新時(shí)代稅收治理共同體構(gòu)建

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摘要：黨的四中全會(huì)報(bào)告指出，堅(jiān)持和完善共建共治共享的社會(huì)治理制度，保持社會(huì)穩(wěn)定，維護(hù)國(guó)家安全。建設(shè)人人有責(zé)、人人盡責(zé)、人人享有的社會(huì)治理共同體，為建設(shè)與新時(shí)代相適應(yīng)的稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化指明了方向。優(yōu)化現(xiàn)行稅收治理格局，構(gòu)建稅收治理共同體，必須立足新時(shí)代強(qiáng)化大視野、大格局、大擔(dān)當(dāng)，在內(nèi)容上明確新時(shí)代稅收治理共同體的時(shí)代特征，在行動(dòng)上指出怎么打造新時(shí)代稅收治理共同體，以期凝聚社會(huì)涉稅治理力量，加快新時(shí)代稅治理共同體的形成。

關(guān)鍵詞：稅收治理；共同體；新時(shí)代；現(xiàn)代化

1新時(shí)代稅收治理共同體的時(shí)代特征

（1）堅(jiān)持黨對(duì)稅收治理的全面領(lǐng)導(dǎo)。黨政軍民學(xué)，東西南北中，黨是領(lǐng)導(dǎo)一切的。稅收治理共同體的制度建設(shè)必須堅(jiān)持和完善黨的領(lǐng)導(dǎo)，將黨的領(lǐng)導(dǎo)與政府負(fù)責(zé)的綜合治稅安排有機(jī)結(jié)合，使黨的領(lǐng)導(dǎo)成為新時(shí)代稅收治理的鮮明特征。要牢固樹(shù)立“四個(gè)意識(shí)”，堅(jiān)定“四個(gè)自信”，始終把堅(jiān)持和加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)貫穿稅收治理的各方面和全過(guò)程。更好發(fā)揮黨總攬全局、協(xié)調(diào)各方的領(lǐng)導(dǎo)核心作用，增強(qiáng)新時(shí)代稅收治理的系統(tǒng)性、整體性、協(xié)同性，形成總體效應(yīng)。（2）堅(jiān)持將新發(fā)展理念貫穿稅收治理始終。稅收治理必須全面貫徹創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享的新發(fā)展理念，立足國(guó)情，嚴(yán)格落實(shí)稅收法定原則，堅(jiān)持依法收好稅、依規(guī)減免稅，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與稅收協(xié)調(diào)發(fā)展；充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)職能，兌現(xiàn)稅收扶持政策，助推地方產(chǎn)業(yè)提質(zhì)升級(jí)，促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展；充分發(fā)揮稅收引導(dǎo)要素資源優(yōu)化配置的作用，將稅收功能與服務(wù)重大發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，共同打好“防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)、精準(zhǔn)脫貧、污染防治”三大攻堅(jiān)戰(zhàn)。（3）堅(jiān)持以人民為中心思想。黨的四中全會(huì)指出，必須堅(jiān)持一切行政機(jī)關(guān)為人民服務(wù)、對(duì)人民負(fù)責(zé)、受人民監(jiān)督。堅(jiān)持以人民為中心的發(fā)展理念，要體現(xiàn)“稅收取之于民，用之于民”的本質(zhì)。構(gòu)建新時(shí)代稅收治理共同體，要牢固樹(shù)立以納稅人和繳費(fèi)人為中心的發(fā)展理念，在思想上貼近納稅人，進(jìn)一步推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)，厘清涉稅權(quán)力清單和責(zé)任清單，深化“放管服”改革，激活市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，降低稅負(fù)，減少征納成本，增強(qiáng)納稅人和繳費(fèi)人的獲得感、幸福感、安全感。（4）堅(jiān)定不移地走中國(guó)特色社會(huì)主義現(xiàn)代化道路。自我完善、自我發(fā)展是中國(guó)特色社會(huì)主義制度和國(guó)家治理體系的鮮明特征。構(gòu)建新時(shí)代稅收治理共同體，是我國(guó)相關(guān)制度的自我完善和發(fā)展，既要有世界眼光，又要根植中華大地，不能以西方制度為“標(biāo)桿”來(lái)評(píng)價(jià)或模仿照搬西方發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收治理模式，而是要立足新時(shí)代，把黨的領(lǐng)導(dǎo)和中國(guó)特色社會(huì)主義道路轉(zhuǎn)化為稅收治理優(yōu)勢(shì)。以共商共建共享為原則，積極構(gòu)建新型國(guó)際稅收關(guān)系，助力“一帶一路”倡議。落實(shí)《中國(guó)制造2025》各項(xiàng)稅收扶持政策，服務(wù)“中國(guó)智造”走出去。加強(qiáng)稅收政策溝通與征管協(xié)作，提升稅收征管能力，實(shí)現(xiàn)互利共贏，推動(dòng)全球稅收體系向更加公平、透明和現(xiàn)代化方向發(fā)展。

