稅收征管現代化淺析
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［提要］稅收治理現代化是更好發揮稅收在國家現代化治理中的基礎性、支柱性、保障性作用的有力保障，是進一步推動稅收現代化的重要舉措。從遼寧省稅收征管現代化總體狀況入手，分析其存在的涉稅信息共享機制不健全、稅務人員綜合素質較低和稅收風險防范體系不完善等問題，并提出完善涉稅信息共享機制、著力提升稅務人才素質和健全稅收風險防范體系等建議。
關鍵詞：稅收征管；征管現代化；稅收風險
國家“十四五”規劃明確指出“深化稅收征管制度改革，建設智慧稅務，推動稅收征管現代化”的政策目標，這是國家治理現代化在稅收征管工作層面的有益體現。2021年3月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于進一步深化稅收征管改革的意見》重點強調了“以服務納稅人繳費人為中心”的稅收征管理念及“精確執法、精細服務、精準監管、精誠共治”的稅收現代化發展階段性目標。稅收征管現代化作為新發展階段稅收征管改革的發展目標，是適合現代國家治理和稅收治理需要的稅收征管狀態。隨著我國稅收征管改革探索不斷深入，稅收征管現代化的內涵也在不斷豐富，現階段稅收征管現代化的標志主要為優質的稅收服務體系、高效的稅收征管體制、科學嚴密的稅收征管手段和高素質的隊伍組織體系。本文立足于遼寧省稅收征管現代化建設的基本情況，著重探究其存在的問題及改進措施，以期為遼寧省提高稅收征管質效和推進稅收征管現代化提供重要的參考和依據。
一、遼寧省稅收征管現代化總體狀況
（一）稅收征管基本情況
遼寧省稅務局內設機構包括貨物和勞務稅處、企業所得稅處、個人所得稅處、財產和行為稅處、資源和環境稅處、納稅服務處、征管和科技發展處、稅收經濟分析處等，其中貨物和勞務稅處、企業所得稅處、個人所得稅處、財產和行為稅處、資源和環境稅處主要負責各項稅收的征管工作，而稅法宣傳、辦稅輔導、咨詢服務等業務由納稅服務處專門負責；大企業稅收服務和管理作為遼寧省稅務部門的工作重點，主要由外派機構中的第一稅務分局承擔，具體包含“千戶集團”企業名冊管理、數據收集等稅收事項；基層稅務機關主要通過責任區內管戶劃分等形式對納稅人進行管理，并由基層稅收管理員負責監督和輔導責任區域內納稅人日常納稅事項及核實納稅人相關涉稅信息等基礎稅收征收管理工作。2020年，遼寧省實現地區生產總值25，115.0億元，同比增長0.83%，稅收收入為1，878.9億元，同比下降50.3億元，其主因是2020年全球新冠肺炎疫情蔓延引發的經濟下行壓力增大。
（二）稅收征管現代化成效
1、納稅服務滿意度顯著提升。遼寧省稅務部門堅持“以服務納稅人繳費人為中心”的現代化稅收征管理念，推動納稅服務個性化發展取得了突出成效，其舉措包括：一是建立“問計問需”常態化機制，截至2021年5月，全省稅務部門通過“問計問需”機制已調查收集了5，000多個納稅人需求問卷，并據此整改和完善了納稅服務。遼寧省稅務局在充分了解納稅人需求的基礎上精準開展稅收服務工作改革，從實際意義上提高了納稅人的納稅滿意度、辦稅獲得感和稅收遵從度。二是開展新辦納稅人“管家式”服務，全省稅務部門建立了省、市、縣三級聯動交流機制和信息共享體系，各層級納稅服務部門負責統籌協調工作，由第一稅務所、政策法規、納稅服務等工作崗位選拔優秀稅務人員組成稅務管家人才資源庫，以一對一或者一對多的方式為遼寧省新辦納稅人提供“個性化稅收定制服務”，服務期限規定為稅務人員與新辦納稅人對接后的一個月內。新辦納稅人在遼寧省稅務局官方網站首頁中新版納稅人板塊可查到詳細的一般涉稅事項的辦理方式及流程，網頁版辦稅流程指引有效解決了新辦納稅人初次辦稅的疑難問題，滿足了納稅人的個性化需求。
