商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范

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摘要：如何化解和防范會計操作風(fēng)險，實現(xiàn)商業(yè)銀行安全、穩(wěn)健發(fā)展，是擺在現(xiàn)代商業(yè)銀行的一項重要課題。會計操作風(fēng)險的防范在現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營中的地位日益重要，因為它是反映商業(yè)銀行資金或資本運動的基礎(chǔ)和核心環(huán)節(jié)，還因為它在資金和資本運動的全過程中無時無刻都充斥著各種風(fēng)險因素。因此，強化會計操作風(fēng)險的防范，建立防范會計操作風(fēng)險的長效機制，是擺在現(xiàn)代商業(yè)銀行面前的十分重要的深題。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計風(fēng)險；防范

商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險，是指在商業(yè)銀行會計結(jié)算業(yè)務(wù)全過程中，因操作流程不完善或不規(guī)范、系統(tǒng)故障或外來因素造成的損失。

一、會計操作風(fēng)險的重要地位及特點

會計風(fēng)險對于商業(yè)銀行來說是客觀存在的，作為經(jīng)營貨幣的企業(yè)，只要一從事經(jīng)營就必然存在著風(fēng)險。商業(yè)銀行的會計操作風(fēng)險在商業(yè)銀行經(jīng)營中占有重要地位和其獨特的特點，主要體現(xiàn)在以下三點：

一是基礎(chǔ)地位。商業(yè)銀行的資金和資本運作、產(chǎn)品與服務(wù)，離開了會計操作都無法實現(xiàn)，巨額的資金流量、復(fù)雜的資金往來和大量的業(yè)務(wù)操作，都會產(chǎn)生這樣或那樣流程上的缺陷或操作上的失誤，從而形成風(fēng)險。會計不僅是商業(yè)銀行經(jīng)營的基礎(chǔ)，也是操作風(fēng)險產(chǎn)生的土壤。二是主導(dǎo)地位和核心地位。會計肩負著銀行經(jīng)營全過程的收支、結(jié)算、核算業(yè)務(wù)，反映銀行資金和資本運動信息，體現(xiàn)經(jīng)營成果和提供決策信息，是實現(xiàn)商業(yè)銀行安全、穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證。會計操作出現(xiàn)了問題，不僅會造成業(yè)務(wù)難以為繼，甚至?xí)罢麄€經(jīng)營工作。會計管理在商業(yè)銀行經(jīng)營中處于主導(dǎo)地位和核心地位，更是風(fēng)險防范的重點領(lǐng)域。三是風(fēng)險主體多、頻率高、范圍廣、危害大。主體多，是指會計操作風(fēng)險涉及的機構(gòu)和人員多，涵蓋窗口柜員、部門主管、機構(gòu)負責(zé)人及各業(yè)務(wù)部門管理人員等銀行的各個層次；頻率高，風(fēng)險無時無刻不在，風(fēng)險發(fā)生的頻率要多于其他風(fēng)險；范圍廣，不同業(yè)務(wù)種類、不同操作環(huán)節(jié)、不同社會環(huán)境、不同客戶群體，都存在著風(fēng)險源，而且職務(wù)犯罪增多、內(nèi)外勾結(jié)案件增多，都說明了操作風(fēng)險防范的廣泛性、復(fù)雜性；危害大，我國商業(yè)銀行雖然經(jīng)過兩年的案件專項治理和綜合治理，案件率明顯降低，但大案要案仍然時有發(fā)生，這些案件多發(fā)生在操作風(fēng)險上，影響大、危害大。

二、會計操作風(fēng)險形成原因分析

會計操作風(fēng)險作為商業(yè)銀行三大風(fēng)險之一，是商業(yè)銀行風(fēng)險防范的重中之重的工作。經(jīng)過這兩年較為徹底的案件專項治理和全面綜合治理，案件有所降低，但仍然頻率很高，金額巨大的案件不占少數(shù)，會計操作風(fēng)險防范的任務(wù)仍然很重，不可掉以輕心。分析會計操作風(fēng)險產(chǎn)生的原因，主要有以下幾點：

首先，商業(yè)銀行高管人員的問題。銀行發(fā)生操作風(fēng)險首先涉及到管理層即高管人員。這個問題體現(xiàn)在兩個方面：一是高管自身職業(yè)操守和道德問題，長期以來，我國及地方對銀行高管人員采取的行政性官本位的管理、市場化激勵及約束手段和監(jiān)管及控制手段不完善及嚴重缺失，尤其是中小金融機構(gòu)或分支機構(gòu)高管人員，特別是“一把手”更是“熊瞎子打立正一首遮天”，從而導(dǎo)致了很強的操作風(fēng)險，這是近幾年來銀行業(yè)出現(xiàn)問題的關(guān)鍵；二是高管人員重經(jīng)營輕管理、重效益輕內(nèi)控、重規(guī)模輕質(zhì)量的偏好，是造成會計操作風(fēng)險產(chǎn)生的又一重要原因，內(nèi)控、管理、防范措施不到位，有章不循、執(zhí)行不力、防范控制不足，都反映了管理層的思想觀念、經(jīng)營理念、風(fēng)險意識上的差異。

其次，在會計操作風(fēng)險制度建設(shè)上和業(yè)務(wù)流程上存在缺陷，而且隨著新產(chǎn)品的開發(fā)和新業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線運行，制度及流程建設(shè)滯后，這些都容易造成會計操作風(fēng)險。此外，在銀行經(jīng)營全過程及業(yè)務(wù)全過程的監(jiān)控上，一是手段還不完善，二是監(jiān)控和執(zhí)行不到位，從而導(dǎo)致各種潛伏的問題及風(fēng)險就會令人防不勝防。

