稅務(wù)系統(tǒng)績效管理探析

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［摘要］經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的速度提升了工商業(yè)發(fā)展的廣度，工商業(yè)的發(fā)展尤其重視績效管理，因此，績效管理成為促進(jìn)工商業(yè)發(fā)展的重要手段，而后，隨著政府管理方式的創(chuàng)新和變革，績效管理隨即進(jìn)入政府的管理體系建設(shè)中，成為國家治理的重要手段。稅務(wù)部門中引入績效管理能較好地提升職工的積極性和熱情，提升稅務(wù)部門辦公的滿意度，減少稅務(wù)執(zhí)法的風(fēng)險，所以績效管理在稅務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)中十分重要。但是需要注意的是，時代的發(fā)展，使得管理越發(fā)復(fù)雜，要求越來越高，稅務(wù)系統(tǒng)要實(shí)現(xiàn)全面升級換代就需要在稅務(wù)系統(tǒng)績效管理中導(dǎo)入平衡計(jì)分卡，這是一個全新的戰(zhàn)略系統(tǒng)，能逐漸優(yōu)化稅務(wù)系統(tǒng)的績效管理，從而提升稅務(wù)系統(tǒng)績效管理的水平。

［關(guān)鍵詞］平衡計(jì)分卡；稅務(wù)系統(tǒng)；績效管理；探析

績效管理對于政府的管理十分重要，是政府提升公信力的重要工具，從歷史上來看，我國在20世紀(jì)90年代中期就已經(jīng)開始在政府管理中運(yùn)用績效管理來評估。2011年國務(wù)院正式對績效管理批準(zhǔn)試點(diǎn)。2012年，黨的十八大報(bào)告提出：“提升國家治理能力現(xiàn)代化，需要推進(jìn)績效管理工作。”隨后在2017年黨的報(bào)告中對較績效管理也做出相應(yīng)的要求：“建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有利的預(yù)算制度，全面實(shí)施績效管理，將績效管理提高到一個前所未有的高度。”從中央出臺的文件中可以知曉績效管理已經(jīng)成為政府工作中的重要組成部分，稅務(wù)部門作為管理國家經(jīng)濟(jì)和稅收的部門，理應(yīng)重視績效管理的應(yīng)用，創(chuàng)新稅務(wù)系統(tǒng)的績效管理。

1何為績效管理和平衡計(jì)分卡

績效管理在國外又被稱為是績效產(chǎn)出說、績效行為說以及績效綜合說等概念表述，基本的核心觀點(diǎn)認(rèn)為除了績效管理主體存在差異外，多數(shù)的客體或者行為者都相同，換言之，績效管理也就是為了實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)而開展的關(guān)于績效計(jì)劃、績效實(shí)施、績效考評和績效反饋的活動的總稱。而在政府績效考核上，國外學(xué)者將研究的重點(diǎn)放在績效考核結(jié)果以及公眾參與性上，重視市場或者顧客的反應(yīng)，同時在此基礎(chǔ)上提出適合政府績效考核的模型和方法；國內(nèi)學(xué)者關(guān)于績效管理的研究重點(diǎn)在政府績效考核基本要義上，對政府績效考核主體、客體以及指標(biāo)等方面的研究也有所涉及。在平衡計(jì)分卡的研究方面，第一次提出平衡計(jì)分卡概念的是兩位國外學(xué)者Kaplan和Norton，他們于1992年在哈佛商業(yè)評論上發(fā)表了一篇文章，主要針對12家公司的業(yè)績管理進(jìn)行研究和評估，之后兩位學(xué)者出版著作進(jìn)一步對平衡計(jì)分卡展開研究，將平衡計(jì)分卡的研究拓寬到企業(yè)的績效管理上，使其成為評估企業(yè)績效的重要工具。平衡計(jì)分卡的重心在“平衡”，圍繞著中心有四個維度共同評估組織目標(biāo)業(yè)績，因果價值判斷是其分析的手段，主要由三個層次組成：一是策略目標(biāo)；二是細(xì)分目標(biāo)；三是執(zhí)行層面的目標(biāo)；總之，平衡計(jì)分卡逐漸在政府稅務(wù)系統(tǒng)的績效管理建設(shè)中運(yùn)用較多。

2將平衡計(jì)分卡引入稅務(wù)系統(tǒng)的績效管理中

2.1基本框架設(shè)計(jì)

