出境免稅政策分析論文
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摘要:出境免稅政策是針對旅游者以及短期出境交流人員在購買商品方面所給予的優惠政策,在歐盟國家已實行多年。若在我國實施出境免稅政策可以極大地促進我國經濟、尤其是對外貿易的發展,它的特殊作用是其他政策難以起到的,有利于我國國民經濟整體實力的提高。
隨著我國加入世貿組織,我國民族經濟與世界經濟的聯系越來越密切,入世不僅為我國經濟的發展帶來了機遇,更帶來了嚴峻的挑戰,各行各業都越來越感受到了來自國外的激烈競爭。加之作為世界經濟發展主力的發達國家經濟衰退,使得全球經濟發展速度趨緩,進而造成各國貿易保護主義盛行,反傾銷調查愈演愈烈,各種各樣的非關稅壁壘層出不窮。所有這一切都更給我國國民經濟,尤其是商品經濟的發展造成了壓力。如何能在這種不利環境中找到適合我國經濟發展的途徑,是一個極其緊迫的課題。它關系到我們能否更好地利用入世帶來的機遇,化不利為有利,更有效地參與國際競爭,從而縮小我們與發達國家的差距,提升國家的整體實力。而實施出境免稅政策乃是一個行之有效的方法。出境免稅政策是歐盟國家對于外國旅游者在購物方面所采取的一種優惠措施。
歐洲各大城市都設有“免稅購物商場”,為外國旅游者服務,目前共有9萬多家,都標有EU(歐盟)同一標記(EuropeTaxFreeShopping)。外國旅游者在歐盟國家旅游期間,如在有此標記的商店里一次購物達到一定數量(在發行歐元之前,在巴黎需要一次購買1200法郎以上商品;在布魯塞爾需要5000比利時法郎以上;在芬蘭需要250馬克),就可以向商店索取免稅發票,只要他在購物后的三個月內離開歐盟,而且所購商品未在歐盟國家使用,就可以在最后離開地點的機場的免稅店憑加蓋有機場海關檢驗章的退稅發票得到退稅。出境免稅制的實施大大提高了外國旅游者的購物積極性。因為從實質上說,它相當于打折購買商品,是一種促銷手段,可以使旅游者以同等的花費獲得更大的利益,因此購買量也隨之增加,從而使得歐盟國家的旅游收入大幅度提高,旅游業為國民經濟發展的貢獻度也隨之提高。如2000年,西班牙的旅游收入為310億美元,占其國內生產總值(GDP)的11.4%,占全球旅游總收入的6.5%;法國的旅游收入為299億美元,占其國內生產總值的2.2%。
而這其中通過免稅購物增加的旅游收入占其總收入的近1/4。而我國2001年的入境過夜旅游人數雖然達到3087萬人次,僅次于法國、美國、西班牙、英國和意大利名列世界第五,但旅游收入只達到162億美元,占我國國內生產總值的比例也只有1.1%。這對于擁有13億人口、具有五千年文明史的大國來說是極不相稱的。其實,我國的旅游業有著很大的拓展空間,尤其是這3087萬人次龐大群體的購物潛力更是有著極大的增值空間。而在這方面,實施出境免稅政策乃是一個行之有效的方法。在我國實施出境免稅制度可以說剛剛處于起步階段,1990年北京才開設了第一家市內免稅店,十年之后才于2001年底在國際化程度很高的上海開設了第二家免稅店,這也與擁有13億人口的泱泱大國極不相稱。而且我國免稅店施行的免稅方式也與國際上的通行的方式有很大區別,這就使得免稅政策并沒有起到它應起的作用。究其原因,主要是在我國推行出境免稅制度的重要性還沒有被認識到。其實,在我國實施出境免稅政策不僅可以提高我國旅游業的發展水平,更能夠在擴大我國商品出口、發展我國經濟方面起到其他經濟政策難以替代的重大而且特殊的作用,有著極大的現實意義,它將為我國國民經濟的發展起到很大的推動作用。
一、實行出境免稅制的必要性
