管理會(huì)計(jì)在農(nóng)村商業(yè)銀行中的應(yīng)用

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摘要:隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，利率市場(chǎng)化加速推進(jìn)，農(nóng)村商業(yè)銀行面臨巨大的挑戰(zhàn)，一方面是來自互聯(lián)網(wǎng)金融的沖擊，另一方面是面臨經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來的經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，使得其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不斷下滑，顯然，“低資本消耗、低信貸投放、高成本運(yùn)營(yíng)”的傳統(tǒng)運(yùn)營(yíng)模式難以為繼。管理會(huì)計(jì)作為企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化最有效的工具，農(nóng)村商業(yè)銀行運(yùn)用好了管理會(huì)計(jì)這一工具，對(duì)于創(chuàng)造提升組織價(jià)值和切實(shí)履行好地方金融機(jī)構(gòu)的社會(huì)責(zé)任都將具有重要作用，且為其后續(xù)發(fā)展壯大奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。本文介紹了管理會(huì)計(jì)在農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的所起的作用，并論述了管理會(huì)計(jì)在實(shí)踐工作中的具體運(yùn)用。

關(guān)鍵詞:戰(zhàn)略管控;成本管控;風(fēng)險(xiǎn)管控;信息系統(tǒng)技術(shù)

一、管理會(huì)計(jì)在農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用

(一)提供全面完整的財(cái)務(wù)信息

管理會(huì)計(jì)不同于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，主要側(cè)重于結(jié)合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中遇到的特定問題進(jìn)行分析研究，以便于向企業(yè)的管理層提供預(yù)測(cè)、決策和控制考核所需要的信息資料，從而給管理者提供更加完整全面的財(cái)務(wù)信息。農(nóng)村商業(yè)銀行通過業(yè)務(wù)量、成本、利潤(rùn)三因素分析幫助農(nóng)村商業(yè)銀行管理層綜合運(yùn)用相關(guān)財(cái)務(wù)信息，并結(jié)合收集的相關(guān)非財(cái)務(wù)信息，為銀行的非財(cái)務(wù)管理層提供定量和定性分析，如通過預(yù)測(cè)銀行相關(guān)金融產(chǎn)品的市場(chǎng)前景、盈利能力及風(fēng)險(xiǎn)狀況，為經(jīng)營(yíng)管理層作出科學(xué)決策提供切實(shí)可行的依據(jù)。

(二)提高銀行整體經(jīng)營(yíng)管理水平

管理會(huì)計(jì)具備的決策支持系統(tǒng)，把生產(chǎn)中的可靠信息提供給管理層，為管理層提供更加科學(xué)的決策依據(jù)，消除銀行運(yùn)行過程中對(duì)于部分業(yè)務(wù)因怕?lián)?zé)層層推諉不敢決策的盲區(qū)，有利于營(yíng)造一個(gè)良好工作氛圍，大大地提高銀行工作效率。管理會(huì)計(jì)能幫助管理層實(shí)時(shí)監(jiān)控各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)的任務(wù)完成情況，并對(duì)隨時(shí)所發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行調(diào)整改變，實(shí)實(shí)在在提升銀行的經(jīng)營(yíng)管理水平。農(nóng)村商業(yè)銀行將管理會(huì)計(jì)應(yīng)用到日常管理中，能有效地控制銀行的產(chǎn)品成本、增加盈利，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高地方金融機(jī)構(gòu)本地業(yè)務(wù)市場(chǎng)占有率。

(三)提高業(yè)績(jī)考評(píng)的科學(xué)性

通過目標(biāo)分析，對(duì)照各項(xiàng)考核任務(wù)完成進(jìn)度和完成質(zhì)量，找出差距，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題分析原因，把問題責(zé)任落實(shí)到各個(gè)部門及個(gè)人，根治問題，全面提升農(nóng)村商業(yè)銀行的工作效率。借助完善的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)將銀行員工的工作量化，進(jìn)行本、量、利分析，以此作為銀行人員工作崗位調(diào)動(dòng)、績(jī)效考核及職務(wù)晉升的依據(jù)，讓員工的付出與收獲形成正比，從而有效激發(fā)銀行員工工作主觀能動(dòng)性，轉(zhuǎn)變“要我工作”為“我要工作”等靠意識(shí)，積極改善員工的心智模式，讓員工在干中獲得組織認(rèn)同，獲得價(jià)值認(rèn)同，將銀行員工緊緊地凝聚在一起，為打造主力軍銀行、智慧銀行貢獻(xiàn)自己的力量，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行健康良性發(fā)展。