平衡計(jì)分卡的優(yōu)勢在于促進(jìn)績效管理體系的完善，推動績效管理暢通運(yùn)行，因此，提升績效管理的水平需要平衡計(jì)分卡的支持。一般而言，要因地制宜地設(shè)計(jì)績效管理體系，在基本框架的設(shè)計(jì)上以平衡計(jì)分卡的四個緯度為前提。在利用平衡計(jì)分卡設(shè)計(jì)績效管理時，需要考慮到政府與企業(yè)在性質(zhì)、價值、管理目標(biāo)等方面存在差異，所以在績效管理的評估方面也存在差異。就稅務(wù)系統(tǒng)績效管理而言，平衡計(jì)分卡的框架設(shè)計(jì)需要結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，才能具有實(shí)用性。例如，完善的稅務(wù)機(jī)關(guān)平衡計(jì)分卡績效考評體系主要由公共行政管理部門績效考評理論、平衡計(jì)分卡理論、稅務(wù)機(jī)關(guān)績效考評體系以及稅務(wù)機(jī)關(guān)職能定位四部分組成。在框架設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上，首先要明確稅務(wù)機(jī)關(guān)的戰(zhàn)略目標(biāo)，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，在確定長遠(yuǎn)目標(biāo)的同時要對長遠(yuǎn)目標(biāo)有個大致的陳述，從而體現(xiàn)出公平執(zhí)法、細(xì)節(jié)服務(wù)的特點(diǎn)，平衡計(jì)分卡要融入人本思想才能更好地作用在績效管理上；其次，設(shè)置各類指標(biāo)，以稅收的六大體系為設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)，逐個分解任務(wù)，將指標(biāo)落實(shí)下來，具體到任務(wù)書、時間表、路線圖、責(zé)任狀等每一環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格把關(guān)。

2.2要素分析

在平衡計(jì)分卡的要素分析上，主要有以下幾個方面的內(nèi)容：一是財(cái)務(wù)要素，稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本職責(zé)就是做好財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)績效指標(biāo)應(yīng)該是重點(diǎn)的工作內(nèi)容。一般而言，稅收征收有四項(xiàng)要求：嚴(yán)格征稅、堵漏增收、預(yù)測收入形勢、做好收入分析；其中，依法征收體現(xiàn)出收入的質(zhì)量，收入預(yù)測可以用收入預(yù)測準(zhǔn)確率來表現(xiàn)，收入分析具象化為報(bào)告和數(shù)據(jù)的形式。與此同時，稅收任務(wù)的數(shù)量決定著稅收工作的質(zhì)量。此外，還可以增設(shè)四個二級指標(biāo)。二是納稅人要素，稅務(wù)部門的服務(wù)質(zhì)量關(guān)乎著黨和政府的形象，所以在納稅服務(wù)方面要通過納稅人的指標(biāo)來提升納稅的服務(wù)水平，進(jìn)而推動和諧納稅關(guān)系的建立，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行。因此，在納稅人指標(biāo)的設(shè)置上，要重視對納稅人的服務(wù)質(zhì)量、提升辦稅的效率、落實(shí)納稅制度等，提升對納稅人的服務(wù)質(zhì)量，在稅收中優(yōu)化各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，找出經(jīng)濟(jì)發(fā)展問題，從而為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和資源的配置服務(wù)；同時在稅戶的評價上可以通過建立第三方評價體系的方式來優(yōu)化服務(wù)水平，拓寬服務(wù)范圍，創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。三是在內(nèi)部管理要素上，以稅收征管改革為背景，找準(zhǔn)稅務(wù)部門的優(yōu)勢，才能將平衡計(jì)分卡用于突破傳統(tǒng)績效管理，借助定性和定量來分析可知，首先在稅收征管的背景下，需要著重考慮稅源、設(shè)備、征收難度以及納稅意識等方面內(nèi)容，進(jìn)而保證征管的質(zhì)量和效率；其次，提高稅務(wù)監(jiān)督的水平，完善監(jiān)督管理機(jī)制，為績效管理提供保障；再次，了解稅收戰(zhàn)略是為了更好防范執(zhí)法風(fēng)險，確立行政執(zhí)法的相關(guān)責(zé)任；最后是擴(kuò)大稅收宣傳的力度，以宣傳教育為手段，提升納稅申報(bào)的概率。四是在學(xué)習(xí)成長因素上，平衡計(jì)分卡應(yīng)用在稅務(wù)系統(tǒng)績效管理中，需要稅務(wù)人員通過學(xué)習(xí)來掌握平衡計(jì)分卡的使用，進(jìn)而不斷完善稅務(wù)系統(tǒng)的管理。在學(xué)習(xí)和成長方面，稅務(wù)工作人員要提升自己的專業(yè)素養(yǎng)，從而提升辦事的效率，為此，需要不斷創(chuàng)新學(xué)習(xí)能力，學(xué)習(xí)平衡計(jì)分卡，采用平衡計(jì)分卡來改善稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的績效管理，不僅要考慮納稅人與納稅機(jī)關(guān)的關(guān)系，同時還要積極協(xié)調(diào)納稅工作，提升為納稅人服務(wù)的水平，獲取納稅人對納稅機(jī)關(guān)的滿意度，因此，在這一要素上，平衡計(jì)分卡要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)人員的學(xué)習(xí)和成長，就需要涉及四個維度的內(nèi)容：納稅人的滿意度、學(xué)習(xí)能力、業(yè)務(wù)創(chuàng)新能力以及黨風(fēng)廉政建設(shè)。

