研究國(guó)際稅收管理新形勢(shì)

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一、國(guó)際稅收管理新形勢(shì)

（一）避免雙重征稅協(xié)定數(shù)量持續(xù)增加

世界范圍內(nèi)稅收環(huán)境更加公平不斷擴(kuò)大和完善避免雙重征稅協(xié)定網(wǎng)絡(luò)是各國(guó)國(guó)際稅收管理最重要的任務(wù)之一。近年來(lái)，各國(guó)高度重視稅收協(xié)定的修訂和新簽工作。發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家一方面繼續(xù)新簽稅收協(xié)定，另一方面也對(duì)一些過(guò)時(shí)的稅收協(xié)定進(jìn)行了修訂和重簽；部分發(fā)展中國(guó)家和其他國(guó)家簽署稅收協(xié)定的步伐加快。根據(jù)國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局（IBFD）網(wǎng)站稅收協(xié)定數(shù)據(jù)庫(kù)的統(tǒng)計(jì)，截至2013年3月25日，全世界共簽訂了6200多個(gè)避免對(duì)所得、資本以及遺產(chǎn)和贈(zèng)與雙重征稅的協(xié)定，357個(gè)有關(guān)交通運(yùn)輸?shù)亩愂諈f(xié)定。從近幾年的情況看，2008年1月1日至今，避免對(duì)所得、資本以及遺產(chǎn)和贈(zèng)與雙重征稅的協(xié)定新增了1500多個(gè)，交通運(yùn)輸稅收協(xié)定新增了57個(gè)。2012年1月1日至2013年3月25日期間，上述兩種協(xié)定分別新增了270多個(gè)和2個(gè)。

（二）加大反避稅力度

增加財(cái)政收入以應(yīng)對(duì)更加復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)反避稅是國(guó)際稅收管理的重中之重。20世紀(jì)80年代以來(lái)，隨著跨國(guó)公司不斷發(fā)展壯大，發(fā)達(dá)國(guó)家紛紛加大了反避稅力度，發(fā)展中國(guó)家隨后也開始重視和加強(qiáng)反避稅工作。近10年來(lái)，特別是2008年以來(lái)，世界范圍的反避稅力度更趨強(qiáng)硬。采取的主要措施如下：

1．進(jìn)一步制定和完善反避稅相關(guān)法律和規(guī)定

反避稅相關(guān)法律和規(guī)定一般是指涉及轉(zhuǎn)讓定價(jià)、預(yù)約定價(jià)、受控外國(guó)公司、資本弱化、成本分?jǐn)倕f(xié)議、一般反避稅條款、避稅地等方面的法律和規(guī)定。目前，發(fā)達(dá)國(guó)家和不少發(fā)展中國(guó)家都制定了反避稅相關(guān)法律和規(guī)定。近年來(lái)，為了加強(qiáng)對(duì)跨境納稅人的管理，很多國(guó)家進(jìn)一步加強(qiáng)了反避稅法律和規(guī)定的制定和完善。例如，越南、澳大利亞分別于2010年、2012年并開始執(zhí)行新的轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則，意大利、智利、希臘也分別于2010年、2012年、2013年初對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則進(jìn)行了修訂；比利時(shí)于2012年開始實(shí)施新的資本弱化規(guī)定；美國(guó)2009年出臺(tái)反避稅地法案；很多國(guó)家正在不斷加強(qiáng)受控外國(guó)公司法和反濫用條款的規(guī)定，等等。

