企業(yè)財務管理

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摘要:2l世紀我國財務管理面臨著經濟全球化、從同前的實務狀況來看，我國企業(yè)財務管理工作尚處于較低水平，管理手段、方法落后，日常財務管理工作以現(xiàn)金、應收應付款、存貨等營運資金的管理為主，財務管理無法從大局上對企業(yè)經營狀況予以把握。如何提高我國企業(yè)的綜合競爭能力，加強財務管理也是一個非常關鍵的環(huán)節(jié)。企業(yè)應從各方面要求財務人員提高自身素質，熟悉新的規(guī)則和方式，不斷提高財務工作效率，使財務管理朝國際化，專業(yè)化的方向發(fā)展。

關鍵詞:財務管理變化對策

隨著中國加入世貿組織，世界經濟一體化和市場國際化已經成為企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，走國際化的合作道路是適應時展的最有效途徑。為了適應這一變化，財務管理思維也必須適應時代的變化，適應世界潮流的變化。綜觀企業(yè)財務管理的國際變化，國內的企業(yè)如何適應時代的變化，適應國際市場，特別是合資企業(yè)已迫在眉睫。只有適應國際企業(yè)財務交流的變化，與時俱進，融入世界財務管理之潮流，才能使企業(yè)財務管理達到國際水準，使企業(yè)實現(xiàn)跨越式發(fā)展。市場國際化，體現(xiàn)競爭與合作相統(tǒng)一的理財觀念。引發(fā)企業(yè)內部財務管理的觀念變化，以滿足股東、客戶及員工的利益需求來實現(xiàn)財務管理目標，也稱相關利益主體目標，這是企業(yè)生存和發(fā)展的前提。

一、新形勢下的企業(yè)財務管理的變化

（一）財務關系的輻射面擴大首先，就企業(yè)內部而言，財務管理活動涉及到企業(yè)的生產、供應、銷售等各個環(huán)節(jié)。每個部門在合理使用資金、節(jié)約資金支出、提高資金使用率上，都應接受財務的指導，并受財務管理部門的監(jiān)督和約束。同時，財務管理部門本身為企業(yè)生產管理、營銷管理、質量管理、人力物資管理等活動提供及時、準確、完整、連續(xù)的基礎資料。其次，現(xiàn)代企業(yè)財務管理還涉及到企業(yè)外部的各種關系。在市場經濟條件下，企業(yè)在市場上進行融資、投資以及收益分配的過程中與股東、債權人、金融機構、供應商、客戶、內部職工等各種利益主體之間有著千絲萬縷的聯(lián)系。

（二）管理內容的綜合性加強現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)管理是一個由生產管理、營銷管理、質量管理、技術管理、設備管理、人事管理、財務管理、物資管理等諸多子系統(tǒng)構成的復雜系統(tǒng)。誠然，除財務管理外的其他管理大多都采用實物計量的方法，從某一個方面對企業(yè)在生產經營活動中的某個部分實施組織、協(xié)調、控制，只能對企業(yè)生產經營的局部起到制約作用，不可能對整個企業(yè)的運營實施管理。財務管理則不同，作為一種價值管理，它包括籌資管理、投資管理、權益分配管理、成本管理等，是一項綜合性強的經濟管理活動。因為是價值管理，所以財務管理通過資金的收付及流動的價值形態(tài)，可以及時全面地反映商品物資的運行狀況，并可以通過價值管理形態(tài)進行商品管理。也就是說，財務管理滲透在全部經營活動之中，涉及生產、供應、銷售各環(huán)節(jié)和人、財、物各要素，因此企業(yè)內部管理應以財務管理為突破口，通過價值管理來協(xié)調、促進、控制企業(yè)的生產經營活動。

（三）市場反映靈敏度要求提高在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)成為面向市場的獨立法人實體和市場競爭主體，企業(yè)經營管理目標轉變?yōu)閷崿F(xiàn)經濟效益最大化。這是現(xiàn)代企業(yè)制度要求投入資本實現(xiàn)保值增值所決定的，也是社會主義現(xiàn)代化建設的根本要求所決定的。企業(yè)要發(fā)展，必須擴大收入，收入增加意味著人、財、物相應增加，并以資金流動的形式在企業(yè)財務上得到全面反映，對財務指標的完成產生重大影響。因此，財務管理是一切管理的基礎，抓好財務管理就是抓住了企業(yè)管理的關鍵，管理也就落到了實處。

