井下全面預算管理的建設研究
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一、傳統的預算編制過程中的問題
1.獨立于企業管理之外，流于形式認為預算只是為獲得對本單位管理水平的認同，常常關注在具體的一些毫無意義的數字上，實際上預算沒有得到有效的實施和落實，不能充分發揮出預算的管理職能，起不到任何預算管理的作用，使得預算流于形式。
2.預算沒有和企業戰略目標相結合企業的戰略需要面對復雜而又激烈變化的經營環境，對企業的長期生存和不斷發展進行總體性的謀劃，體現了企業的戰略思想，對企業經營范圍進行了科學的界定，這就需要預算與企業戰略相協調。但是預算編制常常靜態地看問題，對形式分析不到位，背離了企業整體戰略規劃。如果企業整體規劃有重大調整時，仍沿用習慣性的思路來編制，則可能使得目標產生偏差。
3.預算松弛低估收入高估成本費用產生了預算的松弛，預算編制所需要的信息部分來自于基層，低估收入和高估成本都可能提高相關人員完成預算的可能性，并因此降低所面臨的風險，這卻會導致錯位的評價，帶來組織內部的種種矛盾。
4.缺乏溝通預算編制工作內容包括銷售預算、生產成本預算、銷售及管理費用預算、資本支出預算、籌資預算、利潤表預算、現金預算和資產負債表預算等。這貫穿了企業的業務、資金、財務、信息、人力資源、管理等各個方面和各個部門。但是在實際中，一方面，年度預算制定被認為是高層管理者的事情，與廣大基層無關，企業各部門之間缺乏密切的協同配合，缺乏具體的經營部門業務預算支持，使得不能從本企業實際情況和特點出發采用適當的預算編制方法，帶有很大的主觀性和盲從性，其編制的預算方案缺乏科學性和可行性。另一方面，編制部門對企業的戰略規劃及政策相對了解，編制時貫徹企業的思想，但若由預算編制部門將信息傳達給執行部門需要很高的協調和溝通能力，但是很多企業的預算編制部門的協調溝通能力不強，導致了執行過程中的預算目標出現偏差。
5.缺乏科學的分析企業往往只重視預算目標的確定和編制，不重視對預算的反饋和控制，沒有對預算差異進行深入的定性以及定量分析，難以確定預算差異產生的原因，無法將預算執行情況與企業經營狀況有機的聯系在一起，目標很難實現。
二、全面預算管理的建設
河南井下以企業的長期發展戰略為主的預算模式，將企業內部所有預算單位的預算配合企業戰略來制訂企業全面預算。與財務層次預算不同的是，戰略層次的預算模式首先是以企業長期發展戰略為前提，在保證戰略目標得以實現的基礎上，各預算單位再根據自身的戰略角色編制的不同的單位預算。而全企業所有預算主體的預算匯總的結果必須是企業整體戰略目標的結果。如果與企業終極目標不一致的，各單位必須根據實際情況層層推進、降耗挖潛、調整預算，力爭達到企業的目標要求。
1.全面預算管理建設的目標河南井下在制定預算目標時首先明確戰略發展方向，通過科學謹慎的市場調研與業務板塊的前瞻性研究，確定在不同板塊的發展戰略。河南井下對市場的充分研究并對預算期間內可能產生的對業務的影響，制訂了相應的應對手段，將預算的彈性空間降低至最小。同時，根據企業現實的資源來制定戰略目標，集中企業內部現有資源保證戰略目標的實現。下屬各預算主體根據本單位在企業戰略中的定位來分解完成自身的預算目標。根據企業的整體戰略，配合企業內部所有資源，包括人力資源開發的整體資源預算模式。企業整體預算的制訂是綜合了財務預算、戰略目標，以及人力資源的全面預算。在現有各預算單位的基礎上增加了充分理解企業戰略目標的職業獨立董事和后備人力資源儲備。將全面預算管理與員工的招聘、培訓、儲備與戰略管理和財務預算進行有機地結合，通過人力資源開發體系保證戰略目標的實現。企業將每年的預算編制程序與人力資源開發體系的結合作為可持續發展的前提。通過預算體系將企業的戰略任務灌輸給每一個員工，用人力資源體系將戰略壓力有效地分配成每個員工的戰略壓力，通過預算體系使員工主動理解企業的戰略發展目標，配合科學有效的培訓機制逐步形成各個員工的自身現實發展目標，最終通過所有員工的主動性來確保企業戰略的有效實施。下圖2河南井下全面預算管理框架：
2.全面預算體系建設的具體做法