2.積極應(yīng)對(duì)涉稅中介的惡意稅收籌劃

近幾年來(lái)，制定相關(guān)制度應(yīng)對(duì)涉稅中介惡意稅收籌劃被一些國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)提上了議事日程。美國(guó)和英國(guó)分別于2003年和2004年實(shí)行了“應(yīng)報(bào)告交易制度”、“未來(lái)遵從協(xié)議”和“披露制度”，要求提供惡意稅收籌劃的涉稅中介向稅務(wù)部門披露惡意稅收籌劃的相關(guān)信息，不進(jìn)行披露者要受到相關(guān)處罰。2008年經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）了《對(duì)稅務(wù)中介作用的研究（2008年）》，對(duì)涉稅中介在稅收不遵從以及推廣“不可接受的稅負(fù)最小化安排”中所起的作用進(jìn)行了較為深入的研究并提出了一些應(yīng)對(duì)措施。另外，OECD建立并正在不斷完善《OECD惡意稅收籌劃方案手冊(cè)》，目的是為相關(guān)國(guó)家及時(shí)分享最新出現(xiàn)的惡意稅收籌劃方案信息以及應(yīng)對(duì)措施提供一個(gè)平臺(tái)。歐盟在打擊惡意稅收籌劃方面也取得了進(jìn)展。2013年4月23日，歐洲委員會(huì)宣布建立“良好的稅務(wù)管理平臺(tái)”，該平臺(tái)將跟蹤各成員國(guó)在應(yīng)對(duì)惡意稅收籌劃和打擊避稅港方面取得的進(jìn)展，其目的是確保成員國(guó)在協(xié)調(diào)的歐盟框架內(nèi)，能夠?qū)ι鲜鰡?wèn)題采取實(shí)質(zhì)性且有效的行動(dòng)，并有利于利益相關(guān)各方分享有關(guān)方法和經(jīng)驗(yàn)。

3．歐盟通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)主文件制度規(guī)范同期資料管理

相關(guān)信息的缺失是實(shí)施反避稅工作最大的障礙，嚴(yán)重困擾反避稅調(diào)查工作。為了方便歐盟成員國(guó)全面掌握跨國(guó)企業(yè)的相關(guān)信息，同時(shí)減少歐盟境內(nèi)的跨國(guó)公司重復(fù)為各成員國(guó)提供轉(zhuǎn)讓定價(jià)證明文件，減輕相關(guān)企業(yè)負(fù)擔(dān)，從2005年11月開始，歐洲委員會(huì)決定在歐盟成員國(guó)范圍內(nèi)，通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)主文件的形式，把跨國(guó)企業(yè)提供的轉(zhuǎn)讓定價(jià)文件標(biāo)準(zhǔn)化。轉(zhuǎn)讓定價(jià)主文件是指由跨國(guó)企業(yè)提供的全面反映所屬企業(yè)集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易全貌的轉(zhuǎn)讓定價(jià)文件，主要包括兩方面內(nèi)容：一是普通的標(biāo)準(zhǔn)化信息，應(yīng)說(shuō)明跨國(guó)企業(yè)所有歐盟集團(tuán)成員的關(guān)聯(lián)關(guān)系，譬如業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的一般說(shuō)明、涉及歐盟的關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的一般說(shuō)明、關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策的一般說(shuō)明。二是特定國(guó)家的證明文件。應(yīng)當(dāng)包括適用于相關(guān)特定成員國(guó)的一套標(biāo)準(zhǔn)化的證明文件。每套特定國(guó)家的證明文件都包括與該國(guó)相關(guān)的信息，譬如企業(yè)在該國(guó)國(guó)內(nèi)交易數(shù)量、合同條款及所使用的特定轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。所有歐盟相關(guān)成員國(guó)都有權(quán)訪問(wèn)主文件內(nèi)容中相同的普通證明文件信息，而特定國(guó)家的證明文件則通常僅可由相關(guān)的特定成員國(guó)訪問(wèn)。近幾年來(lái)，歐盟轉(zhuǎn)讓定價(jià)主文件得到了廣泛應(yīng)用，在提高反避稅工作質(zhì)量和效率方面成效突出。

4.G20聯(lián)手OECD打擊跨國(guó)公司稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行為