二、新形勢下的企業(yè)財務管理的對策

（一）創(chuàng)新財務管理內容創(chuàng)新財務管理內容至少包括：第一，投資戰(zhàn)略調整為“投知”或“投智”戰(zhàn)略。知識經濟時代，企業(yè)從事生產活動所需的投資、員工、技術、市場等，均以員工的知識、能力為基礎，由此決定了“投知”或“投智”的重要性。第二，利潤分配由按資分配調整為按“經濟要素”分配。經濟要素包括土地、勞動、資本和知識。在知識經濟社會中，腦力勞動成為勞動的主要形式，因此按知識或按經濟要素分配財富是知識經濟社會的必然選擇。這種分配模式比按資產分配更符合實際。第三，日常管理內容的擴展。企業(yè)應該將無形資產管理作為財務管理的重點。在知識經濟時代，企業(yè)資產結構中，以知識為基礎的專利權、商標權、商譽等無形資產在企業(yè)的總資產中占有的比重逐漸增大。因此，在現(xiàn)階段，無形資產也應成為企業(yè)財務管理的主要對象，應建立切實反映無形資產狀況及其結果的決策指標體系，投資決策的重點應以無形資產為主，并以是否給企業(yè)帶來人力資源積累、提高人力資源質量、增強企業(yè)創(chuàng)新能力及持續(xù)發(fā)展動力作為效益評價的標準。

（二）財務管理方法應相應改變新的財務管理方法就是現(xiàn)代網絡技術和信息集成方法實現(xiàn)企業(yè)物流，資金和信息流的高度統(tǒng)一以及財務的實時管理。這種管理模式有三個基本的特點：

1.集成化管理。它不僅對財務方面進行管理，而且對庫存、生產、銷售等業(yè)務方面進行管理。

2.直接管理。通過網絡技術減少了傳統(tǒng)財務管理的許多中間環(huán)節(jié)，高層領導能直接對底層員工進行管理。

3.實時管理。總部的財務部門通過網絡及時全面了解各層次、各方面的即時會計信息，可以及時做出財務安排，實現(xiàn)財務的在線管理。

（三）加強風險管理

1.加強信用管理。首先，要確定選擇客戶的信用標準、盡量減少由于客戶拒不付款或無償債能力導致的壞賬成本。所以，財務管理部門要認真研究客戶信用狀況，為確定客戶信用等級提供依據。其次，要根據實際情況給客戶以適當的信用期限，使客戶盡早付款，促使資金盡快回籠。再次，加強對營銷隊伍的管理，明確發(fā)貨及收款權責，將貨款回收狀況同營銷人員報酬掛鉤，充分調動營銷人員發(fā)貨收款的積極性。

2.提高財務實力。擁有雄厚的財務實力是防范風險的根本。而企業(yè)財務實力的提高主要依靠生產、經營、籌資、投資等多方面的綜合戰(zhàn)略安排來實現(xiàn)。這就需要企業(yè)的財務管理部門制定一整套籌融資、投資計劃，并切實執(zhí)行，實現(xiàn)企業(yè)的經營目標。

3.建立風險監(jiān)控機制。企業(yè)財務預測是對未來融資需求的估計，其是否準確對于防范財務風險有重要作用。準確的財務預測可以使企業(yè)了解自己的資金需求，提前安排籌融資計劃，并根據融資情況安排生產和投資。與此同時，建立風險監(jiān)控機制，使企業(yè)具備風險預警機制，能對生產經營過程中的問題進行有效監(jiān)測，并及時進行信息反饋，使管理者及時對與預期不符現(xiàn)象進行調整和修正，把風險降到最低程度。

（四）改革財務機構，培養(yǎng)高素質財務人員

企業(yè)財務管理水平的高低直接影響著企業(yè)經營效益，財務管理又處于企業(yè)管理的中心地位，隨著知識經濟時代對財務機構高效靈活的要求，改革現(xiàn)有財務機構、培養(yǎng)具有創(chuàng)新能力的高素質財務人員已是當務之急。我國現(xiàn)有企業(yè)財務機構的設置大多數是金字塔型，中間層次多、效率低下，缺乏創(chuàng)新和靈活性；財務管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后，習慣地一切聽從領導，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。