二、管理會(huì)計(jì)在農(nóng)村商業(yè)銀行的運(yùn)用

(一)戰(zhàn)略管控

戰(zhàn)略管控就要做好全面預(yù)算，以實(shí)現(xiàn)既定利潤(rùn)作為最終目標(biāo)作為預(yù)算編制前提。運(yùn)用SWOT模型分析銀行內(nèi)外部環(huán)境，著眼于自身實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的比較，立足服務(wù)三農(nóng)和背包銀行的傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，借助國(guó)家對(duì)三農(nóng)政策、地方金融機(jī)構(gòu)的政策支持，盡可能規(guī)避農(nóng)村商業(yè)銀行信息技術(shù)起步晚的系統(tǒng)劣勢(shì)，發(fā)揮老一代農(nóng)信人(注:農(nóng)村商業(yè)銀行的前身為農(nóng)村信用合作聯(lián)社改制，農(nóng)信人是原來的銀行員工)人熟、地熟、情況熟的優(yōu)勢(shì)。以既定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對(duì)未來一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)成果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)、合理配置銀行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源和非財(cái)務(wù)資源。農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算以銀行的現(xiàn)有資產(chǎn)、負(fù)債、收支數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，制訂有關(guān)未來財(cái)務(wù)收支及收益的具體計(jì)劃，以提高銀行整體經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)股東利益最大化作為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差進(jìn)行過程監(jiān)督并適時(shí)作經(jīng)營(yíng)調(diào)整。根據(jù)全面預(yù)算管理，將各管理部門、前臺(tái)運(yùn)營(yíng)部門、業(yè)務(wù)操作各環(huán)節(jié)的責(zé)任范圍納入預(yù)算編制，有利于保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按既定的目標(biāo)范圍完成。將全面預(yù)算應(yīng)用到農(nóng)村商業(yè)銀行的整體規(guī)劃中，可以進(jìn)一步明確農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理目的，平衡各職能部門之間的分工合作關(guān)系，強(qiáng)化對(duì)銀行員工的業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)，確保日常管理工作高效運(yùn)行。

(二)成本管控

隨著金融脫媒、利率市場(chǎng)化、監(jiān)管趨嚴(yán)等外部環(huán)境的變化，農(nóng)村商業(yè)銀行的客戶維護(hù)、業(yè)務(wù)拓展、產(chǎn)品研發(fā)、業(yè)務(wù)條線的管理和資本的配置等許多管理活動(dòng)，都需要改變傳統(tǒng)的“粗放式”經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式為追求“精細(xì)化”成本管理模式、才能實(shí)現(xiàn)價(jià)值的持續(xù)增長(zhǎng)。借助管理會(huì)計(jì)相關(guān)工具，運(yùn)用技術(shù)方法，將業(yè)務(wù)范圍內(nèi)發(fā)生的成本分解為固定成本和變動(dòng)成本。采用變動(dòng)成本法分析各種產(chǎn)品的盈利能力，為正確作出經(jīng)營(yíng)決策、科學(xué)進(jìn)行成本計(jì)劃、成本控制和成本評(píng)價(jià)等工作提供有用的信息。將本量利分析運(yùn)用到農(nóng)村商業(yè)銀行的貸款發(fā)放中，分析研究某個(gè)期間內(nèi)，單位貸款總額、貸款利息收入、貸款資金成本及變動(dòng)成本等之間的函數(shù)關(guān)系，創(chuàng)建數(shù)學(xué)模型，進(jìn)行成本控制。