2013年2月，在莫斯科舉行的G20財(cái)長(zhǎng)與央行行長(zhǎng)會(huì)議討論了OECD有關(guān)跨國(guó)公司避稅問(wèn)題的調(diào)查報(bào)告——《解決稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移》。該報(bào)告認(rèn)為，稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移是納稅人將所得從經(jīng)濟(jì)行為的實(shí)際發(fā)生地轉(zhuǎn)移到其他地區(qū)，從而實(shí)現(xiàn)無(wú)稅或低稅的行為。當(dāng)前，這種現(xiàn)象在OECD成員國(guó)和非成員國(guó)之間愈來(lái)愈普遍，嚴(yán)重?fù)p害了世界范圍內(nèi)的稅收公平和資源有效配置以及相關(guān)國(guó)家的稅收主權(quán)和稅收收入。報(bào)告提出了需要進(jìn)行深入研究的領(lǐng)域，并計(jì)劃在此基礎(chǔ)上實(shí)施一個(gè)廣泛協(xié)作的行動(dòng)計(jì)劃。隨后，OECD于2013年7月19日了《稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃》，提出了包括：

（1）應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收挑戰(zhàn)；

（2）使雙性錯(cuò)配安排(hybridmismatcharrangement)產(chǎn)生的結(jié)果失效；

（3）強(qiáng)化受控外國(guó)公司規(guī)則；

（4）限制通過(guò)利息扣除和其他財(cái)務(wù)支付進(jìn)行的稅基侵蝕

（5）更加有效地對(duì)抗有害稅收實(shí)踐；

（6）防止協(xié)定濫用；

（7）防止常設(shè)機(jī)構(gòu)人為避稅；

（8）確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造一致：無(wú)形資產(chǎn)；

（9）確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造一致：風(fēng)險(xiǎn)和資本；

（10）確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造一致：其他高風(fēng)險(xiǎn)交易；

（11）建立一套用于收集和分析有關(guān)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的數(shù)據(jù)并采取應(yīng)對(duì)行動(dòng)的方法；

（12）要求納稅人披露其使用的惡意稅收籌劃安排；

（13）重審轉(zhuǎn)讓定價(jià)文件；

（14）使?fàn)幎私鉀Q機(jī)制更加有效；

（15）發(fā)展多邊工具這15個(gè)行動(dòng)計(jì)劃，并制定了每個(gè)計(jì)劃詳細(xì)的產(chǎn)出（output）以及完成的最后期限。上述15個(gè)行動(dòng)計(jì)劃將于2015年底全部完成。可以預(yù)見，《稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃》的實(shí)施將開創(chuàng)打擊跨國(guó)公司避稅的新局面。

（三）大力加強(qiáng)跨國(guó)稅收征管互助

強(qiáng)化境外稅源管理隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步深化和發(fā)展，一國(guó)居民在境外的所得和財(cái)產(chǎn)日趨增加，強(qiáng)化境外稅源管理成為各國(guó)稅務(wù)部門面臨的最嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)之一。近年來(lái)，發(fā)達(dá)國(guó)家和部分發(fā)展中國(guó)家高度重視通過(guò)國(guó)家之間的稅收征管互助來(lái)加強(qiáng)境外稅源管理，采取的主要措施如下：

1.加快情報(bào)交換協(xié)定的簽訂工作

2008年OECD啟動(dòng)了更新稅收管轄地履行情報(bào)交換準(zhǔn)則判斷標(biāo)準(zhǔn)的工作，并于2009年正式成立稅收透明度與情報(bào)交換全球論壇。為了保證稅收情報(bào)交換協(xié)議的質(zhì)量，OECD開展了同行審議，為各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取本國(guó)納稅人在海外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及在海外賬戶中的資金信息創(chuàng)造了有利條件。近年來(lái)，情報(bào)交換協(xié)議的簽署量迅速增加。根據(jù)IBFD網(wǎng)站稅收協(xié)定數(shù)據(jù)庫(kù)的統(tǒng)計(jì)，截至2013年3月25日，全世界共簽訂了1091個(gè)情報(bào)交換協(xié)定，其中，2008年1月1日以后簽訂的情報(bào)交換協(xié)定迅速增加，為1034個(gè)，2012年1月1日至2013年3月25日期間簽訂了149個(gè)。由此可見，擴(kuò)大情報(bào)交換協(xié)定網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)成為各國(guó)加強(qiáng)境外稅源管理最有效的途徑之一。