三、我國企業(yè)財務管理發(fā)展的趨勢

（一）財務管理國際化隨著全球經濟一體化進程的加快，發(fā)展迅速的大中型企業(yè)形成為國際化理財的實體基礎。而電子商務、WTO的影響，讓企業(yè)所處的理財環(huán)境超越了一國范圍，業(yè)務變得更加復雜，風險隨之加劇。因此，財務管理的國際化是我國企業(yè)進行競爭的必然選擇。

由于世界各地的經濟狀況、政治制度、法律規(guī)定、文化習俗及社會背景各不相同且相互交織、錯綜復雜，這在很大程度上影響甚至決定著企業(yè)財務管理的其他方面，也是財務管理國際化問題中有別于國內單一企業(yè)財務管理重要而又顯著的特性。因此，財務管理國際化的環(huán)境具有異質性和復雜性特點。在跨國經營條件下，在復雜的理財環(huán)境中，財務管理的動因與目標呈現(xiàn)出多元性和層次性。企業(yè)在從事財務管理時，應強調資產的流動性，著重考慮企業(yè)經營過程中的風險，在謀求經濟效益的同時重視社會效益，使財務管理的各類信息具有國際可比性。財務國際化的目的是要提供具有國際可比性的會計信息，而要達到這個目的必須沖破我國傳統(tǒng)會計制度的束縛與國際會計接軌，符合國際會計準則，支持多國語言、多幣種結算和電子結算，并將財務融入Internet時代，從而適應財務的國際化需要。

（二）財務管理知識化知識經濟使企業(yè)財務管理發(fā)生了深刻的變化，客觀上要求財務管理觀念必須進行全面更新。

（1）無形資產將成為企業(yè)投資決策的重點。隨著知識資本在企業(yè)資本結構中所占主導地位的形成，無形資產必然成為企業(yè)最主要的投資對象，無形資產在企業(yè)資產結構中占有的份額越來越大。因此，企業(yè)應在尊重有形資產重要作用的同時，順應知識經濟發(fā)展的要求，重視無形資產在企業(yè)發(fā)展中的戰(zhàn)略作用和對有形資產的調控作用。

（2）人本化理財觀念發(fā)展。重視人的發(fā)展與管理是現(xiàn)代管理的基本發(fā)展趨勢，也是知識經濟的客觀要求。人是企業(yè)生產過程的主人，企業(yè)的每一項財務活動均由人發(fā)起、操作或控制，其成效如何也主要取決于人的知識水平以及努力程度。企業(yè)的財務管理工作應圍繞招攬人才而進行，企業(yè)財務管理人員只有樹立“以人為本”的思想，理解人、尊重人，把對人的激勵和培養(yǎng)放在首位，充分挖掘并發(fā)揮人的潛能，建立責、權、利相結合的財務運行機制，強化對人的激勵和約束，才能充分調動人的創(chuàng)造性、積極性和主動性。

（3）財務資本向知識資本擴展。在知識經濟時代，資本的概念發(fā)生了很大變化，不僅包括物質形態(tài)的資本、以財產所有權為形式的財務資本，而且包含了可轉換為財務資本的、非物質形態(tài)的知識資本。知識資本的價值由企業(yè)將無形資產轉化為財務收入的程度來決定。企業(yè)領導的任務是使企業(yè)擁有的知識較快地轉化為有形資產，為企業(yè)創(chuàng)造盡可能大的競爭優(yōu)勢。知識、信息、技術以及接受、利用、加工和創(chuàng)新這些信息和技術的員工，在整個財富創(chuàng)造中越來越重要。知識資本將成為企業(yè)未來利潤和現(xiàn)金流量的主要決定因素，知識資本的出現(xiàn)使企業(yè)的價值不再體現(xiàn)在企業(yè)規(guī)模上，而是體現(xiàn)在擁有知識資本的數量和質量上。

（三）財務管理網絡化網絡財務是基于Internet技術，以財務管理為核心，支持電子商務，能夠實現(xiàn)各種遠程操作和事中動態(tài)會計核算與在線財務管理，能夠處理電子單據和進行電子貨幣結算的一種全新的財務管理模式。它不是單純的財務信息系統(tǒng)，突破了信息傳遞的時空限制，使會計由事后核算轉變?yōu)閷崟r核算；企業(yè)由內部走向外部，靜態(tài)轉向動態(tài)，物理距離變成了鼠標距離，使管理延伸到全球任何一個結點。近年來，隨著網絡技術的高速發(fā)展和日益成熟，出現(xiàn)了一種新的網絡財務服務方式——APS（網絡應用服務提供商）方式。APS是一種業(yè)務租賃模式，即企業(yè)用戶無需建立自己的財務管理信息系統(tǒng)，可通過因特網上的專營網站為企業(yè)提供專業(yè)化的理財服務。