2構(gòu)建新時(shí)代稅收治理共同體的途徑與方法

（1）凝聚共治合力，提升稅收治理社會(huì)化水平。稅收治理共同體的核心是稅收治理社會(huì)化。稅收治理，少不了公眾，尤其是要在黨委領(lǐng)導(dǎo)下，相關(guān)部門的支持和參與，匯聚社會(huì)各方的智慧和力量，確保稅收治理既充滿活力又和諧有序。引導(dǎo)社會(huì)組織積極參與稅收治理，不斷擴(kuò)大公眾參與度。發(fā)揮稅務(wù)等涉稅專業(yè)服務(wù)、法律服務(wù)社會(huì)組織的資源優(yōu)勢(shì)，鼓勵(lì)和引導(dǎo)納稅人使用涉稅專業(yè)服務(wù)、法律服務(wù)社會(huì)組織提供的涉稅服務(wù)。加強(qiáng)監(jiān)管促進(jìn)行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)等社會(huì)組織在稅收治理中發(fā)揮積極作用。社會(huì)公益組織要與稅務(wù)部門加強(qiáng)合作，組織開(kāi)展稅收志愿者服務(wù)。進(jìn)一步暢通涉稅違法舉報(bào)渠道，完善保護(hù)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)公民實(shí)名舉報(bào)。（2）落實(shí)稅收法定，提升稅收治理法治化水平。牢固樹(shù)立憲法法律至上觀念，嚴(yán)格落實(shí)稅收法定原則，將法治理念、法治思維貫穿于稅收治理全過(guò)程。加快《稅收征管法》修訂進(jìn)程。全面推行行政執(zhí)法公示制度、執(zhí)法全過(guò)程記錄制度、重大執(zhí)法決定法制審核制度，從權(quán)責(zé)法定、權(quán)責(zé)透明、權(quán)責(zé)統(tǒng)一三個(gè)方面確保稅務(wù)部門依法履職盡責(zé)，防止權(quán)力濫用，更好地保障國(guó)家依法征稅權(quán)和納稅人的合法權(quán)益。完善稅收救濟(jì)路徑。暢通涉稅爭(zhēng)議解決渠道，利用復(fù)議、和解、調(diào)解等方式依法妥善解決征納雙方爭(zhēng)議。強(qiáng)化稅法普及教育。建立健全系統(tǒng)稅收普法教育機(jī)制。培養(yǎng)公民樹(shù)立依法納稅意識(shí)，在全社會(huì)引導(dǎo)形成崇尚稅法、遵守稅法、捍衛(wèi)稅法的良好氛圍。（3）依托大數(shù)據(jù)，提升稅收治理智能化水平。挖掘信息化時(shí)代大數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)化帶來(lái)的便利，積極推進(jìn)各種信息化平臺(tái)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和融合，提升新時(shí)代稅收治理效能。注重集成創(chuàng)新，不斷優(yōu)化納稅服務(wù)。建成線上線下融合、前臺(tái)后臺(tái)貫通、統(tǒng)一規(guī)范高效的電子稅務(wù)局，實(shí)現(xiàn)全稅種一網(wǎng)申報(bào)；推廣應(yīng)用移動(dòng)終端服務(wù)，通過(guò)“掃一掃”等形式，對(duì)接支付寶、微信支付，推進(jìn)多元化繳稅繳費(fèi)。推行一廳通辦、一網(wǎng)通辦，一鍵咨詢，進(jìn)一步減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，提升納稅人滿意度和獲得感。深化大數(shù)據(jù)應(yīng)用，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。區(qū)分不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分別采取風(fēng)險(xiǎn)提示、約談評(píng)估、稅務(wù)稽查等方式進(jìn)行差別化應(yīng)對(duì)。根據(jù)納稅人的不同類別，由不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)分級(jí)管理，逐步實(shí)現(xiàn)固定管戶向分類分級(jí)管戶、無(wú)差別管理向差異化管理、事前審核向事中事后監(jiān)管、經(jīng)驗(yàn)管理向大數(shù)據(jù)管理的轉(zhuǎn)變。發(fā)揮大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，為黨委政府建言獻(xiàn)策。有針對(duì)性地組織開(kāi)展稅收與經(jīng)濟(jì)、稅收與稅源、稅收與股市的相關(guān)性和趨勢(shì)性等動(dòng)態(tài)監(jiān)控分析，使之更加深刻地反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，更好地發(fā)揮稅收作為“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)晴雨表”的作用，建立用數(shù)據(jù)說(shuō)話、用數(shù)據(jù)決策、用數(shù)據(jù)管理和用數(shù)據(jù)創(chuàng)新的管理機(jī)制，積極為黨委政府決策建言獻(xiàn)策。（4）實(shí)施人才興稅，提升稅收治理專業(yè)化水平。與高等院校合作設(shè)置培養(yǎng)專門稅收治理后備人才的相應(yīng)專業(yè)。有針對(duì)性的選拔輸送年輕干部到專業(yè)院校進(jìn)行提升培訓(xùn)，努力培養(yǎng)壯大稅收專業(yè)化人才隊(duì)伍。搞好在職人員的培訓(xùn)，不斷提升在職人員的法律素質(zhì)和專業(yè)技能。培養(yǎng)適應(yīng)稅收治理現(xiàn)代化需要的領(lǐng)軍人才、專業(yè)化人才、復(fù)合型人才隊(duì)伍。利用好第三方智庫(kù)，聚天下英才而用之。將社會(huì)各界相關(guān)的專家學(xué)者聚集起來(lái)，運(yùn)用他們的智慧和才能，為稅收治理提供滿意方案或優(yōu)化方案，實(shí)行跟蹤并持續(xù)改進(jìn)，為推進(jìn)稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