2、稅收征管信息化水平大幅提升。遼寧省稅務部門積極推動發票電子化發展，極大提高了稅收征管信息化水平，主要舉措包括：一是普遍推行專票電子化，2021年1月，作為實行專票電子化的“第二梯隊”，遼寧省稅務部門在新辦納稅人中實行專票電子化，以統一購買第三方服務等方式解決稅務“Ukey”（電子發票服務平臺設備）推行遇到的各種問題，并通過現代化技術的廣泛應用提高了稅收征管質效；二是注重發揮移動客戶端和5G遠程技術效能，全省稅務部門開通了Web端、移動端和客戶端，可線上辦理214個納稅事項，包括864個業務，線上業務辦理比例高達95.4%，同時全省稅務部門正積極探索建設5G遠程技術支撐的線上涉稅業務集約辦理中心，截至2021年3月已建立多功能、多渠道、非接觸的稅企交流互動平臺；三是完善移動客戶端建設，遼寧省稅務部門在沈陽市推行“稅事通”App試點運行，進一步加快了智慧稅務的建設進程。
3、納稅信用建設應用效果良好。遼寧省稅務部門科學分析和設定了100余項納稅信用評價指標，綜合分析和評價了納稅人上一年度的納稅遵從情況，并將納稅信用由高到低劃分為ABMCD五個等級。2021年，全省共有62.8萬戶企業參與納稅信用評價，其中納稅信用A級企業數量為50，427人，占參評總人數的8%，相比2019年納稅信用A級企業數量增長了64.3%。稅務部門以此為契機，積極宣傳誠信納稅的各種激勵措施，強化企業納稅信用管理工作，特別是推行“綠色通道”服務，即對納稅信用達到A級的納稅人在全社會公告和公開，并允許連續三年被評為A級的納稅人辦稅時可享受優先辦理稅收業務的特權等，進一步提升了納稅人的稅收遵從度；對納稅信用被判為D級的納稅人由全省稅務部門進行社會公開處理，并與相關部門聯合懲戒。積極開展“信用遼寧”建設，使遼寧省較早完成地方信用立法，為全省稅務部門加強納稅信用體制機制建設提供了良好的政策助力。
二、遼寧省稅收征管現代化問題分析
（一）涉稅信息共享機制不健全
納稅人稅務信息繁雜多樣，僅依靠稅務部門難以充分掌握納稅人的全部信息，只有實現稅務部門與其他部門涉稅信息共享，才能有效解決征納雙方信息不對稱的問題。遼寧省稅務部門涉稅信息共享面臨的問題主要表現為：一是部門間涉稅信息溝通和協調能力較差，由于不同部門間涉稅信息統計口徑和標準不一，加之全省不同部門間尚未形成規范的信息溝通和協調機制，稅務部門從省營商局、省信息中心等部門獲取的第三方數據通常需要進行“二次加工”，降低了稅務部門的稅收征管效率；二是涉稅信息共享缺乏法律保障，我國尚未出臺涉稅信息共享明確的法律法規，遼寧省稅務部門僅與省金融監管局等少數部門簽署了戰略合作協議，仍未出臺完善的地方性政策以明晰涉稅部門提供信息數據的相關職責，以致涉稅信息缺乏制度保障和規則制約，并使得全省涉稅信息部門職責模糊不清，部門之間提供涉稅數據信息的積極性和主動性不足，極大削弱了信息共享對稅收征管的促進作用。
（二）稅務人員綜合素質較低
2021年，全國稅務工作會議明確了“帶好隊伍展現新氣象，干好稅務開拓新局面”等高質量推進稅收現代化的重要舉措，反映了習近平強調的“發展是第一要務，人才是第一資源”的基本思想。遼寧省稅務人員的綜合素質較低，主要表現為：一是缺乏專業化高素質人才，遼寧省稅務部門歷年招錄公告中以招募財政學類、經濟與貿易類、法學類、財會審計類等專業為主，招募專業范圍較大，但部分非專業稅務人員因專業化和系統化學習不足，專業水平相對較低，且擁有注冊會計師資格證書、注冊稅務師證書等高含金量證書的人才較少；二是稅收征管人員學習積極性不足，零接觸的“網上辦”“掌上辦”等納稅方式逐漸成為稅收征管的主要方向，但大部分征管人員沒有積極的自主學習觀念，且學習創新型征管方式的能力較差，以致全省稅收征管人員對現代化征管手段和技術的掌握和運用能力明顯不足，嚴重制約了稅收征管現代化進程的有序推進。
（三）稅收風險防范體系不完善