在網絡財務管理方式下，財務人員可在一個開放的環(huán)境中處理多個事項，改變以往獨立、封閉的工作單元。會計電算化的實現(xiàn)，降低了有關資源的消耗，將財務人員從繁忙的手工記賬系統(tǒng)中解脫出來；企業(yè)事務的處理過程能夠整合整個企業(yè)的內外部財務資源，全面提高企業(yè)的競爭能力；信息數據的傳遞能由供需雙方收發(fā)電子郵件或由需求方登錄供給方的網站進行訪問，獲得充分的財務管理信息，保證了財務管理信息的時效性；電子貨幣提高了結算效率，加快了資金周轉；網絡財務幫助企業(yè)實現(xiàn)了遠程記賬、查賬、報表、審計、監(jiān)控等遠程處理與在線財務管理；運用信息技術手段設定基本程序、規(guī)范權限，把財務管理制度和企業(yè)規(guī)程變成大家共同遵守的準則，以此來規(guī)范所有人的行為，可以最大限度地消除財務管理中的人為因素。

（四）財務管理的財務公司化財務公司可以跨地區(qū)、跨行業(yè)直接調劑企業(yè)成員之間的資金余缺，對集團內的投資起引導作用。這些優(yōu)點是專業(yè)銀行所不具備的，也是不能取代的。由于企業(yè)集團的成員企業(yè)具有獨立的法人地位，在成員企業(yè)之間進行內部核算和調劑資金余缺需要嚴格的手續(xù)，這使企業(yè)的“內部銀行”或“資金調劑中心”難以應對。而有著法人地位的財務公司，自然就有可能以其獨特的工作內容而成為企業(yè)集團資金運動的專門調劑者。

財務公司可以對所有子公司實行集中記賬、集中資金調配，將公司內外部緊密聯(lián)系在一起，成為一個有機整體，并基于網絡財務管理系統(tǒng)提供的信息對資金進行統(tǒng)一調配，真正發(fā)揮企業(yè)集團財務資源的聚合效應。財務公司亦可在政策許可和嚴格監(jiān)控的情況下，立足企業(yè)集團整體利益，充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，最大限度地開拓進入資本市場的渠道，以不斷完善財務公司資金來源的配置，提高自身服務能力和經營水平，進行金融服務的發(fā)展和創(chuàng)新,如與政策性金融機構和商業(yè)性金融機構的資金對接，與國家對重點企業(yè)集團各類扶持的基金對接。

（五）財務管理事前、事中化財務管理事前化主要是為了增強企業(yè)的盈利能力，保證企業(yè)資金的有效運行，主要包括財務預測、財務計劃、預算管理等，財務管理事前化為事中控制體系指明了方向、提出了要求，又為事后控制提供了考核的依據。通過事前化管理，在保證產供銷良性循環(huán)的基礎上，將各類消耗和資金控制在一個最低標準上，從而使企業(yè)的多項目標處于嚴格的控制中。公司應事先根據過去的財務資料和未來趨勢預測資金的財務需求，提前安排投融資計劃，否則就易發(fā)生現(xiàn)金周轉問題。

財務控制是公司管理控制的核心部分，這是由財務管理所具有的價值決定的。財務控制利用全面預算工具等，將各個部門的資源合理、有效地組合起來，以期與公司戰(zhàn)略計劃相一致。財務管理網絡化的實施，會使傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)的滯后性逐步得到改善，使財務管理的事中控制成為可能。在公司經營活動中，當不規(guī)范的經濟業(yè)務發(fā)生時，管理者可采取有效的手段做到實時動態(tài)控制。企業(yè)發(fā)展越快、規(guī)模越大，事中控制問題就越突出。隨著財務管理網絡化的建設，企業(yè)借助于互聯(lián)網和企業(yè)內部網絡獲得信息的速度相應加快，這為按照統(tǒng)一、實時的信息就事件的處理過程進行全面控制，加快決策速度提供了基礎。

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