(三)風(fēng)險(xiǎn)管控

農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)必須堅(jiān)持好“三性”原則，并以安全性為前提。在經(jīng)濟(jì)下行的時(shí)期，銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)面臨著流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等等各類風(fēng)險(xiǎn)，無論哪一類風(fēng)險(xiǎn)，都和經(jīng)營(yíng)管理有著密切的關(guān)系。如信用風(fēng)險(xiǎn)，如果農(nóng)村商業(yè)銀行在貸款時(shí)嚴(yán)格按照信貸業(yè)務(wù)操作規(guī)程受理業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對(duì)借款人的征信查詢和信用核查，就能有效減少信用風(fēng)險(xiǎn)。又如，操作風(fēng)險(xiǎn)，在日常工作中，銀行員工嚴(yán)格按流程辦理業(yè)務(wù)，強(qiáng)化前、中、后臺(tái)三道防線管控，就能從源頭上減少操作風(fēng)險(xiǎn)。防控和化解各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，甚至系統(tǒng)性的金融風(fēng)險(xiǎn)就成了農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的工作重心。管理會(huì)計(jì)通過對(duì)現(xiàn)階段的形勢(shì)和將來的發(fā)展情況進(jìn)行合理的分析預(yù)測(cè)，結(jié)合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)測(cè)算的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行縱向、橫向比較分析，定性與定量相結(jié)合，有效識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警和應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)或規(guī)避措施，通過管理風(fēng)險(xiǎn)使不利因素控制在農(nóng)村商業(yè)銀行可承受范圍之內(nèi)，為農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供合理保證。

三、管理會(huì)計(jì)在農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)用中的建議

現(xiàn)階段，農(nóng)村商業(yè)銀行越來越重視管理會(huì)計(jì)這一工具在經(jīng)營(yíng)管理中的重要性，但與四大行的經(jīng)營(yíng)管理還有很大的差距需要改進(jìn)，下面就目前管理會(huì)計(jì)在農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)用的情況而言提出一些不成熟的看法。

(一)構(gòu)建戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)成本預(yù)算與銀行的發(fā)展戰(zhàn)略、績(jī)效管理、企業(yè)文化建設(shè)等重要環(huán)節(jié)脫節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算管理不能充分發(fā)揮其控制和監(jiān)督作用，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)只有充分分析面臨的內(nèi)部環(huán)境、自身優(yōu)劣勢(shì)同，利用好現(xiàn)有資源，降低銀行的經(jīng)營(yíng)成本，把平衡、預(yù)算、戰(zhàn)略三者合為一體，以業(yè)務(wù)為先導(dǎo)、以財(cái)務(wù)為協(xié)同、將預(yù)算管理嵌入到銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)層次和各個(gè)環(huán)節(jié)，圍繞銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃有序開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并作好過程控制和溝通評(píng)價(jià)，提升農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部管理水平。

(二)深化管理會(huì)計(jì)理念、強(qiáng)化管理會(huì)計(jì)應(yīng)用

應(yīng)將深化管理會(huì)計(jì)理念作為農(nóng)村商業(yè)銀行提升經(jīng)營(yíng)管理能力的一個(gè)重要手段和方式。因此，將管理會(huì)計(jì)理念注入農(nóng)村商業(yè)銀行能不斷提高農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理能力。面對(duì)日益加劇的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，管理會(huì)計(jì)在金融領(lǐng)域的應(yīng)用實(shí)施，有利于提升農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的精細(xì)化管理水平，有利于提高農(nóng)村商業(yè)銀行資源配置的效力和產(chǎn)品盈利的能力，可以增加農(nóng)村商業(yè)銀行在金融領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)力。

(三)加強(qiáng)信息系統(tǒng)技術(shù)與管理會(huì)計(jì)的結(jié)合應(yīng)用

逐步整合完善四川農(nóng)村商業(yè)銀行現(xiàn)有的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、貸款業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)、報(bào)表報(bào)送系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)等，打造統(tǒng)一的信息收集管理平臺(tái)，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)的平臺(tái)建設(shè)，通過資源配置形成良好的運(yùn)營(yíng)機(jī)制，提高農(nóng)村商業(yè)銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力，保障其持續(xù)健康發(fā)展。

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作者:周萬紅 單位:四川宜賓金江農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司