3構(gòu)建新時(shí)代稅收治理共同體的機(jī)制保障

（1）建立和完善堅(jiān)強(qiáng)有力的稅收治理共同體的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。一是要強(qiáng)化黨委和政府責(zé)任，把加強(qiáng)創(chuàng)新稅收共治建設(shè)放在突出位置。在黨的領(lǐng)導(dǎo)下，充分發(fā)揮各級(jí)政府職能部門的社會(huì)治理職能。二是要發(fā)揮稅收職能作用。以“干好稅務(wù)、帶好隊(duì)伍”為根本，發(fā)揮稅收專業(yè)視角和涉稅大數(shù)據(jù)分析優(yōu)勢(shì)，建立現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)分析指標(biāo)體系，向黨委政府領(lǐng)導(dǎo)建言獻(xiàn)策。三是要加強(qiáng)民主協(xié)商。堅(jiān)持黨委領(lǐng)導(dǎo)下的民主協(xié)商，完善協(xié)商與決策之前和決策之中的落實(shí)機(jī)制，豐富有事好商量、眾人的事情眾人商量機(jī)制。四是發(fā)揮社會(huì)協(xié)同作用。注意稅收共治要素的協(xié)同耦合，避免工作部署“碎片化”、落實(shí)方式“單兵化”。五是要引導(dǎo)公眾積極參與。每個(gè)公民都應(yīng)依法納稅、誠(chéng)信納稅，引導(dǎo)鼓勵(lì)納稅人自我管理、自我遵從，促進(jìn)社會(huì)整體納稅遵從度的提升。六是發(fā)揮法治保障作用。完善稅收征管法，出臺(tái)增值稅法，推進(jìn)房產(chǎn)稅立法，制定出臺(tái)《稅收治理共同體的建設(shè)意見(jiàn)》，提升法律層級(jí)，推進(jìn)依法行政，依法治稅。七是發(fā)揮科技支撐作用。在法治的前提下，用好現(xiàn)代信息技術(shù)，區(qū)塊鏈技術(shù)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)和信息安全，最大限度形成稅收治理合力。（2）建立和健全科學(xué)統(tǒng)一的稅收治理數(shù)據(jù)平臺(tái)。大數(shù)據(jù)發(fā)展日新月異，要審時(shí)度勢(shì)、精心謀劃、超前布局、力爭(zhēng)主動(dòng)，深入了解大數(shù)據(jù)發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢(shì)及其對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響，分析我國(guó)大數(shù)據(jù)發(fā)展取得的成績(jī)和存在問(wèn)題，推動(dòng)實(shí)施國(guó)家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略，加快完善數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施，推進(jìn)數(shù)據(jù)資源整合和開(kāi)放共享，保障數(shù)據(jù)安全，加快建設(shè)數(shù)字中國(guó)，更好的服務(wù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和人民生活改善。要運(yùn)用大數(shù)據(jù)提升國(guó)家治理現(xiàn)代化水平。