(一)實行出境免稅政策可以間接地增加商品出口。2001年中國外貿進出口總值首次突破5000億美元大關,達到5097.7億美元,比上一年增長7.5%,但出口僅為2661.6億美元,只比上一年增長6.8%,遠遠低于上一年出口27.8%的增長幅度。2001年的外貿形勢明顯不利于中國的商品出口,從國際經濟環境看,占世界經濟總量70%的美國、日本、歐盟的經濟同時下降,這是1975年以來的第一次。特別是“9•11”事件進一步加劇了美國經濟的衰退,給中國商品出口造成一定的影響,同時國際經濟衰退造成貿易保護主義抬頭,反傾銷案件增多,國際上各種不確定因素也在增加,對經濟發展前景的影響難以預測,因此出口形勢很不樂觀。從國內來看,出口拉動經濟增長的作用正在減弱,在過去幾年,出口退稅的優惠政策已經得到了最大限度的應用,調整匯率也不大可能,因為人民幣的貶值可能引起周邊國家貨幣競相貶值,進而影響中國自身的發展。再者我國的對外貿易依存度已達到23%,如果再單純提高出口額,則會更加提高外貿依存度,過高的對外貿易依存度會導致國民經濟的發展過度依賴國際市場,容易受到國際市場波動的影響。因此,不應單純以擴大出口來促進國民經濟的發展,而應以實行出境免稅的方法來增加商品出口。雖然出境免稅不屬于進出口貿易的范疇,但它是促進商品出口必不可少的途徑。首先它可以避開直接出口所經常遇到的關稅及配額的限制;其次所購買的商品隨人員流動,屬于私人物品,因而可以避免反傾銷之訟;還可以不受諸如苛刻的技術性壁壘等近年來十分盛行的非關稅壁壘措施的限制。從而以間接的方式增加我國商品的出口,進而推動國民經濟的發展。
(二)實行出境免稅制可以增加旅游創匯。旅游業是世界各國的重點支柱產業,不論發達國家還是發展中國家都是如此。全世界旅游業的總產出占世界GDP總量的10.7%。國際旅游收入相當于世界貨物與服務出口收入的8.1%。2001年世界跨國旅游人數為6.86億人次,其中法國接待入境過夜旅游者為7580萬,美國為5090萬,我國為3087萬,名列世界第五,已成為名副其實的旅游接待大國。然而在旅游創匯水平上,2000年全球旅游收入為4786億美元,其中美國最高,為852億美元,占17.8%。西班牙居第二位,旅游收入為310億美元,占全球旅游總收入的6.5%。法國居第三位,旅游收入為299億美元。中國在意大利、英國和德國之后居第七位,旅游收入為162億美元,僅占全球旅游總收入的3.4%。而2001年我國的旅游外匯收入也只有170億美元,創匯水平上的差距可見一斑。而實行出境免稅制則可以大幅度提高在我國入境過夜旅游者這個龐大購買集團的購買力,從而增加旅游創匯收入水平。再者,旅游者來自世界各地,通過他們的購買可以將我國的商品帶到世界各地,其到達范圍會遠比直接的商品出口大得多,而且通過他們的宣傳,會大大增加我國商品的知名度,這比直接的廣告宣傳更有說服力。同時,還可以在某些方面規范旅游業的發展,增加旅游購物的透明度,為旅游者提供一個更為自由、寬松的旅游購物環境,促進旅游業的發展,提高旅游業的貢獻度。據世界旅游組織預測,到2020年中國將是世界第一大國際旅游接待國,年接待海外旅游者將超過1.3億人次,因此提高外國旅游者的購買力有著重大的現實意義。
三)實行出境免稅制可以擴大我國零售業的銷售額,有利于培養出能與世界一流零售企業競爭的實體。零售業在我國傳統上一直被人們認為是小打小鬧。然而在世界發達國家中零售業乃是受相當重視的行業,在國民經濟的發展中占有舉足輕重的地位。據美國“財富”雜志最新公布的消息,著名的零售折扣店“沃爾馬”以2198.1億美元的年收入額名列世界500強之首。而2001年度,中國全部社會零售商品總額不過是3萬多億人民幣,也就是說,沃爾瑪的銷售額相當于我國社會零售商品總額的二分之一。隨著中國入世,各行各業都面臨著來自國外的激烈競爭,零售業也不例外。