2.3指標(biāo)體系

在戰(zhàn)略目標(biāo)確定后，便是確定具體的績效評估指標(biāo)體系。一般而言，對稅務(wù)系統(tǒng)績效管理而言，需要根據(jù)各個稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)際工作內(nèi)容來確定各自的指標(biāo)體系。在這里，以某市的稅務(wù)機(jī)關(guān)為例，在指標(biāo)體系上確定為四層：1.目標(biāo)層；2.維度層；3.一級標(biāo)準(zhǔn)層；4.二級標(biāo)準(zhǔn)層。目標(biāo)層是宏觀策略，目標(biāo)層劃分納稅人、稅收質(zhì)量、依法納稅、行政效能以及組織建設(shè)五個維度，維度層再細(xì)分為一級或二級指標(biāo)。隨后進(jìn)行特征向量的計(jì)算：W=（0.1924，0.1195，0.4821，0.0456，0.1601）可知，最大特征值為5.0965，一致性指標(biāo)為0.0241，查表可知，一致性檢驗(yàn)顯示各指標(biāo)的權(quán)重是合理的。因?yàn)閏r<0.1，矩陣檢驗(yàn)具有一致性。

3平衡計(jì)分卡導(dǎo)入稅務(wù)系統(tǒng)績效管理的保障體系

上述可知，平衡計(jì)分卡在稅務(wù)系統(tǒng)的績效管理中發(fā)揮著較大的作用，而對稅務(wù)部門而言，要將平衡計(jì)分卡落實(shí)在稅務(wù)系統(tǒng)績效管理中需要提供以下的保障：首先在理念上要充分意識到平衡計(jì)分卡的重要性，了解平衡計(jì)分卡對績效管理的突出作用，在平衡計(jì)分卡的指引下將績效管理細(xì)分為指標(biāo)，緊抓考評，指導(dǎo)工作，形成“層層負(fù)責(zé)，人人向上”的工作環(huán)境，同時加大對績效管理的培訓(xùn)力度，拓寬稅務(wù)工作人員對績效管理的認(rèn)識，從而更好地參與到績效管中來。其次，在組織上堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級管理，制定戰(zhàn)略目標(biāo)引領(lǐng)各個維度目標(biāo)。各個部門要加強(qiáng)合作；再次，在機(jī)制上，要完善稅務(wù)機(jī)制，推動稅務(wù)系統(tǒng)的完善，才能保障績效管理工作的有序開展，借助績效獎懲激勵機(jī)制，將個人績效與組織績效掛鉤。最后，在文化上，要建設(shè)組織文化，為績效考核的實(shí)施提供環(huán)境支持，如更新稅務(wù)績效文化理念，打造績效園地等。

4結(jié)語

隨著時代的不斷發(fā)展，各個行業(yè)在不斷進(jìn)行創(chuàng)新，由此，在稅務(wù)系統(tǒng)的績效管理上也不斷創(chuàng)新管理方式，以提升績效管理的水平，激發(fā)職工工作的積極性。在此背景下，平衡計(jì)分卡出現(xiàn)在稅務(wù)系統(tǒng)績效管理中，給稅務(wù)系統(tǒng)的績效管理帶來了極大的便利，推動了稅務(wù)系統(tǒng)的績效管理工作。

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作者:朱晨浩 單位:西安石油大學(xué)