人；紀檢審計部門要對科研經費的使用進行檢查，督促項目負責人按相關要求使用資金，特別對長期結題不結賬，甚至弄虛作假、截留、挪用科研經費的行為要嚴肅處理；項目負責人應自覺接受上級和學校職能部門的監督檢查，按有關規定及時辦理科研項目結題及結賬手續，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔相關責任。

4.2.2完善管理制度高?？蒲泄芾聿块T、財務部門要協同配合，根據國家有關規定，結合學校實際情況，制定出一套適應學?？蒲薪涃M管理的財務制度，并不斷完善。在項目立項階段要充分論證，核實項目成本，認真編制預算；在項目實施階段應根據項目預算，保證項目開支的計劃性和合理性，監督項目預算的執行情況；在項目結題階段要對科研經費的使用情況進行檢查，評估。在科研項目的立項、實施、結題三個階段中，相關部門要相互配合，相互溝通，各負其責。立項階段，相關部門（包括科研處、財務處、紀檢審處、項目組）要對立項項目充分論證，既要重視項目立項，也要重視項目的預算，對立項項目的審核，不僅要強調項目申請人的學歷、職稱、研究方向、金額，更要注意審核項目的預算編制。項目實施階段，科研部門、財務部門、紀檢審計部門要密切配合，根據項目進展情況，以項目預算為依據，共同監督經費支出情況，發現不合理的支出及時糾正，讓有限的經費用在刀刃上，提高資金的使用效益；項目實施組要認真按照要求組織實施，并且接受相關監督檢查。項目結題階段，相關部門要對項目經費使用情況進行審計，充分發揮審計、紀檢部門的監督作用，對科研經費使用實施有效監督，防止違規現象發生，要從經濟性、效率性和效益性的角度對科研經費的使用進行科學、客觀的評價，提出建設性的意見或建議。特別對長期結題不結賬的現象做出相應的懲處規定，保證項目經費結賬工作的時效性和規范化。

4.2.3控制開支范圍，推進成本核算科研經費的核算是科研經費管理的重要內容，控制開支范圍，進行成本核算是進行財務監控的重要手段。一方面要嚴格控制科研項目經費的開支范圍和標準，與本項目無關的內容，國家和學校明確禁止的消費項目不得在科研經費中列支；另一方面，要推進科研課題的成本核算，完整、真實、全面地反映科研課題的成本，特別是對開展科研課題活動占用學校資源發生的水電費、實驗耗材、實驗設備、固定資產損耗、科研人員經費等相關費用，應該按科學合理的比例分攤。這樣既能保證科研經費開支的適度、合理、透明，同時也能夠杜絕因為成本核算不完整，造成科研經費中存在隱形支出的現象。高?？蒲薪涃M財務管理應引入成本核算機制，嚴格控制開支范圍，進行成本核算，提高科研效益。

4.2.4加強項目結題結賬管理高?？蒲薪涃M結題不結賬在一定程度上導致了學校家底不清，資金沉淀，年終掛賬（預付）資金太大，沒有形成學校財務實際支出，嚴重影響學校財務報告數據的真實性。高校應加強科研經費項目結余資金的管理，制定校內科研經費結余資金結賬管理辦法，明確項目結賬時間和結余經費的用途，避免長期掛賬、結題不結賬的現象。科研管理部門、項目負責人、財務部門要高度重視科研項目結題與結賬管理，密切配合，齊抓共管。對已結題的項目要及時辦理財務結算手續，結清賬務，不得長期掛賬；特殊原因確需延期的必須按照程序提前辦理課題延期手續。要制定對項目結題未按時結賬的，除國家有明確規定結余資金退回原撥款渠道外，學校有權收回結余經費的制度，加強項目經費的結題結賬管理，保證項目經費結賬工作的時效性和規范化，才能確保高校年終財務報告數據的真實性。

總之，科研活動是高校的重要經濟活動之一，科研經費的管理工作是一項復雜而又十分重要的工作，尤其是財政實行零余額賬戶支付制度改革后，更使高校科研經費管理增加了難度。只有建立起一套適合高校實際的科學合理的科研經費管理制度和完善的科研經費財務管理辦法，使科研部門、財務部門、項目實施組之間相互協調配合，形成良好的互動。同時加強與外部單位的溝通協調，特別是與財政部門的協調。充分利用零余額賬戶支付制度的優勢，才能把高?？蒲薪涃M管理這項復雜而又重要的工作做好，更好地提高高校科研經費的使用效率，提高高校財務管理水平，促進高校健康發展。