最后，系統(tǒng)建設(shè)的問題。近幾年來，國內(nèi)商業(yè)銀行信息化、電子化建設(shè)，網(wǎng)上銀行，自助銀行建設(shè)，銀行卡業(yè)務(wù)及跨區(qū)域跨行支付結(jié)算系統(tǒng)都有了長足的發(fā)展，但在系統(tǒng)風(fēng)險防范的投入上、系統(tǒng)監(jiān)控建設(shè)上還很滯后，也是造成潛在風(fēng)險的重要原因。系統(tǒng)建設(shè)是把會計人員行為約束機制建設(shè)、會計信息管三、建立會計操作風(fēng)險防范長效機制

綜上所述，建立會計操作風(fēng)險防范的長效機制，對于保證商業(yè)銀行發(fā)展方向，實現(xiàn)安全穩(wěn)健發(fā)展意義重大。那么怎樣建立防范操作風(fēng)險的長效機制呢？筆者認為，應(yīng)從思想建設(shè)、合規(guī)文化建設(shè)、系統(tǒng)監(jiān)控建設(shè)、制度防范、責(zé)任追究等方面綜合治理、相互結(jié)合上建立長效機制。

第一，把好兩個關(guān)口。一是要把好人員入口關(guān)，選好人、用好人、管好人是關(guān)鍵。實行嚴格的準入制度，從源頭上把好關(guān)，嚴格按標準配備好會計主管、副主管、綜合業(yè)務(wù)部主任和信貸部主任，同時，配好副主管形成制衡；二是把好業(yè)務(wù)準入關(guān)，研發(fā)的新產(chǎn)品要相應(yīng)完善業(yè)務(wù)操作流程、會計核算設(shè)計和統(tǒng)一測試標準模板，強化新產(chǎn)品應(yīng)用前的會計風(fēng)險制約和控制。

第二，抓好隊伍建設(shè)。一是經(jīng)營層及各級高管人員建設(shè)，完善公司治理機制，完善現(xiàn)代公司制度，形成董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營層有效制衡，尤其是解決好對高級管理層及支行“一把手”的有效監(jiān)控問題，使之自尊自律自我約束。二是會計即綜合柜員、會計主管即主管柜員、事后監(jiān)督人員、營業(yè)部主任、信貸科長等基層會計人員隊伍建設(shè)，從思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)入手，強化風(fēng)險防范意識和防范能力，并相應(yīng)完善各崗位、各操作環(huán)節(jié)、各業(yè)務(wù)流程制度及各操作環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)控。三是股份制中小銀行及大銀行分支機構(gòu)即分行會計結(jié)算、資金財務(wù)、信貸管理、零售業(yè)務(wù)等重點業(yè)務(wù)部門及人員建設(shè)，既發(fā)揮職能部門的管理職能，又起到有效的監(jiān)控職能。四是強化稽核監(jiān)察隊伍的建設(shè)，使之有職、有權(quán)、有威、有為、有地位，有效發(fā)揮其內(nèi)審、監(jiān)督、把關(guān)的作用，把風(fēng)險及損失控制在萌芽狀態(tài)或最小化。

第三，加強會計風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)建設(shè)。建立覆蓋業(yè)務(wù)全過程的預(yù)警信息系統(tǒng)和監(jiān)控系統(tǒng)，反映大額存取、存折存單掛失、換單換折、賬戶信息修改、柜員信息變更、庫存及重要憑證保管等方面，逐級實行會計主管對預(yù)警信息的核銷，事后監(jiān)督對預(yù)警信息的核銷，主管部門對預(yù)警信息的核銷。會計核銷主要工作是，對所轄部門、崗位業(yè)務(wù)的考核管理，信息的及時性、真實性、準確性分析及日常分析，逐級管理、逐筆核銷并與績效工資掛鉤。建立完善的監(jiān)控系統(tǒng)，主要作用在于對違規(guī)業(yè)務(wù)操作起警示作用，及時預(yù)警會計差錯避免資金損失，防范內(nèi)部人員違規(guī)和作案風(fēng)險，加強業(yè)務(wù)操作的日常管理并貫徹始終。會計監(jiān)控系統(tǒng)建設(shè)重點在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的功能和監(jiān)控預(yù)警信息的結(jié)合上，以及在對公業(yè)務(wù)、單折業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、特殊業(yè)務(wù)交易、信貸業(yè)務(wù)、內(nèi)部核算業(yè)務(wù)等系統(tǒng)方面加以完善，形成健全有效監(jiān)控的會計風(fēng)險控制系統(tǒng)。

第四，制度防范，強化責(zé)任追究。嚴格責(zé)任追究制度的前提是嚴格執(zhí)行制度，明確各崗、各操作環(huán)節(jié)、各級人員、各管理層責(zé)任，誰出了問題，產(chǎn)生了風(fēng)險，就處理誰的問題，追究誰責(zé)任，嚴格按制度辦，同時，實行“株連”政策，逐級追究責(zé)任，履職不力的下崗或撒換，問題嚴重的提交司法部門。理系統(tǒng)建設(shè)、操作風(fēng)險監(jiān)控及機制建設(shè)等各項建設(shè)統(tǒng)一起來。