而且在入世后,我們也必須承擔零售業的對外開放義務,作為中國最先全面開放的行業之一。入世之后1年時間,外商便可進入批發業;零售業市場準入限制將在2~3年內逐步全面放開。這意味著,入世后,中國分銷零售企業最多只有1年過渡期,并將在不到3年的時間里全面迎接境外的競爭者。合資企業被允許在5個經濟特區,以及北京、上海、天津、廣州、大連、青島、鄭州、武漢成立并在2003年1月前,取消所有地域、數量、外資持股比例的限制;作為中國零售業龍頭老大的聯華集團,2001年的營業收入不過是140億元人民幣,只相當于沃爾瑪的千分之八。像這樣的實力如何能在三年后和強大的國際同行競爭?如不未雨綢繆,一旦國外的強手占領了我國市場,我國的零售業再想將其奪回是極其困難的。這不僅是零售業的問題,而是關系到我國民族工業興衰的大事,因為市場一旦失去,發展民族工業將成為空談。
(四)按照國際標準實行出境免稅制可以更好地與國際慣例接軌,提高中國的國際化程度。隨著中國入世,與國際慣例接軌已成為越來越多的人關注的問題。與國際慣例接軌關系到我國國民經濟能否順利發展,是能否符合世界經濟發展的趨勢,從而避免盲目發展的關鍵。出境免稅政策在歐盟國家已施行多年,成為發展旅游業,進而發展該國、該地區商品經濟的重要方法。而在我國,北京、上海僅有的兩家免稅店前各樹有一塊告示牌,指明只有即將離境的持外國護照的外國人、外籍華人、華僑及持有臺胞證的臺灣人可以入內購買免稅商品。而且這四種人在購買免稅商品時還必須出示近期即將離境的機票,規定可謂嚴格。而國外通行的免稅方法則是享受免稅的外國人在購買商品時與當地居民同樣支付消費稅,只要在購買商品后三個月內離境,而且所購商品在當地沒有使用即可在最后離境的機場海關得到退稅。因此可以看出我國所實施的免稅政策并非國際上的通行做法,嚴格的規定大大限制了可享受退稅團體的購買量,也挫傷了他們的購買積極性。因此,只有按照國際通行方式施行出境免稅政策,才能更加接近國際上的習慣做法,規范我們的行為,縮小與世界其他國家的距離,使世界更加了解中國,認同我國實行的政策。
二、實施出境免稅政策的可行性
(一)改革開放的實踐為出境免稅制的實施奠定了基礎。首先,經過20多年的改革開放,我國在與世界各國進行密切交往的過程中,積累了豐富的經驗,經濟工作越來越向規范化、法制化方向發展,尤其在加入WTO后,為與國際慣例接軌,許多相應的法律、法規得到了修改,為出境免稅制的實施奠定了規范基礎。其次,通過對國際慣例的研究以及與世界各國、尤其是發達國家的交往,使我們的相關工作者得到了很好的鍛煉,人員素質有了很大的提高,已經擁有了一支知識化、技術化的工作人員隊伍。這些都為出境免稅政策的實施提供了保障。
(二)我國高科技信息技術的發展為實施出境免稅制提供了技術支持。實施出境免稅制需要旅游購物者在購買商品時出示護照,讓零售服務人員在免稅發票上登記護照號碼并在商品包裝上加封印有同一號碼的標簽。然后在出境時有海關工作人員對購貨者的護照、免稅發票及所購貨物包裝上的封簽進行檢驗,核對三處號碼是否一致,以確保所購貨物將在購貨國以外的地區被使用,避免“出境轉內消”情況的發生。這是實施出境免稅制的關鍵性一環。因為核查如果不詳細,就很可能導致騙稅情況的發生,使出境免稅制不但不能起到應有的效果,還會使國家利益受到損害。出境核查的關鍵在于護照真偽的辨別以及號碼的核對,這就需要高科技的信息技術的支持。近年來,隨著我國經濟實力的增強,我國的信息技術也有了突飛猛進的發展,高科技手段在越來越多的領域得到使用,諸如信息交互、遠距離查詢、資料核對、鑒別……因此,從技術方面來說,防范出境騙稅的條件已經具備。