2.《多邊稅收征管互助公約》促進(jìn)國(guó)際多邊稅收征管合作新機(jī)制的形成

為應(yīng)對(duì)國(guó)際逃避稅日益嚴(yán)重的現(xiàn)狀，促進(jìn)國(guó)際稅收合作和保障納稅人利益，2010年歐洲理事會(huì)和OECD對(duì)1988年制定的《多邊稅收征管互助公約》進(jìn)行了修訂。新公約力求與國(guó)際認(rèn)可的透明度和情報(bào)交換標(biāo)準(zhǔn)保持一致，并開放給世界各國(guó)簽署。特別值得一提的是，新公約除了涉及雙邊稅收協(xié)定所涉及的所得、資本和財(cái)產(chǎn)稅，還涵蓋了增值稅和社會(huì)保障稅的征管合作。截至2013年8月27日中國(guó)正式簽署公約，G20全部成員國(guó)簽署了公約，全世界共有56個(gè)國(guó)家簽署了公約。新公約的廣泛簽署標(biāo)志著各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作正在從雙邊合作向多邊合作發(fā)展，稅收情報(bào)交換正在從專項(xiàng)情報(bào)交換向自動(dòng)情報(bào)交換轉(zhuǎn)化。可以預(yù)見，新公約將在促進(jìn)締約國(guó)信息交換、追繳協(xié)助和文書送達(dá)等多邊稅收征管合作方面發(fā)揮很好的作用。

3．與避稅地簽訂稅收協(xié)議嚴(yán)厲制裁避稅地

長(zhǎng)期以來(lái)，歐美西方發(fā)達(dá)國(guó)家一直致力于防范避稅地，也出臺(tái)了相關(guān)制度和政策。2008年以后，迫于本國(guó)財(cái)政壓力，以美國(guó)為首的西方發(fā)達(dá)國(guó)家打擊國(guó)際避稅地的力度空前增強(qiáng)，其中最重要的措施之一就是打破瑞士銀行保密制度，與瑞士簽訂稅收協(xié)議。在打破瑞士銀行保密制度方面，美國(guó)首當(dāng)其沖，早在2009年初，美國(guó)司法部就向瑞銀集團(tuán)提起刑事起訴，指控其幫助美國(guó)客戶隱瞞個(gè)人賬戶信息，逃避美國(guó)稅收，要求對(duì)這些客戶進(jìn)行逃稅檢查。從2011年起，德國(guó)、英國(guó)、奧地利、希臘、意大利、美國(guó)等國(guó)先后與瑞士簽訂稅收協(xié)議，對(duì)本國(guó)納稅人之前在瑞士銀行中隱藏的未申報(bào)海外資產(chǎn)補(bǔ)征稅款，同時(shí)建立一種預(yù)提稅制度，由瑞士銀行從該國(guó)納稅人賬戶中就未來(lái)的所得預(yù)提稅款，轉(zhuǎn)交該國(guó)政府，而不再與該國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行自動(dòng)涉稅情報(bào)交換。

