供電企業財務預算科學管理

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【摘要】全面預算管理是一種集系統化、戰略化、人本化理念為一體的現代企業管理模式。供電企業堅持以科學發展觀指導全面預算管理，不僅是形式上的創新，更是一項管理上的創新。科學發展觀強調以人為本，全面、協調和可持續發展，在預算管理的過程中，用科學發展觀作為指導將使企業的預算目標更加明確，并能以更高的管理效率、更優的發展質量、更有效的資源配置來實現企業的戰略發展目標，促進企業可持續發展。

【關鍵詞】科學發展觀；供電企業；全面預算管理

一、科學發展觀對企業財務預算管理的現實意義

“堅持以人為本，樹立全面、協調、可持續的發展觀，促進經濟社會和人的全面發展”，這是以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，從新世紀新階段和國家事業發展全局出發提出的一種全新的科學發展觀。強調更快、更好地發展是科學發展觀的出發點；以人為本是科學發展觀的本質和基本理念；全面、協調、可持續是科學發展觀的重要規定；實行統籌兼顧是科學發展觀的根本要求。

科學發展觀改變了“發展就是單純的經濟增長”這一傳統觀念，提出了社會發展乃至企業發展是多方位的，提出人本、全面、協調、可持續的核心理念。而企業全面預算管理通過對業務、資金、信息、人員的整合，明確和適度的分權和授權，戰略驅動的業績評價等來實現資源合理配置，充分體現了“系統化、戰略化、人本化”的科學發展觀思想，將企業的戰略、預算和績效三者真正形成一個閉環。因此，以科學發展觀實施全面預算管理不僅是形式上的創新，更是一項管理上的創新。

二、從科學發展觀角度看財務預算管理的內涵及其存在的問題

（一）科學發展觀賦予財務預算管理的新內涵

財務預算管理是現代企業重要的管理模式，是將企業的決策目標及其資源配置用預算的方式加以量化，并對企業未來的內部生產經營活動所進行的規劃、控制與協調。科學發展觀賦予財務預算管理以新的內涵，一個企業要想在財務管理上，包括預算管理上取得成功，必須采取剛柔相濟的管理策略，圍繞科學發展觀的主題，在進行規劃時要考慮全面、協調和可持續的發展觀念，在進行控制和協調時要堅持以人為本的理念。

財務預算管理是對財務活動的一種“人本”管理，它是通過預算主體作用于預算客體的過程。預算管理的主體是預算管理活動中起主導作用的人。它包括預算管理的管理主體和預算執行的責任主體。一是從事預算工作的專業人群集合；二是承擔預算責任的群體。在兩個層面的主體人之間的關系處理和協調，直接關系著預算管理目標的實現。因此在預算管理中要注重人本理念的管理思想。

（二）供電企業預算管理中存在的問題

1.預算管理委員會的凝聚力有待進一步提高

供電企業均已建成三位一體的預算體系，即預算管理委員會、預委會辦公室、預算職能管理部門分級管理，共同承擔企業預算管理的職責。然而，現實工作中，由于受傳統觀念和企業管理模式的影響，預算在企業中的凝聚作用未能充分發揮，預算職能的分工更多的依賴于部門職能的分工，預算管理相對松散，人本思想未能體現。

2.預算編制的科學性和合理性有待進一步提高

預算編制是一項系統的有規劃的工程，是以經營戰略和發展規劃為指導，對企業資金的投放、各項收入支出、經營成果及其分配等資金運動的具體安排。長期以來，供電企業的預算編制方法過于粗放，雖然采取了上下結合、收支平衡的編制方法，但在資金的使用和投入上缺乏科學合理、細致可行的標準和依據，存在以增長率定預算、以估計替代科學計算的情況。分公司的預算編制，特別是成本預算編制更多的是考慮小集團利益，成為內部管理討價還價的工具。

3.預算管理重編制、輕控制考核

重編制輕執行是當前供電企業預算工作中普遍存在的問題。編制預算時轟轟烈烈，執行往往成了走過場。即使對預算執行相對重視的企業，也是僅僅將預算的執行放到個別部門，由個別部門執行預算的審批和控制。由于這些部門工作的局限性，它無法對所有企業支出的合理性和必要性作出正確的判斷，只能單純根據預算額度決定是否批準支出。造成了“年底突擊花錢”、“不超預算也不低于預算”等怪現象，而且也增加財務部門和其他部門的扯皮情況，大大影響了企業管理效率。

4.預算管理手段落后成為制約預算深入開展的瓶頸

網絡化、電子化技術的應用極大地推動了社會經濟的發展，現代企業管理更離不開信息技術的支持。作為資金資產密集型國家大型企業的供電企業的預算管理，要想深入推行全面預算管理，提高預算執行的可控力，必須建成一個強大的預算管理網絡或者借助一體化財務信息管理系統（FMIS）的強大功能，將預算的觸角深入到企業的每一個責任中心。目前，供電企業在預算體系理論建設上已經趨于完善，預算管理有總體目標和分解任務。但是在預算執行和控制上由于財務的控制力有限，指標的執行和分析不能及時反饋又制約了預算指標的進一步細化。

三、科學發展觀對供電企業預算管理的要求

科學發展不僅是對宏觀經濟發展的指導方針，也是微觀經濟管理的出發點。以科學發展觀作為指導推行全面預算管理，促進財務預算管理的全面、協調發展，應當在戰略管理、風險控制、成本控制、績效考核、價值管理等方面具備預算管理的職能。