2021年3月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》提出“實現對虛開騙稅等違法犯罪行為懲處從事后打擊向事前事中精準防范轉變”，凸顯了稅收風險防范在推進稅收治理現代化中的重要作用。遼寧省稅務部門稅收風險防范體系不完善，主要表現為：一是稅收風險防范意識缺位，全省稅務部門在稅收征管工作中易出現重“放”輕“管”等情況，部分稅務人員未意識到稅務風險的嚴重性，風險防范意識較為淡薄，特別是納稅人增值稅專用發票認領過程中，缺乏對發票認領人的實際考察，以致虛開發票的違法行為頻發。2019年，遼寧省稅務局對663件重大稅收違法失信案件進行社會公開公示，查處虛開發票2，691戶，認定虛開發票23.82萬份，稅額高達35.19億元。二是稅收風險防范能力不足，稅收風險防范工作核心是稅收管理人員的專業水平。從整體來看，遼寧省稅收管理人員的專業素質水平與快速發展的經濟體系不相匹配，大部分基層稅收管理人員的財務知識和查賬技能參差不齊。遼寧省稅務部門對稅收管理人員的業務培訓和考察多停留在理論層次，管理人員識別、應對風險的實踐經驗不足，遼寧省稅務部門稅收風險防范能力仍有較大提升空間。
三、提升遼寧省稅收征管現代化水平的建議
（一）完善涉稅信息共享機制
遼寧省稅務部門應加快建立健全涉稅信息共享機制，具體包括：一是完善涉稅信息交流平臺，遼寧省智慧稅務建設需進一步發展完善第三方信息共享，深入與遼寧省工商管理部門、財政部門、市場監管部門、公安部門、檢察機構、法院等第三方部門的涉稅信息共享交流合作，以發揮遼寧省稅務機關與多個部門的信息共享合力作用，從而實現對不同部門間的涉稅信息進行合理分類整合，推動涉稅信息在不同部門的有效共享；二是完善涉稅信息共享地方性制度保障，遼寧省地方政府應與稅務機關積極溝通協作，通過出臺政策文件等方式明確規定各部門提供涉稅信息的職責和義務，加強稅務機關內部同一層級或不同層級的部門共治，并根據各涉稅部門的職責不同合理制定信息共享的政策規定，特別是明確指出各部門需提供的涉稅信息種類和形式；三是建立合理的監督激勵機制，充分發揮遼寧省政府部門對稅務機關的監督和激勵作用，對積極提供高質量信息的部門給予一定的獎勵，對敷衍了事未能按時報送信息數據的部門嚴格通報批評。
（二）著力提升稅務人才素質
遼寧省稅務部門應完善稅務人才引進和培訓激勵機制，具體包括：一是積極引進專業化高素質人才，目前國家稅務總局根據國家新時代發展需要，全面開展“1115”人才工程，即建設擁有一百名戰略人才、一千名領軍人才、一萬名業務骨干和五萬名崗位能手的“金字塔”式稅收人才隊伍。遼寧省稅務部門應積極響應國家號召發展人才建設工程，積極引進具有稅務專業學習經歷及注會、注稅、法律資格證書的高素質人才，最大限度激發和增強稅務系統人才的創新創造活力，發揮人才儲備對整體稅收事業的促進作用。二是完善系統內部人才培訓考核機制，遼寧省稅務部門應加大對稅收征管人員的培訓考核力度，根據學員工作和業務需要，建立專業化的培訓計劃，精確精準開展培訓學習，切實有效提升稅務人員專業水平，防止培訓流于形式。對稅務人員日常業務素質考核的成績，應擴大其在年度考核中的比例，以促進稅務人員增強提升業務素質的積極性，并定期對學習成果進行公示，對于成績屢次較差的人員嚴格通報批評，進而切實提高稅收征管人員的綜合素質。
（三）健全稅收風險防范體系
遼寧省稅務部門應從稅務部門內外部兩個層面健全稅收風險防范體系，具體包括：一是引導企業自發建立內部防控體系，遼寧省稅務部門應積極引導納稅企業內部財務部門做好記錄涉稅事項業務、提供企業涉稅數據和掌握稅法變更信息等工作，確保企業能夠真正履行自身的納稅義務，杜絕違法違規行為，只有企業稅收行為合理合法，才能真正實現自身稅收利益的最大化，促使企業內部稅務風險防范體系的健全和完善；二是提高稅務部門內部稅收風險防范能力，遼寧省稅務部門公開的稅收違法行為案件中，虛開增值稅專用發票的案件數量較多，其主因是稅收征管人員缺乏對發票認領人的實際考察，導致虛開發票的違法行為頻繁發生。因此，要加強對增值稅發票風險的事前預防和事中控制，進一步完善增值稅發票風險的應對策略，精準解決稅收征管漏洞；優化一線稅收管理人員的培訓考核機制，加強實踐操作技能培訓；進一步提升稅收管理人員的風險識別及應對能力。此外，因稅務執法風險可能發生在稅收征管的任一環節，稅務部門內部應重點監督辦稅流程的規范性和合法性，以及執法人員的廉潔性。
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作者:王曙光 于沛靈 單位:哈爾濱商業大學財政與公共管理學院