4.美國(guó)出臺(tái)《海外賬戶稅收遵從法案》，與多國(guó)簽訂政府間合作協(xié)議

為了提高本國(guó)納稅人海外金融資產(chǎn)和海外賬戶的稅收遵從度，美國(guó)于2010年頒布了《海外賬戶稅收遵從法案》（FATCA）。該法案一方面要求擁有超過(guò)一定數(shù)額的特定海外金融資產(chǎn)的美國(guó)納稅人必須向國(guó)內(nèi)收入局（IRS）報(bào)告其資產(chǎn)，并填報(bào)納稅申報(bào)表；另一方面還要求外國(guó)金融機(jī)構(gòu)直接向IRS報(bào)告，或經(jīng)本國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)自動(dòng)情報(bào)交換向IRS報(bào)告有關(guān)美國(guó)納稅人所持有的金融賬戶信息，以及由美國(guó)納稅人擁有實(shí)質(zhì)所有權(quán)的外國(guó)實(shí)體所持有的金融賬戶信息。2012年7月26日，美國(guó)財(cái)政部了為執(zhí)行FATCA的政府間合作協(xié)議范本，并于2013年8月進(jìn)行了最新修訂，要求相關(guān)國(guó)外金融機(jī)構(gòu)通過(guò)國(guó)內(nèi)收入局FATCA登記網(wǎng)站向國(guó)內(nèi)收入局進(jìn)行登記。2013年7月美國(guó)財(cái)政部宣布已與丹麥、德國(guó)、愛爾蘭、日本、墨西哥、挪威、西班牙、瑞士、英國(guó)9個(gè)國(guó)家簽訂了執(zhí)行FATCA的政府間協(xié)議，并正在與80多個(gè)其他國(guó)家和地區(qū)進(jìn)行相關(guān)磋商和對(duì)話。此外，英國(guó)正在與馬恩島商討簽訂一個(gè)類似協(xié)議。

5.歐盟進(jìn)一步加強(qiáng)自動(dòng)情報(bào)交換，嚴(yán)厲打擊跨國(guó)避稅

2013年4月9日，英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、意大利和西班牙5國(guó)宣布建立多邊自動(dòng)情報(bào)交換試點(diǎn)機(jī)制。同時(shí)，上述5國(guó)還建議歐盟建立銀行信息自動(dòng)交換機(jī)制，以有效追捕逃稅者。2013年6月12日，歐盟委員會(huì)提交了一份擴(kuò)大歐盟內(nèi)部自動(dòng)情報(bào)交換內(nèi)容的建議，要求成員國(guó)之間的自動(dòng)情報(bào)交換擴(kuò)大到股息紅利、資本利得、其他金融收益、賬戶余額等，并取消成員國(guó)之間取得相關(guān)情報(bào)的限制。

（四）加強(qiáng)國(guó)際稅收管理機(jī)構(gòu)人員建設(shè)，提供強(qiáng)有力的組織保障

近年來(lái)，從世界各國(guó)情況看，強(qiáng)化國(guó)際稅收管理機(jī)構(gòu)，特別是加強(qiáng)對(duì)反避稅機(jī)構(gòu)的管理已成為趨勢(shì)，采取的措施主要有：一是成立專門負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)讓定價(jià)、預(yù)約定價(jià)的機(jī)構(gòu)；二是充實(shí)內(nèi)部專業(yè)人員隊(duì)伍；三是充分利用外腦。在成立專門機(jī)構(gòu)方面，具有代表性的措施有：1.英國(guó)皇家稅務(wù)和海關(guān)總署于2008年成立了專門負(fù)責(zé)處理全國(guó)所有轉(zhuǎn)讓定價(jià)案件管理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)工作組（TransferPricingGroup,TPG），該工作組由約60人組成，其中20～30人在英國(guó)皇家稅務(wù)和海關(guān)總署的國(guó)際企業(yè)司（theBusinessInternationalUnit）工作。2.美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局于2009年成立了轉(zhuǎn)讓定價(jià)委員會(huì)，并在大企業(yè)與國(guó)際司內(nèi)部增設(shè)了全球巨富處（GlobalHighWealth），主要負(fù)責(zé)監(jiān)控涉嫌離岸逃稅的美國(guó)富人。3.意大利于2009年在國(guó)家稅務(wù)局組建了預(yù)約定價(jià)工作組。在充實(shí)內(nèi)部專業(yè)人員隊(duì)伍方面，2007-2009年，專門從事轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理和調(diào)查的人員，加拿大增加了大約3%，挪威從大約50人增加到了80～100人，奧地利增加了70%，日本增加了25%。在發(fā)展中國(guó)家和新興國(guó)家中，韓國(guó)、巴西、哥倫比亞、厄瓜多爾、墨西哥、委內(nèi)瑞拉、越南、埃及、愛沙尼亞、以色列、哈薩克斯坦、立陶宛、波蘭、斯洛伐克、土耳其等發(fā)展中國(guó)家也已經(jīng)增加或計(jì)劃增加反避稅專業(yè)人員。在充分利用外腦方面，英國(guó)的做法最具代表性。英國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)工作組可以根據(jù)每一項(xiàng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的實(shí)際情況，隨時(shí)調(diào)用專門或非專門從事轉(zhuǎn)讓定價(jià)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家、商業(yè)部門專家、律師、會(huì)計(jì)師以及系統(tǒng)分析師加入特定轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查組。