第一，必須將預算制定與企業戰略緊密結合。只有這樣才能使公司的戰略得到更好的貫徹，才能促進內部各部門之間交流與合作，減少相互之間的沖突與矛盾。

第二，必須將全面預算管理與成本控制緊密結合，提高分公司成本預算管理的科學性和效益性。

第三，必須將風險控制和預算管理相結合，創新融資手段，控制籌資風險；開拓電力市場，規避經營風險；完善內部控制，加強資金回籠，化解財務風險。

第四，必須將績效考核和預算管理相結合，科學的預算目標值可以成為公司與部門績效考核提供參照值的同時，管理者也可以根據預算的實際執行結果去不斷修正，優化績效考核體系，確保考核結果更加符合實際，真正發揮評價與激勵的作用。

第五，必須將價值管理和預算管理相結合，使預算目標緊緊圍繞供電企業的業績考核指標，指標變動影響預算變動，預算管理的過程要體現價值管理的過程。

四、完善供電企業預算管理的對策和措施

以科學發展觀指導預算工作，必須堅持以人為本，和諧發展的預算管理觀。就是在企業預算管理工作中，始終考慮“人”的重要性，從上層領導到基層職工，從預算管理單位和各個責任中心，從眼前利益到長遠發展，從預算編制到執行考核，都要充分體現出人的重要性、參與性和主觀能動性，建設嚴謹、和諧、有機、活力的預算管理體系。

（一）提高決策層、管理層、執行層對預算的認知程度

供電企業往往以業績考核指標衡量和評價企業領導業績和企業管理效益，忽略了預算目標管理對企業績效考核的作用，使得績效指標和預算指標成為供電企業兩個獨立并行的體系。財務部門在業績指標的基礎上組織的預算編制和分解不能被其他部門所重視和落實，經常造成預算方案被束之高閣，或者一個部門執行兩套指標的情況。預算管理的職能被部門分工的職能所覆蓋，造成管理層預算職責主體缺位，財務部門推行預算舉步維艱的局面。事實上，業績評價必須依賴預算管理，考核指標是預算管理的目的，而預算管理是實現企業價值的手段。由于一切經濟業務最終反映為財務執行數據，所以只有依靠預算管理的職能才能實現目標和控制執行的完美結合。

因此，供電企業應突出預算管理委員會的職能，充分利用人本管理思想，凝聚預算管理各部門人員的力量和智慧，提高預算工作的高度和全員性，促進各部門預算工作的和諧發展。轉變管理部門的思想觀念，將“要我管預算”變為“我要管預算”，自覺地將預算管理和指標管理相統一，實現企業價值最大化。

（二）改變原有管理模式，多方位實施預算管理創新

1.預算管理內容的創新。新企業會計準則以“資產負債表觀”替代“利潤表觀”，意味著今后企業只有在所有者權益增加的情況下，企業價值和股東財富才得以增長。“資產負債表觀”突破了傳統的單純考核利潤的理念，有助于促使企業改善資產負債管理，優化資產和資本結構，著眼于長期可持續發展。預算管理的內容也應適應會計核算的變化，逐步加強資產負債預算和資本收支預算管理的內容。

同時，預算管理不應僅僅局限于財務預算的范疇，業務預算，特別是成本專項費用預算應作為預算調整和管理的對象納入供電企業預算管理的內容。業務預算與財務預算、預算職能部門和預委辦職能應協調統一發展，增強預算管理的內涵和外延。

2.預算管理手段的創新。在網絡化、虛擬化的今天，網絡已徹底改變了傳統的理財方式和手段，拓寬了財務管理的時間、空間和范圍，極大地提高了財務核算水平和效率。但是預算管理的網絡建設才剛剛起步，軟件開發和應用還需要與預算管理的實際工作流程、細化程度、成本定額編制的一系列問題充分磨合。將預算編制流程、預算執行流程、預算調整流程固化為計算機運行的程序，可以避免很多人為因素，增強預算管理應有的剛性。

3.預算管理技術及制度的創新。企業預算管理能否取得成功不僅取決于企業管理水平和效率，更重要的還體現在預算技術創新和制度創新的力度上。技術創新包括預算編制、分析等方式方法的創新，可以為預算管理提供更有效合理的管理思路，而制度創新則是將企業潛在機會轉變成現實利益的基本源泉。基于預算管理理論的方式方法受供電企業生產特點的影響，可能并不適用于電力行業。企業應充分考慮行業特點和管理層需要，在預算編制、分析等方法上，推陳出新，創造實用有效的理論模型。預算管理的制度創新包括預算實施過程和管理流程的創新，對提高企業預算水平、理財能力和效率，推行現代化的管理經驗提供了制度支持。

4.預算管理組織機構的更新。傳統的預算管理組織結構是一種縱向層次的管理組織結構，有嚴格的等級制度，能夠保證各級職能的發揮。其缺陷在于人為割裂了企業資金流和信息流內部及其相互關系，妨礙了信息的傳遞與交流，容易造成部門之間的磨擦和沖突。信息技術的應用特別是一體化的財務信息系統改變了信息傳遞的方式，通過建立共用的管理信息平臺，為企業上下級內部實現扁平化管理創造條件，使企業各部門自由獲取信息成為可能，預算管理組織結構必然向著高效率橫向層次及網絡化組織結構轉化。

總之，堅持以科學發展觀統領企業全面預算，必須堅持速度與效益、成本與效益、標準與創新的有機統一。為解決供電企業預算短期行為、執行缺乏力度等問題，必須按照科學發展觀的要求把效益放在預算管理的首位，堅持預算和諧發展與提高效益并重，加強預算管理創新與提高預算質量并舉，盡快實現供電企業經濟增長方式的根本性轉變，走出一條內涵式的預算發展道路，從而實現公司長久的戰略發展目標。

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