2.1發展良好的預算文化企業文化是企業內人們思維和行為的方式，良好的預算文化需要建立一套能激勵有關雇員參與預算編制的程序。企業可以采取一系列的措施來發展良好的預算文化，比如：將注意力集中于預算；對在預算中的關鍵人員進行教育；確保預算編制所需要的信息的準確性；對預算結果與實際結果進行比較和評價以及激勵管理層在預算過程中保持積極主動的態度。尤其重要的是企業必須提升自身觀念，明確財務預算的重要地位。首先、將財務預算管理作為企業財務管理的中心環節，和企業戰略管理、薪酬業績管理等一并作為提升企業整體競爭力的重要手段。其次、在具備條件的情況下，設立專門的預算部門和專職人員經行管理工作。最后、加強對企業員工預算知識的培訓，強化員工的預算意識，提高參與預算管理的積極性和責任性。通過將預算管理過程逐步的納入規范化、制度化、程序化的軌道，使得企業的日常經濟活動在預算目標明確的指引下，有條不紊的經行，保證企業預算管理活動的有效進行。
2.2明確預算目標、加強預算編制工作的準確性河南井下面對日新月異的市場，將市場預測提高到了一個新的高度。河南井下培訓并擁有一批高素質的專業技術人員隊伍，客觀把握現行預算的執行情況，及時反饋進行總結，對市場投入產出行情進行科學合理的分析，始終與河南井下的戰略目標相一致。
2.3加強溝通河南井下在編制預算過程中，把預算目標層層分解，責任單位目標明確，每個部門都有自己的詳細規劃。對出現的問題能夠及時得到反饋，對不同環節的不同問題進行科學合理的分析研究，及時采取對策，使預算過程始終具有靈活性和彈性。
2.4對數據的認真分析河南井下在進行預算編制中，會對過去的歷史數據進行參考分析，在剔除歷史數據中的一些偶然因素后，綜合各種因素中的有利和不利因素，通過改進措施使得有利因素能夠繼續發展下去，而對于不利因素找出原因，盡可能的改進，使企業的發展趨勢更加合理。
2.5實施過程中的預算控制企業預算本質上市一個預期的控制指標，因此在實際經營過程中，河南井下十分注重預期與實際情況的比較，分析差異，通過不同形式的預算反饋報告將信息情況及時提高給企業管理者，以便做出相應的決策來控制經濟活動，保證預算目標的實現。
3.全面預算管理體系建設河南井下通過設立不同的部門進行詳細的控制，使得投資過程中能夠得到有效的規劃和控制。通過全面預算管理，對于具有戰略意義的生長點和關鍵業務(包括市場出現的新機會)都要在組織和人員落實。這種組織包括臨時的項目小組，或在委派某些人中在一定時期內負責一項目工作，新投資項目必須建立項目小組。負責項目的分析、研究和論證。如圖3所示：線，將企業視為一個整體，在戰略目標的指導下，強化企業內部綜合協調管理；讓所有業務單位、職能部門和子公司的目標與企業的整體目標趨同，提高企業整體的運營效率。全面預算管理是在預算期間內生產經營管理活動數據和貨幣表現方式的陳述，是公司生產、經營、管理的基本目標和導向依據。是一種與市場相銜接，與公司的內部管理、內部組織和運行機制相銜接的管理機制。如下圖4所示：由于外部市場的逐步增多，河南井下外部項目的戰略投資比重逐年增加，對外部投資的預算程序進行了詳細的劃分。
三、全面預算管理對河南井下發展的意義
1.打破傳統職能界限、強化內部協調管理全面預算管理打破了過去舊有的職能管理界限，將企業自身作為一個整體進行考慮，通過企業內部協調管理來實現企業的戰略目標。不同于過去只局限在各個職能部門中。使得企業各個部門有機的聯系在一起，達到資源利用最大化。
2.使預算工作變得快速而簡便，降低企業的管理成本及難度與傳統預算編制相比，全面預算管理信息系統降低了編制預算時來回交涉的困難度和時間成本，并且可以將預算編制者的任一假設對其具體預算的影響額顯示出來，使企業預算及預測功能完全自動化。同時在某一個層次或某一范圍內，也能顯示其對整體預算的影響。極大地提高了預算的編制效率。而且通過全面預算管理信息系統編制預算，不需要工作底稿，使得調整數字之類的單調工作不復存在，消除了過去可能可能發生的紙張與世間的浪費，取而代之的是各種不同的、極富創意的編制技巧。促進企業預算流程的合理化，使過去單調、繁瑣的預算工作轉化為一種充滿樂趣的組織戰略。
3.擴大了傳統預算的范圍全面預算管理信息系統使所有預算編制者在統一的規范下編制預算，企業將整個公司作為系統，以擴大預算的規模，從而使傳統預算的范圍擴大并使預算編制的過程更具效率性。
4.可以用更多的時間關注關鍵性問題在預算編制語言的輔助下，預算編制者可以輕松地編制、更新、追蹤與監控預算系統。可使財務工作者更多地分析、掌握有關企業成長過程中的關鍵性問題。
作者：王琪單位：中石化河南石油工程有限公司井下作業公司