二、對(duì)我國(guó)國(guó)際稅收管理的幾點(diǎn)建議

面對(duì)風(fēng)雨突變的世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和更具挑戰(zhàn)性的國(guó)際稅收管理新形勢(shì)，我國(guó)必須大力加強(qiáng)國(guó)際稅收管理，從而更好地維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益，為我國(guó)全面提高開放性經(jīng)濟(jì)水平服務(wù)。

（一）大力加強(qiáng)國(guó)際稅收管理機(jī)構(gòu)和人才隊(duì)伍建設(shè)

我國(guó)國(guó)際稅收管理機(jī)構(gòu)不夠健全、人才匱乏的問(wèn)題一直存在，雖然近幾年有所改善，但遠(yuǎn)不能滿足日益增加的國(guó)際稅收管理事務(wù)的需要。為了適應(yīng)當(dāng)前以加強(qiáng)跨境稅源管理為顯著特征的國(guó)際稅收管理新形勢(shì)的需要，借鑒其他國(guó)家不斷加強(qiáng)國(guó)際稅收管理機(jī)構(gòu)和人才隊(duì)伍建設(shè)的做法，我們迫切需要把加強(qiáng)機(jī)構(gòu)和人才隊(duì)伍建設(shè)作為當(dāng)前國(guó)際稅收管理工作的首要任務(wù)來(lái)抓。

（二）積極開展對(duì)國(guó)際稅收管理新形勢(shì)的研究和應(yīng)對(duì)工作

當(dāng)前，我們應(yīng)當(dāng)抓緊對(duì)下列問(wèn)題進(jìn)行研究并提出應(yīng)對(duì)措施：一是如何借鑒其他國(guó)家的做法和經(jīng)驗(yàn)應(yīng)對(duì)涉稅中介的惡意稅收籌劃。二是如何應(yīng)對(duì)跨國(guó)公司稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行為。三是如何應(yīng)對(duì)其他國(guó)家出臺(tái)的新的反避稅措施。四是如何貫徹實(shí)施《多邊稅收征管互助公約》。五是與美國(guó)簽訂《海外賬戶稅收遵從法案政府間協(xié)議》的可行性等。

（三）積極參與國(guó)際組織牽頭的制定和磋商相關(guān)國(guó)際稅收原則、制度和方法的工作以及其他國(guó)際會(huì)議和活動(dòng)

作為世界第二大經(jīng)濟(jì)實(shí)體和國(guó)際地位日益提高的最重要的發(fā)展中國(guó)家之一，我國(guó)必須積極參與國(guó)際組織牽頭制定和磋商的相關(guān)國(guó)際稅收原則、制度和方法的工作以及其他國(guó)際會(huì)議和活動(dòng)，在制定新的國(guó)際稅收規(guī)則中維護(hù)和爭(zhēng)取發(fā)展中國(guó)家的稅收權(quán)益，從而逐步打破和改變目前以發(fā)達(dá)國(guó)家為主導(dǎo)的國(guó)際稅收規(guī)則制定格局，使發(fā)達(dá)國(guó)家能夠在更廣泛的范圍內(nèi)開展與發(fā)展中國(guó)家的稅收合作。目前，我國(guó)需要更加積極地參加OECD財(cái)政事務(wù)委員會(huì)下屬工作組的工作，積極參與OECD等國(guó)際組織對(duì)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)讓定價(jià)、《國(guó)際稅收征管互助公約》實(shí)施平臺(tái)、跨境服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)增值稅問(wèn)題等方面的研究工作，以及稅收透明度和情報(bào)交換全球論壇及同行審議工作等。

作者：陳琍單位：國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所