以推行電子政務(wù)、建設(shè)智慧城市為抓手，以金稅、金關(guān)、金財(cái)?shù)冉鹱止こ滔到y(tǒng)信息融合為切入點(diǎn)，以數(shù)據(jù)集中和共享為途徑，推動(dòng)技術(shù)融合、業(yè)務(wù)融合、數(shù)據(jù)融合，打通信息壁壘，形成覆蓋全國(guó)、統(tǒng)籌利用、統(tǒng)一接入的數(shù)據(jù)共享大平臺(tái)，構(gòu)建全國(guó)信息資源共享體系，實(shí)現(xiàn)跨層級(jí)、跨地域、跨系統(tǒng)、跨部門、跨業(yè)務(wù)的協(xié)同管理和服務(wù)，形成社會(huì)治理強(qiáng)大合力。（3）建立和健全規(guī)范統(tǒng)一的稅收綜合執(zhí)法機(jī)制。運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，通過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)＋”，建立完善統(tǒng)一的事中事后監(jiān)督綜合執(zhí)法平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)督等多部門“一網(wǎng)聯(lián)動(dòng)，隨機(jī)抽查、協(xié)同監(jiān)督，綜合執(zhí)法”。依托大數(shù)據(jù)開(kāi)展聯(lián)合執(zhí)法活動(dòng)，具有執(zhí)法資格的各個(gè)執(zhí)法部門通過(guò)稅收綜合執(zhí)法平臺(tái)實(shí)現(xiàn)跨部門聯(lián)合執(zhí)法、稅務(wù)稽查單部門“雙隨機(jī)”抽查、跨部門“雙隨機(jī)”聯(lián)合檢查等，將最終實(shí)現(xiàn)綜合執(zhí)法案源線索收集、任務(wù)發(fā)起、案件流轉(zhuǎn)、處置、處理等全流程電子化管理，全程留痕、效果可評(píng)，責(zé)任可追。（4）建立和健全統(tǒng)一的聯(lián)合信用評(píng)價(jià)體系。以守信激勵(lì)和失信懲戒為抓手，加強(qiáng)信用管理。建立公民和法人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼制度，打造集金融、稅費(fèi)、交通等信用信息為一體的“一張網(wǎng)”，建立健全市場(chǎng)主體誠(chéng)信檔案、行業(yè)黑名單制度和市場(chǎng)退出機(jī)制。稅務(wù)部門將納稅信用信息對(duì)接社會(huì)信用信息，構(gòu)筑納稅信用管理大格局。與銀保監(jiān)會(huì)合作“銀稅互動(dòng)”，將納稅信用轉(zhuǎn)化為企業(yè)的融資資本，助力實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。加大“黑名單”公布力度，對(duì)“黑名單”當(dāng)事人采取更加嚴(yán)格的發(fā)票管理、出口退稅審核和高頻次稅收檢查等措施。推動(dòng)稅收守信行為聯(lián)合激勵(lì)和失信行為聯(lián)合懲戒，讓守信者一路綠燈，失信者處處受限。

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作者:宋星儀 宋永生 單位:北京工業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 國(guó)家稅務(wù)總局宿遷經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)局