(三)人民幣逐漸向全面可兌換貨幣發展。近20年來,人民幣在不斷地向國際化靠攏。1980年,中國恢復了在IMF的合法席位,當時我們的外匯儲備較少,因而按照IMF協定的第14條款,允許我們保留以往的匯兌限制。1994年,我國成功地進行了外匯體制改革,國際收支情況大為改善,于是,隨之取消了經常項目下的所有匯兌限制。1996年11月27日,中國人民銀行戴相龍行長致函IMF時任總裁康德蘇,承諾從12月1日起,履行IMF協定第八條款所規定的義務,實現了人民幣寫作論文經常項目下的可兌換。人民幣實現經常項目下的可自由兌換,為施行出境免稅制提供了支付工具的支持。因為人民幣如果不是可自由兌換貨幣,旅游者和其他可以享受出境免稅政策的人員在購買商品時就會感到很不方便,降低其購買熱情。人民幣經常項目下的可自由兌換不但方便了出境免稅制的實施,而且通過人們的大量使用,還可以提高人民幣的知名度,促進人民幣實現全面可自由兌換。人民幣的全面可自由兌換不僅是大勢所趨,也是提高我國國民經濟水平的必要步驟。
(四)國外實施出境免稅的國家政策為我們提供了可供借鑒的經驗。出境免稅政策在國外已實施了多年,已積累了豐富的經驗,并形成了一套完整的管理方式。我們可以借鑒這些管理方式和成功經驗,對它們進行消化吸收,形成一套適合我國國情的實施出境免稅政策的管理方式,使出境免稅政策的實施發揮更大的效益,促進我國經濟的發展。
三、實施出境免稅制需關注的問題
(一)需要加強法制建設,制定相應法規。在我們逐漸融入世界經濟大循環的今天,法制建設越來越為人們所重視。在實施出境免稅政策時,我們也首先應該以加強法制建設來監督其施行,借鑒國外的管理規則制定我國相關的法律法規,以規范我國出境免稅制的實施行為。同時加大宣傳力度,提高人們對出境騙稅危害性的認識,加強群眾監督意識。
(二)需要設立專門的服務網點,方便出境免稅的施行。推行出境免稅政策的一個難題是經濟核算問題,在這方面應發揮中國免稅集團應有的作用,賦予它單獨核算的權利,允許它在有條件的大城市設立專店,或與當地的商業零售集團合作,進行大規模的試點工作。并在國內各主要機場設立專點,專門負責出境退稅工作。
(三)實行“信用黑名單”制度防范騙稅。“信用黑名單”制度在發達國家已廣泛施行,在我國部分地區也有使用,它主要是應用于金融領域,即對于信譽不佳的客戶另立名單,上了“黑名單”的公司企業在進行融資時會受到各種限制直至被拒絕融資。我國在實行出境免稅制時也不妨采取這種措施,對于有騙稅前科者可以將其護照號碼以及其他資料輸入出境口岸的網絡系統中,對其進行監控。對于有騙稅紀錄的旅游者或其他人員,可以給與相應的處罰并規定在幾年內拒絕其入境。同時可以通過國際信息交互手段,和世界其他國家的海關以及相關機構取得聯系,對有騙稅紀錄人員的資料進行登記,提前做好防范措施,以確保出境免稅政策的順利實施,使其能起到應有的作用。超級秘書網
(四)需要加強對旅游產品的研制開發。在積極推行出境免稅政策的同時,還應該注重對旅游產品的研制開發工作。旅游產品形式單一,缺乏個性化已成為制約我國旅游業發展的重要原因。要搞好出境免稅還必須從購物的方便程度和受益方面為游客提供便利,多品種、高質量、個性化以及具有一定科技含量的商品,即富有我國傳統的文化藝術魅力,又符合各國旅游者不同需要的旅游產品作為依托。因此,我們必須把旅游產品的研制開發作為重點科目進行研究,提高對它的重視程度,使得旅游業真正成為推動國民經濟發展的高貢獻產業。
綜上所述,實施出境免稅政策乃是促進我國經濟發展的一個行之有效的措施,尤其是在我國成為世貿組織成員、面臨著全面國際競爭的嚴峻挑戰、而世界經濟又處于低速發展、各國保護主義盛行之時,它能起到其他經濟政策難以起到的特殊作用,它的實施將有助于我國經濟在逆境中求發展,在嚴酷的國際競爭中處于主動地位,進而縮小與世界先進水平的差距,真正成為世界經濟強國,從游戲規則的執行者成長為規則的制定者。
